Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Налогам". 88

Содержание: Стр.

Вопрос 19 2
Вопрос 31 5
Вопрос 40 7
Вопрос 50 11
Список используемой литературы 12

Вопрос 19.

Перечислите этапы создания юридического лица. Опишите порядок определения предполагаемого места размещения юридического лица и индивидуального предпринимателя.

Ответ:

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету (ст. 44 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Учредителям вновь создаваемой организации следует определиться с организационно-правовой формой создаваемого юридического лица.

Необходимо согласовать наименование организации с регистрирующим органом. Проверить существует уже или нет наименование юридического лица в базе данных ЕГР.

Учредителям коммерческой организации следует определить предполагаемое место размещения юридического лица. Местонахождением коммерческой организации в зависимости от выбранной организационно-правовой формы может быть как нежилое, так и жилое помещение.

Необходимо принять решение о создании коммерческой организации и подготовить ее устав. Так, устав хозяйственного общества должен определять наименование хозяйственного общества, место его нахождения, цели деятельности, размер уставного фонда, права и обязанности участников, структуру, порядок избрания или образования, состав и компетенцию его органов, порядок управления деятельностью хозяйственного общества, орган управления хозяйственного общества, уполномоченного на подготовку, созыв и проведение общего собрания его участников, порядок принятия органами управления решений, включая перечень вопросов, решения по которым принимаются органами управления единогласно или квалифицированным большинством голосов, условия и порядок распределения прибыли и убытков, перечень представительств и филиалов, ответственность общества, его участников, порядок утверждения бухгалтерской отчетности общества, его представительств и филиалов, основания ликвидации этого общества по решению его участников.

Вновь создаваемой коммерческой организации необходимо сформировать уставный фонд: открыть временный счет в банке - при внесении денежного вклада в уставный фонд, провести оценку стоимости неденежного вклада - при внесении в уставный фонд неденежного вклада.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели для открытия текущих (расчетных) счетов представляют в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию следующие документы:

заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;

копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя ;

карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

банки, небанковские кредитно-финансовые организации в течение одного рабочего дня с даты открытия текущего (расчетного) и других счетов созданными (реорганизованными) коммерческими и некоммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями обязаны направить соответствующему налоговому органу сообщение об их открытии, в том числе в электронном виде. Подготовить пакет документов в регистрирующий орган, в частности, заявление о государственной регистрации, устав в 2-ух экз. и его электронную копию, документы об уплате госпошлины.

Предоставить подготовленный пакет документов в регистрирующий орган.

В день предоставления документов, представленных для государственной регистрации, уполномоченный сотрудник регистрирующего органа:

ставит на уставе юридического лица, штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, выдает один экземпляр устава лицу, его представившему, и вносит в ЕГР запись о государственной регистрации субъекта хозяйствования;

представляет в Министерство юстиции необходимые сведения о субъектах хозяйствования для включения их в ЕГР.

Порядок регистрации юридического лица завершается, а организация считается зарегистрированной с даты проставления штампа на его уставе и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в ЕГР.

Взимание иных платежей при осуществлении государственной регистрации не допускается.

В соответствии с пунктом 4 Положения о регистрации государственная регистрация юридического лица производится по месту его нахождения, индивидуального предпринимателя – по месту жительства. Согласно статье 50 ГК РБ местонахождение юридического лица определяется местом нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (административно-территориальная единица, населенный пункт, а также дом, квартира или иное помещение, если они имеются), а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. В качестве исполнительного органа юридического лица выступает директор, руководитель (дирекция либо иной орган) в зависимости от того, является ли этот орган единоличным либо коллегиальным, что не означает необходимость размещения юридического лица по месту жительства физического лица (руководителя и т.п.). Исключением являются частное унитарное предприятие и крестьянское (фермерское) хозяйство, в отношении которых законодательством предусмотрено право их размещения в жилом помещении. Для размещения в помещении юридического лица такое помещение, например, может быть арендовано. При определении местонахождения индивидуального предпринимателя следует учитывать нормы статьи 19 ГК РБ. Так, местом жительства гражданина признается место нахождения (адрес) жилого помещения, право владения, распоряжения и (или) пользования которым возникло у гражданина по основаниям, установленным законодательными актами, либо населенный пункт, где этот гражданин постоянно или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место - место жительства (при его отсутствии - место пребывания), указанное в документе, удостоверяющем личность, либо другом документе о регистрации, либо место нахождения имущества этого лица. Каждый гражданин в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17 сентября 2007г. №413 обязан зарегистрироваться по месту жительства в пределах Республики Беларусь и в установленных законодательством случаях обязан либо вправе зарегистрироваться по месту пребывания в пределах Республики Беларусь. На дату вступления в силу названного Указа граждане считались зарегистрированными по месту жительства – согласно постоянной прописке, по месту пребывания – согласно временной прописке. Поскольку регистрация граждан по месту пребывания осуществляется без снятия их с регистрационного учета по месту жительства, местонахождение индивидуального предпринимателя определяется местом его жительства, но не пребывания. Исключение составляют отдельные категории граждан, которые регистрируются по месту пребывания, например, в пункте регистрации и учета лиц без определенного места жительства.

Вопрос 31.

Дайте определение понятию «Лицензия». Опишите порядок приостановления, прекращения, возобновления действия, аннулирования лицензии.

Ответ:

В соответствии с законодательством Республики Беларусь юридические и физические лица имеют право на осуществление отдельных видов деятельности только после получения специального разрешения (лицензии).

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим порядок лицензирования отдельных видов деятельности, является Указ Президента Республики Беларусь №450 от 1 сентября 2010 года «О лицензировании отдельных видов деятельности», который содержит исчерпывающий перечень лицензируемых видов деятельности, а также порядок их лицензирования.

Лицензия - специальное разрешение на осуществление вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом соискателю лицензии.

Лицензирование – комплекс реализуемых государством мер, связанных с выдачей лицензий, их дубликатов, внесением в лицензии изменений и (или) дополнений, приостановлением, возобновлением, продлением срока действия лицензий, прекращением их действия, аннулированием лицензий, контролем за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензируемых видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.

Лицензия выдается на конкретный вид деятельности (с указанием работ и услуг, составляющих этот вид деятельности) и действует на всей территории Республики Беларусь или ее части в соответствии с законодательством.

Срок действия лицензии в зависимости от вида деятельности, на который она выдается, может быть не менее 5, но не более 10 лет. Однако срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата неоднократно.

Лицензия аннулируется по решению:

1. лицензирующего органа, если:

лицензия выдана на основании представленных ее соискателем недостоверных сведений, необходимых (имеющих значение) для принятия решения о выдаче лицензии;

лицензиат не обращался за получением лицензии в течение 6 месяцев со дня принятия решения о ее выдаче;

лицензия выдана на основании заключения экспертизы, признанной недействительной;

лицензиатом, в отношении которого применен упрощенный порядок лицензирования, в установленные сроки не обеспечено выполнение (не представлено письменное уведомление об обеспечении выполнения) лицензионных требований и условий, либо им получено отрицательное экспертное заключение по результатам проведения экспертизы соответствия возможностей лицензиата лицензионным требованиям и условиям, а также в случае отказа лицензиата от проведения такой экспертизы;

2. суда – в случае принятия незаконного (в том числе с нарушением установленного настоящим Положением порядка) решения о выдаче лицензии.

Лицензия считается аннулированной со дня принятия лицензирующим органом решения о ее выдаче, если иное не предусмотрено Указом.

Суд направляет в лицензирующий орган решение о прекращении действия или аннулировании лицензии, а также о признании неправомерным вынесенного лицензирующим органом решения о приостановлении, прекращении действия или аннулировании лицензии не позднее 3 рабочих дней после вступления такого решения суда в законную силу.

Лицензирующий орган в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о прекращении действия либо аннулировании лицензии письменно уведомляет об этом лицензиата с указанием оснований и даты прекращения либо аннулирования действия лицензии.

Лицензиат не позднее дня, следующего за днем истечения срока действия лицензии, получения в установленном порядке уведомления о прекращении действия или аннулировании лицензии, вступления в законную силу решения суда о прекращении действия или аннулировании лицензии, обязан прекратить осуществление лицензируемого вида деятельности, если иное не предусмотрено настоящим Положением.

В случае прекращения действия или аннулирования лицензии лицензиат в течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днем истечения срока действия лицензии или получения в установленном порядке уведомления о прекращении действия или аннулировании лицензии или вступления в законную силу решения суда о прекращении действия либо аннулировании лицензии, обязан сдать в лицензирующий орган оригинал лицензии (ее дубликат).

Если вынесенное лицензирующим органом решение о приостановлении, прекращении действия либо аннулировании лицензии признано судом неправомерным, лицензирующий орган, приостановивший, прекративший действие либо аннулировавший лицензию, в течение 3 рабочих дней со дня получения соответствующего решения суда принимает решение о возобновлении действия лицензии, о чем в течение 3 рабочих дней со дня принятия такого решения письменно уведомляет лицензиата.

Действие лицензии возобновляется со дня принятия лицензирующим органом решения о ее возобновлении.

При возобновлении действия лицензии в связи с признанием судом вынесенного лицензирующим органом решения о приостановлении, прекращении действия либо аннулировании лицензии неправомерным:

лицензия, действие которой было приостановлено, продлевается на срок, в течение которого она была приостановлена;

лицензия, действие которой было прекращено, продлевается на срок, истекший со дня прекращения действия лицензии до дня возобновления ее действия;

срок действия лицензии, которая была аннулирована, продлевается на срок, истекший со дня принятия лицензирующим органом решения об аннулировании лицензии до дня возобновления ее действия.

О принятом решении лицензирующий орган письменно уведомляет лицензиата в течение 3 рабочих дней со дня принятия этого решения.

В случае возобновления действия лицензии лицензиату выдается лицензия, оформленная на новом бланке.

При получении лицензии, оформленной на новом бланке, лицензиат обязан сдать в лицензирующий орган оригинал ранее выданной лицензии (ее дубликат) (за исключением лицензиата, ранее сдавшего лицензию (ее дубликат) .

Вопрос 40.

Дайте сравнительную характеристику порядка уплаты налогов, отчислений в ФСЗН, «Белгосстрах» юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Ответ:

Налогообложение коммерческих предприятий Республики Беларусь представлена несколькими системами в зависимости от категории плательщика налогов, видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиком и конкретных условий хозяйствования (объем выручки, численность персонала).

Схематично представим предпринимателей-плательщиков налогов:

Налогоплательщик

Индивидуальный Юридическое лицо

Предприниматель

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог при осуществлении видов деятельности, перечисленных в Указе Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».

Если же налогоплательщик - индивидуальный предприниматель осуществляет другие виды деятельности, не включенные в перечень согласно Указу Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», то в этом случае индивидуальный предприниматель имеет право выбирать:

или уплачивать подходный налог

или уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения с соблюдением ограничений размера валовой выручки (не более 2625 млн. руб за 9 месяцев года) и ограничений по видам производимых товаров и услуг.

Налогоплательщик - юридическое лицо обязан уплачивать налоги по общей системе налогообложения, если:

он осуществляет риэлтерскую деятельность, страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации); производит сельскохозяйственную продукцию и уплачивает единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; производит подакцизный товар, производит и (или) реализует ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней; занимается игорным бизнесом; осуществляет лотерейную деятельность; туристическую деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы; деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
его валовая выручка за 9 месяцев предшествующего года составила более 2625 млн. руб., а численность работников в организации в среднем за период более 100 человек.

Наиболее часто используемые системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц-субъектов малого предпринимательства – это единый налог и упрощенная система налогообложения.

Ставки налога при упрощенной системе установлены:

8 % от выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

6 % от выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

15 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

При применении УСН организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать на общих основаниях:

налоги, сборы (пошлины), взимаемые при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

государственные пошлины;

оффшорные сборы;

гербовые сборы;

налог на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению) ценных бумаг и выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности. При отсутствии раздельного учета выручка от реализации (погашения) ценных бумаг включается в налоговую базу для исчисления и уплаты налога при упрощенной системе;

налог на приобретение автомобильных транспортных средств;

обязательные страховые взносы и иные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

налог на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1177 млн. рублей;

налог на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

платежи за землю и налог на недвижимость для некоммерческих организаций.

Уплата налога при УСН заменяет уплату:

налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные Фонды;

арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога и осуществляющие другие виды деятельности, по которым единый не уплачивается, ведут раздельный учет и уплачивают по этой деятельности налоги, сборы (пошлины), а также другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.

Ставки единого налога устанавливают Областные и Минский городской Советы депутатов в зависимости от:

-населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

-места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

-режима работы плательщиков единого налога и т.д.

Плательщиками единого налога являются:

индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в перечне;

индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами из перечня в магазинах, торговая и общая площади которого не превышает соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно), на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно).

индивидуальные предприниматели при осуществлении общественного питания через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);

физические лица без регистрации ИП при розничной торговле произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне Указа 285. Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце на торговых местах на рынках и (или) иных местах, определенных исполкомами.

Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии).

Сроки внесения платежей в ФСЗН - для малых предприятий (до 15 человек) –

ежеквартально, а для индивидуальных предпринимателей – ежегодно.

Основной документ – Закон Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. №138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» с изменениями и дополнениями.

За своих наёмных работников ИП уплачивает взносы. Причём как за счёт своих средств, так и удерживая определённый процент из заработной платы работника.

Из своих денег ИП должен будет уплатить:

34% – за работников;

35% – за себя. Сумма дохода, от которой высчитывается сумма взноса, определяется самостоятельно, т.е. может быть любой по желанию ИП. Но есть и установленные минимумы. П. 7 Положения об уплате страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. №40.

Из заработной платы работников со всеми премиями и надбавками и иного дохода работника удерживается 1%.

Страховые взносы, уплачиваемые Белорусскому республиканскому унитарному страховому предприятию «Белгосстрах»

Страховые взносы уплачиваются за счёт средств ИП, в том случае, если у него есть наёмные работники. Основной документ – глава 14 «Порядок и условия проведения обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. №530.

Сколько платить, сказано в Указе Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. №531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования».

Юридические лица в обязательном порядке уплачивают отчисления в ФСЗН и «Белгосстрах» за своих работников ежемесячно. Для юрлиц добавляется необходимость отслеживать помимо валовой выручки ещё и численность работников. Что касается ставок налога, сроков и порядка уплаты, видов деятельности, при которых налог при УСН организации уплачивать не вправе, ведение учёта, то эти условия аналогичны тем, которые установлены для ИП.

Если численность работников и валовая выручка превышает установленные законом размеры, то юр.лицу нужно обязательно вести бухучёт и платить те налоги и сборы, от которых плательщики налога при УСН избавлены: НДС, налог на недвижимость, отчисления в инновационные фонды, налог на прибыль, земельный налог и т.д.