Контрольная работа по "Налогам". 95

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ 

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

кафедра налогов и налогообложения

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по налогам и налогообложению  на тему

«Региональные налоги»

 

 

 

    выполнила: 

    студентка 5 курса  1 группы

    Ляхова Светлана  Дмитриевна

    факультет: финансы  и кредит

    номер личного  дела: 08ффб02674

    проверил: Кудрявцев А. А.

 

 

 

 

 

 

 

Пенза, 2012г.

Содержание

Введение            3

1. Региональные налоги         5

1.1 Налог на имущество  организации       5

1.2 Транспортный налог         9

1.3 Налог на игорный  бизнес                13

2. Перспективы развития  региональных налогов            16

Заключение                  18

Список используемой литературы               19

 

Введение

 

Федеративное устройство России определяет необходимость сосуществования  федерального бюджета и собственных  бюджетов субъектов Федерации. При этом в Бюджетном Кодексе Российской Федерации установлено неотъемлемое материальное право каждого субъекта РФ на самостоятельный бюджет с закреплением за ним доходных источников. Такими источниками для региональных бюджетов являются региональные налоги.

К региональным налогам относятся: налог на имущество; налог на игорный  бизнес; транспортный налог.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ (статья 12 НК). Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с Налоговым  Кодексом и законами субъектов РФ о налогах.

Региональные налоги призваны обеспечить регионы финансовыми  ресурсами, необходимыми для решения  важнейших экономических и социальных задач.

Актуальность темы данной контрольной работы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий  стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого  сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Целью контрольной работы является рассмотрение всех региональных налогов. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих  задач:

- определить значение  и роль региональных налогов в бюджетной системе РФ;

- классифицировать региональные  налоги в соответствии с Налоговым  Кодексом Российской Федерации;

- выявить перспективы  развития региональных налогов  в современных условиях.

Предметом данной работы являются совокупность региональных налогов  и сборов. Объектом – поступление  в консолидированный бюджет Российской Федерации.

 

1. Региональные  налоги

 

Региональные налоги –  налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом Российской Федерации и  законами субъектов РФ о налогах  и обязательны к уплате на территориях  соответствующих субъектов Российской Федерации.

У региональных налогов существует ряд особенностей:

• поступления от региональных налогов полностью зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• состав региональных налогов установлен налоговым кодексом РФ;
• объекты налогообложения, перечень плательщиков, виды налоговых льгот, порядок взимания налогов и их зачисления в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательным органом Российской Федерации;
• при установлении региональных налогов органами государственной власти субъектов определяются налоговые ставки; порядок и сроки уплаты налогов; налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам относятся  налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес. Рассмотрим их более подробно.

 

1.1 Налог на  имущество организации

 

Налог на имущество организаций  – это форма обложения налогом  стоимости имущества налогоплательщика  – юридического лица. Налог на имущество  организаций является прямым налогом, он уплачивается владельцами имущества и не может перелагаться на других лиц. Как и другие налоги, налог на имущество организаций выполняет фискальную функцию, по нормативу 100% поступает в региональные бюджеты, хотя доля поступлений от этого налога в региональные бюджеты невелика.

Налог на имущество организаций  установлен с 1 января 1992 года Законом  РФ от 13 декабря 1991 г. №2030-1 в качестве регионального налога. В 2003 году была принята соответствующая глава  Налогового Кодекса РФ, которая с 1 января 2004 года заменила собой данный закон. В НК РФ предусмотрено существенное суждение объектов налогообложения  за счет исключения таких объектов, готовая продукция, сырье и материалы, товары и некоторые другие [4, c. 198].

Налогоплательщиками по налогу на имущество организаций в соответствии со статьей 373 Налогового Кодекса РФ являются две категории лиц:

- российские организации;

- иностранные организации,  имеющие имущество на территории  РФ, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются плательщиками  налога организации в отношении  имущества, используемого в связи  с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объект налогообложения (статья 374 НК РФ):

• для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, и имущество, полученное по концессионному соглашению;
• для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства – находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами  налогообложения земельные участки  и иные объекты природопользования; имущество, принадлежащее на праве  оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, в  которых законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная к ней  служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база (статья 375 НК РФ) определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость  имущества определяется по формуле:

 

где:

С – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;

С_О1, С_О2, … - остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода;

С_оn – остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом;

М – количество месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций в соответствии со статьей 379 НК РФ признается календарный  год.

По итогам налогового периода  согласно пункту 3 статьи 386 НК РФ налогоплательщики  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны предоставлять налоговые декларации.

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно статье 382 НК РФ по истечению каждого отчетного  периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу, а также в  соответствии со статьей 386 НК РФ по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики  не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между  суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, т. е. календарного года, и суммами авансовых  платежей по налогу, исчисленных и внесенных в бюджет в течение года[4 c. 205].

НК РФ определяет предельный размер налоговой ставки – 2,2%. Конкретные ставки, но не более предельной, устанавливаются законами субъектов РФ.

НК РФ допускается установление законами субъектов РФ дифференцированных ставок по налогу на имущество организаций  в зависимости в категорий налогоплательщиков и от имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Льготы по налогу на имущество  организаций (статья 372 НК РФ):

- от уплаты налога на  имущество организаций, в частности,  освобождаются организации и  учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции  РФ;

- религиозные организации,  общероссийские общественные организации  инвалидов;

- организации по производству  фармацевтической продукции инвалидов;

- объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения;

- резиденты особых экономических  зон освобождаются от уплаты  налога на имущество в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации в течение 5 лет  с момента постановки имущества  на учет.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций и основания  для их использования налогоплательщиками  могут также предусматриваться  законами субъектов РФ при введении налога.

На территории Пензенской области налог введен Законом  Пензенской области от 27.11.2003 №544-ЗПО  «Об установлении и введении на территории Пензенской области налога на имущество  организаций» (в ред. законов Пензенской области от 25.12.2003 №566-ЗПО, от 26.04.2004 №606-ЗПО, от 09.03.2005 №764-ЗПО, от 20.09.2005 №865-ЗПО). Налоговая ставка определяется в 2,2%. Освобождаются от налогообложения организации – в отношении автомобильных дорог общего пользования, относящиеся к собственности Пензенской области, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. В статье 2.2 данного закона указан перечень организаций, имеющих право на льготное налогообложение.

 

1.2 Транспортный  налог

 

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового Кодекса РФ, которая  введена федеральным законом  от 24 июля 2002 года №110-ФЗ. Введением  транспортного налога были отменены налог на пользователей автомобильных  дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование  граждан и налог на имущество  с физических лиц в отношении  водных и воздушных транспортных средств. Фискальная роль транспортного  налога в доходах бюджетов невелика.

Налогоплательщиками по транспортному  налогу являются две категории лиц (статья 357 НК РФ): организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Не признаются плательщиками  налога организации в отношении  транспортных средств, принадлежащих  им на праве собственности и используемых в связи с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объект налогообложения (статья 358 НК РФ): автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Не подлежат налогообложению  легковые автомобили, специально оборудованные  для использования инвалидами, а  также автомобили легковые с мощностью  двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через  органы социальной защиты населения.

Налоговая база (статья 359 НК РФ) определяется в зависимости от вида транспортного средства:

• В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности – лошадиных силах.
• По водным транспортным средствам при определении налоговой базы учитывается мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным транспортным средством.
• В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тонах.

Налоговым периодом по налогу (статья 360 НК РФ) признается календарный  год.

Отчетными периодами для  налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. По итогам отчетного  периода организации-плательщики  транспортного налога обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу. Сумма  налога, подлежащая взносу в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом уплаченных в течение календарного года авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата авансовых платежей по транспортному налогу предусмотрена главой 28 Налогового Кодекса РФ только для налогоплательщиков-организаций.

Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится налогоплательщиками  в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Срок уплаты налога для  налогоплательщиков, являющихся физическими  лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются  на основании статьи 361 НК РФ законами субъектов РФ соответственно в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств.

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Законами субъектов РФ могут быть установлены  дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока полезного использования  транспортных средств, признаваемого  объектом налогообложения.

На территории Пензенской области введен законом Пензенской области от 18.09.2002 №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями). Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи не позднее 15 числа второго месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Физические лица производят уплату платежей по месту нахождения транспортного средства не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. От уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды I и II групп, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы легковые автомобили и (или) мотоциклы с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно. Данная льгота предоставляется только в отношении одного транспортного средства (по выбору налогоплательщика). Налоговые ставки устанавливаются в размере:

Таблица 1

Ставки по транспортному  налогу на территории ПО (часть)

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с  мощностью двигателя  (с каждой лошадиной  силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (со сроком полезного использования до 15 лет включительно)	12,5
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (со сроком полезного использования свыше 15 лет)	8,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	16,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) вкл ючнтел ьно	22,5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) вкл ючнтел ьно	55,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	104,0
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной  силы)
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	4,0
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	8,0
свыше 35 л.с. до 50 л.с. (свыше 25,74 кВт)	18,0
свыше 50 л.с. до 100 л.с. (до 73,55 кВт)	25,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	30,0
Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	21,5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	41,5
Грузовые автомобили с  мощностью двигателя  (с каждой лошадиной  силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65,0

1.3 Налог на  игорный бизнес

 

На этапе становления  налоговой системы России доходы от игорного бизнеса были выделены в отдельный вид доходов, облагаемых налогами в особом порядке.

Налог на игорный бизнес по нормативу 100% зачисляется в региональные бюджеты, но вклад его в формирование бюджетов весьма скромный.

Налог на игорный бизнес построен на принципиально иной, нежели другие налоги, основе. Суть нового подхода  состоит в том, что этот налог  базируется на принципе вмененного дохода, когда государство, исходя из невозможности  полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог  исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений, принуждая налогоплательщика платить  налог, исходя из этого условно определенного  дохода. Естественно, что доход в этом случае не может быть налоговой базой, и объектом обложения этим налогом выступают принципиально иные показатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельность [4, c. 216].

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (статья 365 НК РФ) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения (статья 366 НК РФ): игровой стол; игровой  автомат; процессинговый  центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговая база (статья 367 НК РФ) – количество объектов налогообложения. Расчет производится отдельно по каждому  виду объекта налогообложения на основе данных учета налогоплательщика.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в следующих  пределах [5, c. 97]:

- за один игорный стол  – от 25000 до 125000 руб.;

- за один игровой автомат  – от 1500 до 7500 руб.;

- за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – от 25000 до 125000 руб.

Налоговым периодом по налогу является календарный месяц. Месяц  является минимально возможным налоговым  или отчетным периодом, поэтому отчетные периоды по налогу на игорный бизнес не устанавливаются [3, c. 96].

Порядок расчета налога на игорный бизнес (статья 370 НК РФ): сумма  налога равна произведению налоговой  базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Особенности исчисления налога:

• если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей;
• если после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый, сумма налога определяется исходя из одной второй ставки налога. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа либо выбытия объекта после 15-го числа, сумма налога определяется из полной ставки налога.

1 июля 2009 года в соответствии  с федеральным законом от 29.12.2006 года №244-ФЗ «О государственном  регулировании деятельности по  организации и проведению азартных  игр и о внесении изменений  в некоторые законодательные  акты Российской Федерации» деятельность казино и функционирование залов игровых автоматов признается незаконной предпринимательской   деятельностью и должна пресекаться правоохранительными органами.

Закон предусматривает перемещение  игорного бизнеса в четыре специальные (игорные) зоны: Алтайский край, Приморский край, Калининградская область, Краснодарский  край и Ростовская область.

Закон допускает вне игорных  зон деятельность букмекерских контор, однако предусматривает запрет на осуществление  деятельности по организации и проведению азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет.

 

2. Перспективы  развития региональных налогов

 

Сегодня уровень доходов  региональных бюджетов находится в  прямой зависимости от положений  федерального законодательства, которое  направлено на централизацию финансовых ресурсов на федеральный уровень. При  этом особенность доходной части  региональных бюджетов – высокая  доля регулирующих налогов и безвозмездных  перечислений из федерального бюджета, низкая доля собственных доходов. Преобладающую  часть региональных налогов занимают имущественные налоги. Они целенаправленно  не включаются в систему федеральных  налогов, поскольку объем налоговых  доходов, мобилизуемых в процессе налогообложения  объектов имущества, значительно проигрывает  по сравнению с налоговыми поступлениями  от обложения выручки, дохода или  операции по реализации. Поэтому возникает  диспозиция, вследствие которой основными  собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги, взимаемые с имущества.

По данным финансовой отчетности об исполнении бюджета Пензенской области  за 2011 год поступления от налога на имущество организации составляют 5,45% от всех доходов бюджета, а от транспортного налога – 1,47%. Доли поступлений  в бюджет от региональных налогов  показаны на рис. 1.

Рис. 1. Доходы в бюджет Пензенской области

Общепризнанно и доказано, что эффективность  бюджетных  доходов возрастает с увеличением  степени децентрализации вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при мобилизации своих собственных доходов, чем при сборе налогов исключительно для правительства.

Решение этого вопроса  лежит в области совершенствования  налогового законодательства. Необходима фискальная децентрализация, то есть наделение  количественно и качественно  налоговыми полномочиями субъектов. Наличие  большого количества собственных доходных источников и прав по управлению ими, при их незначительной роли, не позволяет  говорить о финансовой независимости  бюджетов субъектов РФ.

 

Заключение

 

Разделение налогов на федеральные, региональные и местные  не означает, что они жестко закреплены и должны полностью перечисляться  в соответствующий бюджет.

К региональным налогам относятся:

- транспортный налог;

- налог на имущество  организаций;

- налог на игорный бизнес.

Сегодня роль региональных налогов заключена в том, что  они являются одним из источников формирования регионального бюджета.

Региональные налоги устанавливаются  Налоговым Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации. Устанавливая региональные налоги, законодательные органы власти субъектов РФ определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных Налоговым Кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующими главами Налогового Кодекса.

Для улучшения финансового  положения субъектов РФ, обеспечения  устойчивого экономического роста  необходимо совершенствование действующего бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации в области  расширения фискальных полномочий региональных органов.

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ, ред. 2012 г.

2. Закон Пензенской области  от 27.11.2003 г. №544-ЗПО «Об установлении  и введении на территории Пензенской  области налога на имущество  организаций» (с последующими изменениями)

3. Закон Пензенской области  от 18.09.2002 г. №397-ЗПО «О введении  в действие транспортного налога  на территории Пензенской области» (с последующими изменениями)

4. Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие/ Под ред. А. З. Дадашева – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008

5. Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие/ В. Р. Захарьин. – М: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011

6. www. kodeks.systecs.ru/nk_rf

7. www. roskazna.ru