Контрольная работа по "Налогам". 143

Уральский социально-экономический  институт

Академии труда и социальных отношений

 

Кафедра финансового  менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоги и налогообложение

Контрольная работа

 

Вариант – 2

 

 

 

 

 

                                                   Выполнила: студентка 2 курса

                                                                БСЗ-201 группы, заочного отделения,

                                                          (СОО-Т-Заочная) формы обучения

                                                                «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                                                                 Киприянова Снежана Олеговна

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2012

Содержание

 

 

 

 

Задание 1………………………………………………………………………….3

Задание 2 …………………………………………………………………………7

Задание 3…………………………………………………………………………11

Список используемой литературы……………………………………………..14

Налоговая декларация по НДС…………………………………………………15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

Организация занимается производством  железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2011 г.

Таблица 1

Основные показатели и операции за сентябрь 2007 г.

№ п/п	Наименование операции	Значение
1	2	3
1.	Выручка от реализации продукции в т.ч. НДС	3 776 000 576 000
2.	Себестоимость реализованной продукции	1 960 000
3.	Получена частичная  оплата на поставку продукции от покупателя «Н»	300 000
4.	Зачислены на расчетный счет дивиденды по акциям, принадлежащим организации	600 000
5.	Организация оплатила и отразила в учете стоимость буфетного обслуживания делегации. Сумма выставленного счета-фактуры на буфетное обслуживание в т.ч. НДС	11 800     1 800
6.	Организация осуществила расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к усовершенствованию производимой продукции, в частности расходы на изобретательство, осуществленные самостоятельно	25 000
7.	Организация заказала и  оплатила сувенирную продукцию с символикой фирмы. Стоимость в счет-фактуре С выделенной отдельной строкой суммы НДС	17 700   2 700
8.	Организация оплатила расходы, связанные с оплатой обучения в высшем учебном заведении главного бухгалтера при получении им второго высшего образования	18 000
9.	Организация приобрела, оплатила и поставила на баланс служебный легковой автомобиль. Стоимость в счет-фактуре С выделенной отдельной строкой суммы НДС	141 600   21 600
10.	Фонд оплаты труда  за 2007 год	300 000

 

Необходимо:

• рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;
• исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
• исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат;
• заполнить налоговые декларации (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

Указания для  выполнения задания:

1.При расчете налога  на прибыль и НДС следует  иметь в виду, что: 

• норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда;
• затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:

1)соответствующие услуги  оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2)подготовку или переподготовку  проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;

3)программа подготовки  или переподготовки способствует  повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

2. При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

3. Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

 

Решение:

Определим доходы:

1.Выручка от реализации  за минусом НДС:

3 776 000 – 576 000 = 3 200 000 руб.

Организации, которые  определяют доходы по методу начисления в соотвествии со ст.271 НК РФ сумы полученной предоплаты от покупателя не включпют в налоговую базу по прибыли и в налоговых регистрах учета доходов ее не отражают (пп1.п1.ст.251.)

Поэтому суммы полученной предоплаты (300 тыс.руб.) в расчет налога на прибыль не входят.

Определим расходы:

1. Прямые расходы- себестоимость реализованной продукции: 1 960 000 руб.

2. Прочие расходы составили 44 042 руб., в т.ч.:

а) расходы на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки:

согласно п.2 ст.266 НК РФ расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки необходимо списывать равномерно в течение двух лет, т.е.  за сентябрь 2007г. сумма данных расходов составит:

25 000 / 24 мес.= 1 042 руб.

б) представительские  расходы предприятия составили (за вычетом НДС):

11 800-1 800=10 000 руб.

Годовой фонд оплаты труда  составляет 300 000 руб.

Норматив представительских  расходов составляет 4% от годового фонда  оплаты труда, т.е. 300 000*4%= 12 000 руб., следовательно, представительские расходы предприятия можно полностью списать на расходы.

в) затраты на изготовление сувениров составили без НДС:

17 700 – 2 700=15 000 руб.

Нормируется в пределах 1% от выручки:

3 200 000*1%=40 000 руб.

Следовательно, затраты  на изготовление сувениров предприятия  можно полностью списать на расходы.

Итого расходов:

1 960 000 + 1 042 + 10 000 + 15 000 + 18 000 = 2 004 042 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль:

Налоговая база: 
3 200 000 – 2 004 042 = 1 195 958 руб.

Ставка налога на прибыль 20%, в том числе:

- федеральный бюджет- 2%;

- бюджет субъектов  федерации- 18%.

Сумма налога на прибыль  составит 239 192 руб., в том числе:

- федеральный бюджет: 1 195 958*2% = 23 919 руб.

- бюджет субъектов федерации:  1 195 958*18% = 215 273 руб.

Внереализационые доходы (дивиденты по акциям) – 600 000 руб.

Ставка налога - 9%

Сумма налога на прибыль: 600 000*9/109 = 49 541 руб. (у источника выплат)

Рассчитаем НДС, подлежащий к уплате в бюджет  (табд.1.2)

Таблица 1.2.

Налогооблагаемая база	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
Реализация продукции	3 776 000	18/118	576 000
Суммы полученной частичной  оплаты	300 000	18/118	45 763
Всего			621 763
Налоговые вычеты
Суммы предъявленные  налогоплательщику			26 100
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет			595 663

 

Задание 2

По основному  месту работы за 2011 г. работнику (1967 г.р.) начислены:

заработная плата         – 24 800 руб.

премия по результатам  работы     – 3 472 руб.

выплаты по районному  коэффициенту    – 4 240 руб.

оказана материальная помощь по заявлению   – 3 900 руб.

оплачен проезд на городском пассажирском транспорте – 3 240 руб.

на удешевление питания выплачено    – 8 000 руб.

вручен подарок – телевизор  стоимостью    – 7000 руб.

У работника двое детей: дочь 10 лет и сын 22 лет, студент  вуза дневной формы обучения. В  бухгалтерию организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

По окончании 2011 г. в налоговый орган предоставлены:

• декларация о полученных доходах;
• справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;
• документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;
• документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;
• документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;
• документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;
• документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.

В таблице 2 приведены  данные для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы.

         Данные для расчета НДФЛ и Страховые взносы, руб                                Таблица 2

№ п/п	Наименование операции	Значение
1.	Сумма удержанного налога за 2007 г.	6 402
2.	Доход с начала года превысил 40 000 руб.	декабрь
3.	Документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе
4.	Документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет	27 000
5.	Документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе
6.	Документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка
7.	Документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств

 

Определить:

• общую сумму дохода;
• необлагаемый доход;
• облагаемый доход;
• стандартные и социальные налоговые вычеты;
• налоговую базу;
• сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;
• заполнить налоговую декларацию;
• начислить страховые взносы, подлежащие перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования

 

 

Решение:

Общая сумма  дохода составит:

24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 + 3 240 + 8 000 + 7 000 = 54 652 руб.

Определим суммы необлагаемого дохода.

Согласно п.28 ст.217  НК РФ сумма необлагаемой налогом  материальной помощи составляет 4000 руб., т.к. выплачено 3900 руб., следовательно, вся сумма помощи не подлежит налогообложению.

Выплаты работнику организации  для оплаты проезда на городском пассажирском транспорте, обложению НДФЛ не подлежит на основании п.3 ст.217 НК РФ, поскольку указанные выплаты не является доходом работника, а является компенсационной выплатой, связанной с исполнением им своих трудовых обязанностей. Поэтому  из дохода исключается 3 240 руб.

Согласно этой же статьи компенсация на питании работнику (8 000 руб.) также не облагается.

Согласно п.1 ст.228 сумма  подарка в пределах 4 000 руб. не подлежит налогооблажению. Так как сумма  телевизора, полученного подарка работником выше, поэтому налогооблажению поставке 13% подлежит сумма превышения, т.е. 3 000 руб.

Общая сумма необлагаемого  дохода составит:

3 900 + 3 240 + 8 000 + 4 000 = 19 140 руб.

Общая сумма облагаемого  за 2007 год дохода равна:

54 652 – 19 140 = 35 512 руб.

Определим сумму налоговых  вычетов.

Согласно ст.218 НК РФ работник являющийся участником военных действий в Афганистане, то ему предоставляется  вычет 500 руб., кроме того вычет в  сумме 1 000 руб. а каждого несовершеннолетнего  ребенка и студента ВУЗа дневного отделения, пока его доход не превысит 28 0000 руб.

Сумма налога, уплаченная с полученных доходов за вычетом  стандартных вычетов, составила:

35 512 - (500*12 мес. + 1000*12 мес.) = 17 512 руб.

Таким образом, доходы работника  не облагаются налогом, т.к. налоговые вычеты превысили сумму полученного дохода.

Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, с суммы уплаченных расходов на обучение составит:

27 000*13% =  3 510 руб.

Так как за 2011 год было уплачено работодателем сумма налога 6 402 руб., следовательно, возврату подлежит вся удержанная сумма.

Рассчитаем сумму страховых  взносов, уплаченного с суммы  начисленного дохода, за 2007 год.

Согласно п. ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщиками,  производящими  выплаты физическим лицам, учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ) вне зависимости от  формы, в которой осуществляются данные выплаты, например, полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица- работника. Поэтому возмещение работнику стоимости проезда на рейсовом транспорте от места жительства до места работы подлежит обложению стразовыми взносами.

Оплата проезда работников в городском транспорте общего пользования  к месту работы и обратно предусмотрено  коллективным договором, она учитывается  в расходах по налогу на прибыль  и облагается   ЕСН (Постановление  ФАС ВВО от 19.11.2007г. № А29-549/2007). Кроме того, в Письме УФНС по г.Москве от 22.11.2004г. «28-11/74870 разъясняется, что проездные билеты  носят разрешительный характер и не являются документами, подтверждающими оплату проезда в производственных целях и факт самого проезда. Исходя их этого стоимость билетов, приобретенных для сотрудников, должна облагаться страховыми взносами.

Таким образом, сумма  компенсации за проезд в сумме 3 240 руб. облагается страховыми взносами.

Суммы выплат в счет удешевления  питания (8 000 руб.) также облагаются страховыми взносами согласно п.1 ст. 237 НК РФ.

Страховыми взносами облагаются любые выплаты по трудовым договорам. Так сказано в статье 7 ФЗ от 24.07.2009г.  № 212-ФЗ. Все исключения из этого правила перечислены  в статье 9 закона и подарков там  нет. Таким образом, получается, что начислять страховые взносы или нет, зависит от того, что компания прописала в своих внутренних документах.

Налоговая база по страховым  взносам составит: 
24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 240 + 8 000 = 43 752 руб.

43 752 * 30% = 13 126 руб., в том числе: 
ПФР -  43 752 * 22% = 9 626 руб.

ФСС – 43 752 * 2,9% = 1 269 руб.

ФФОМС – 43 752 * 3,1% = 1 356 руб.

ТФОМС – 43 752 * 2% = 875 руб.

Задание 3

Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

Данные для расчета  приведены в таблице 3.

Таблица 3

Стоимость основных средств по состоянию  на каждое 1-ое число месяца за 2011 г, тыс. руб.

Отчетные данные на начало каждого месяца	Первоначальная стоимость основных средств	Сумма начисленного износа	Остаточная стоимость основных средств
Январь	5 000	1 200
Февраль	5 000	1 320
Март	5 000	1 340
Апрель	5 000	1 360
Май	5 200	1 380
Июнь	5 200	1 405
Июль	5 200	1 425
Август	5 950	1 420
Сентябрь	5 950	1 440
Октябрь	6 150	1 465
Ноябрь	6 150	1 489
Декабрь	6 150	1 540
Январь	6150	1 620

 

Указания для  выполнения задания:

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый или период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

НИ = НБ х Налоговая ставка.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:

НИ бюд. = НИ – АП,

где  АП – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

ежеквартальных авансовых платежей = 1/4 налоговой ставки х средняя  стоимость имущества за отчетный период.

Второй вариант определяет налоговую базу за полугодие и сумму авансовых платежей за II квартал.

 

Решение:

Отчетные данные на начало каждого месяца	Первоначальная стоимость  основных средств	Сумма начисленного износа	Остаточная стоимость основных средств
Январь	5 000	1 200	3800
Февраль	5 000	1 320	3680
Март	5 000	1 340	3660
Апрель	5 000	1 360	3640
Май	5 200	1 380	3820
Июнь	5 200	1 405	3795
Июль	5 200	1 425	3775
Август	5 950	1 420	4530
Сентябрь	5 950	1 440	4510
Октябрь	6 150	1 465	4685
Ноябрь	6 150	1 489	4661
Декабрь	6 150	1 540	4610
Январь	6150	1 620	4530

 

Средняя стоимость имущества за первое полугодие:

(3 800 + 3 680 + 3 660 + 3 640 + 3 820 + 3 795+ 3 775) / 7 = 3 739 тыс.руб.

Сумма авансовых платежей за 2 квартал 2011 года: 
       3 739 * 0,55% = 21 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ.

2. Федеральный закон  от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых

   взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,

  Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  и

  территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования».

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010г. №66н с изменениями в

   соответствии  с приказом Минфина России от 05.10.2011г. №124н.

4. Приказ ФНС России от 15.12.2010г. №ММВ-7-3/730

5. Приказ ФНС России от 24.11.2011г. №ММВ-7-11/895

6. Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 15.10.2009г. №104н (в

   редакции приказа  Минфина от 21.04.2010г. №36н)

7. Постановление ФАС ВВО от 19.11.2007г. № А29-549/2007.

8. Письмо УФНС по г. Москва от 22.11.2004г. №28-11/74870.