Контрольная работа по "Налогам". 46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

 

1. Транспортный налог………………………………………………….....3

2. Принципы установления налоговых вычетов и скидок при взимании     налога на доходы физических лиц…………………………………….......9

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Транспортный налог

 

Транспортный налог был введен с 1 января 2003 года главой 28 Налогового кодекса РФ. Он является основным источником финансирования дорожной отрасли, и от своевременности его поступления напрямую зависят сроки и качество исполнения строительных программ. Транспортный налог является одним из основных налогов субъектов РФ и занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России.

 Транспортный налог  статьей 14 НК РФ отнесен к  числу региональных налогов. Транспортный  налог устанавливается Налоговым  Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии  с Налоговым Кодексом законами  субъектов Российской Федерации  о налоге и обязателен к  уплате на территории соответствующего  субъекта Российской Федерации.  Вводя налог, законодательные  (представительные) органы субъекта  Российской Федерации определяют  ставку налога в пределах, установленных  настоящим Кодексом, порядок и  сроки его уплаты.

 Налогоплательщиками  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы  транспортные средства, признаваемые  объектом налогообложения в соответствии  со статьей 358 НК РФ.

 По транспортным средствам,  зарегистрированным на физических  лиц, приобретенным и переданным  ими на основании доверенности  на право владения и распоряжения  транспортным средством до момента  официального опубликования Федерального  закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ, налогоплательщиком  является лицо, указанное в такой  доверенности. При этом лица, на  которых зарегистрированы указанные  транспортные средства, уведомляют  налоговый орган по месту своего  жительства о передаче на основании  доверенности указанных транспортных  средств.

 Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы,  мотороллеры, автобусы и другие  самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,  яхты, парусные суда, катера, снегоходы,  мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные  транспортные средства (далее в  настоящей главе - транспортные  средства), зарегистрированные в  установленном порядке в соответствии  с законодательством Российской  Федерации. 

 Не являются объектом  налогообложения:

- весельные лодки, а  также моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

- автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

- промысловые морские  и речные суда;

- пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные  суда, находящиеся в собственности  (на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления) организаций,  основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы,  машины для перевозки и внесения  минеральных удобрений, ветеринарной  помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления  федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

- суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов.

 Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели (за  исключением транспортных средств,  указанных в подпункте 1.1 настоящего  пункта), - как мощность двигателя  транспортного средства в лошадиных  силах;

-в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в  килограммах силы;

-в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

-налоговая база определяется  отдельно по каждому транспортному  средству.

-в отношении водных  и воздушных транспортных средств,  не указанных в ранее, - как  единица транспортного средства;

- налоговая база определяется  отдельно

 Налоговым периодом  признается календарный год.

 Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся  организациями, признаются первый  квартал, второй квартал, третий  квартал.

 При установлении налога  законодательные (представительные) органы субъектов Российской  Федерации вправе не устанавливать  отчетные периоды. Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации. 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму  налога и сумму авансового платежа  по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

 Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой  ставки, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

 Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет налогоплательщиками,  являющимися организациями, определяется  как разница между исчисленной  суммой налога и суммами авансовых  платежей по налогу, подлежащих  уплате в течение налогового  периода.

 Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу  по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с  учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

 Органы, осуществляющие  государственную регистрацию транспортных  средств, обязаны сообщать в  налоговые органы по месту  своего нахождения о транспортных  средствах, зарегистрированных или  снятых с регистрации в этих  органах, а также о лицах,  на которых зарегистрированы  транспортные средства, в течение  10 дней после их регистрации  или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

 Сведения представляются  органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств,  по формам, утверждаемым федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

 Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право  не исчислять и не уплачивать  авансовые платежи по налогу  в течение налогового периода.

Порядок и сроки  уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговые льготы.

Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

 В течение налогового  периода налогоплательщики, являющиеся  организациями, уплачивают авансовые  платежи по налогу, если законами  субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики,  являющиеся организациями, уплачивают  сумму налога, исчисленную в порядке,  описанном выше.

 Налогоплательщики, являющиеся  физическими лицами, уплачивают  транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

 Порядок и сроки  уплаты налога, налог подлежит  уплате по месту нахождения  имущества не позднее 1 сентября  года текущего налогового периода.  При этом, организации представляют  декларации с указанием исчисленной  суммы налога в срок до 1 июня  текущего налогового периода.  А физическим лицам в срок  до 1 июня текущего налогового  периода налоговые органы вручают  соответствующие налоговые уведомления  о необходимости уплаты суммы  налога, указанной в уведомлении.

 От уплаты освобождаются  физические лица - граждане, зарегистрированные  по месту жительства:

-Герои Советского Союза 

-Герои Российской Федерации 

-Герои Социалистического  труда - полные кавалеры ордена  Трудовой славы 

-Ветераны ВОВ 

-Ветераны боевых действий  на территории СССР и территориях  других государств 

-Инвалиды 1 и 2-й групп  по общему заболеванию 

-Граждане, подвергшиеся  воздействию радиации на Чернобыльской АЭС

-Родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов за одно легковое  транспортное средство с мощностью  до 100 л.с. или со дня выпуска которого прошло более 15 лет.

-Пенсионеры уплачивают  налог за одно транспортное  средство, зарегистрированное на  них, в размере 70% от установленной  ставки при условии, что это  легковой автомобиль отечественного  производства с мощностью двигателя  до 100 л.с. включительно.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

 Форма налоговой декларации  по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

 Налогоплательщики, являющиеся  организациями и уплачивающие  в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения  транспортных средств налоговый  расчет по авансовым платежам  по налогу.

 Форма налогового расчета  по авансовым платежам по налогу  утверждается Министерством финансов  Российской Федерации.

 Налоговые декларации  по налогу представляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

2. Принципы установления налоговых вычетов и скидок при взимании налога на доходы физических лиц

 

Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика  вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой  ситуации. 

Всего существует пять видов  налоговых вычетов по доходам  физических лиц:

Стандартный вычет (льготным категориям налогоплательщиков и гражданам, имеющим детей);

Стандартный вычет предоставляется  всем гражданам, если их доход не достиг определенного уровня, а также  определенным льготным категориям граждан. Таким образом, налогооблагаемая база уменьшается, что приводит к уменьшению подоходного налога (ндфл). Суммарный  размер данных налоговых вычетов  ограничен условиями их предоставления.

Каждый гражданин с  низким доходом может уменьшить  подоходный налог максимум на 624 руб (12 месяцев по 400 руб = вычет 4800 руб). На каждого ребенка можно уменьшить  налог на доход физических лиц (ндфл) максимум на 1564 руб (12 мес по 1000 руб = вычет 12000 руб). Льготные категории граждан  могут уменьшить налога на 780 руб  или на 4680 руб в зависимости  от категории.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1 – Стандартные  налоговые вычеты

Данные вычеты предоставляются  налогоплательщику одним из работодателей  по выбору налогоплательщика на основании  письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые  вычеты.

Если в течение года указанные вычеты не предоставлялись  или были предоставлены в меньшем  размере, чем предусмотрено, то по окончании  года на основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации 3-НДФЛ, и  документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом  производится перерасчет налоговой  базы.

Социальный вычет (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);

Социальный вычет предоставляется  при наличии определенных расходов у налогоплательщика в налоговом  периоде: обучение собственное по любой  форме, обучение детей, лечение, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного  медицинского страхования (ДМС), добровольное пенсионное страхование, добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Сумма на возврат подоходного  налога зависит от характера и  размера фактических расходов, а  также наличия ограничения предельного  размера вычета.

 

 

Таблица 2.2 – Социальные налоговые вычеты

Данные вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации 3-НДФЛ в налоговый орган  по окончании года. Помимо декларации необходимо подать заявление на возврат  подоходного налога за декларируемый  год.

Налоговые вычеты, указанные  в подпунктах 2 - 5  (за исключением  расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются  в размере фактически произведенных  расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за год (с 2008 г.).

В случае наличия у налогоплательщика  в одном налоговом периоде  расходов на обучение, медицинское  лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного  пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов  на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и  в каких суммах учитываются в  пределах максимальной величины налогового вычета.

Имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);

Имущественный вычет является формой налоговой льготы, предоставляемой  гражданину при сделках с жилым  имуществом (недвижимостью), в частности  при покупке/продаже квартиры (комнаты, дома), а также при уплате процентов  по ипотечному (целевому) кредиту. Сущность имущественного налогового вычета заключается  в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика  вычитается некоторая сумма в  виде имущественного вычета, размер которой  зависит от вида сделки с недвижимостью (см. таблицу). Для получения имущественного вычета за прошедшие годы необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Таблица 2.3 – Имущественные  налоговые вычеты

При продаже доли ООО имущественный вычет не предоставляется, т.к. доли участия в уставном капитале организации считаются не имуществом, а имущественными правами.

Получение имущественного вычета означает, что из полученного дохода за год вычитается сумма налогового вычета. В случае приобретения жилья  имущественный вычет предоставляет  льготу по подоходному налогу. Например, если ваш доход за год составил 1 млн. руб и вы получили имущественный  вычет, то налогооблагаемая база становится равной нулю по итогам налогового периода. Однако за прошедший год с вас  удержан налог на доходы физических лиц 13% по месту работы. Следовательно 130 тыс. руб налога подлежат возврату из бюджета на основании того, что предоставлен имущественный вычет.

Получение имущественного вычета с покупки жилья и возврат  подоходного налога может осуществляться как за прошлый налоговый период (завершившийся года) из бюджета  через Федеральное казначейство, так и у работодателя в текущем  году. Если за один год имущественный  вычет с покупки жилья не использован, то он переносится на следующие периоды  до полного использования. Имущественный  вычет с процентов по ипотеке  суммируется каждый год до тех  пор пока выплачивается кредит.

Профессиональные  вычеты (авторам произведений);

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков:

налогоплательщики, указанные  в пункте 1 статьи 227 НК РФ

 а) индивидуальные  предприниматели, - по суммам доходов,  полученных от осуществления  такой деятельности;

 б) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты и другие  лица, занимающиеся в установленном  действующим законодательством  порядке частной практикой, - по  суммам доходов, полученных от  такой деятельности - в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с извлечением доходов;

налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Состав расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком (п. 1) самостоятельно в порядке, аналогичном  порядку определения расходов для  целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Суммы налога на имущество  физических лиц принимаются к  вычету в том случае, если это  имущество, являющееся объектом налогообложения  в соответствии со статьями главы "Налог  на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно  используется для осуществления  предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики  не в состоянии документально  подтвердить свои расходы, связанные  с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый  вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности. Настоящее положение  не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Таблица 2.4 - Профессиональные налоговые вычеты в случаях, если расходы не могут быть подтверждены документально

К расходам налогоплательщика  относятся также:

суммы налогов, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период;

суммы страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные  либо уплаченные им за соответствующий  период;

государственная пошлина, которая  уплачена в связи с профессиональной деятельностью.

При определении налоговой  базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи заявления налоговому агенту. При  отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются  при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Убытки по операциям  с ценными бумагами прошлых лет (акции, облигации, производные инструменты).

С 2010 года появились налоговые  вычеты при переносе на будущие периоды  убытков от операций с ценными  бумагами, а также и операций с  финансовыми инструментами срочных  сделок (Статья 220.1 НК РФ введена Федеральным  законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ).

Налогоплательщик имеет  право на получение налоговых  вычетов при переносе на будущие  периоды убытков от операций с  ценными бумагами, обращающимися  на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Перенос на будущие периоды  убытков от операций с ценными  бумагами и операций с финансовыми  инструментами срочных сделок (ФИСС) осуществляется в соответствии с  п. 16 ст. 214.1 НК РФ.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и  операций с финансовыми инструментами  срочных сделок предоставляются:

1) в размере сумм убытков,  полученных от операций с ценными  бумагами, обращающимися на организованном  рынке ценных бумаг. Указанный  налоговый вычет предоставляется  в размере сумм убытков, фактически  полученных налогоплательщиком  от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном  рынке ценных бумаг, в предыдущих  налоговых периодах в пределах  размера налоговой базы по  таким операциям;

2) в размере сумм убытков,  полученных от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, обращающимися  на организованном рынке. Указанный  налоговый вычет предоставляется  в размере сумм убытков, фактически  полученных налогоплательщиком  от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, обращающимися  на организованном рынке, в  предыдущих налоговых периодах  в пределах размера налоговой  базы по таким операциям.

Размер налоговых вычетов  определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение  налоговой базы). При этом суммы  убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного года, учитываются в той очередности, в которой они понесены.

Размер налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом  периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим  операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера  налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых  периодах.

Для подтверждения права  на налоговые вычеты налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение  всего срока, когда он уменьшает  налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику при представлении  налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговые  органы по окончании налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Налоговый кодекс РФ. Ч.1 и 2 (с учетом последних изменений и дополнений) с приложениями. – М.: Омега-Л.
2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 364 с.
3. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 123 с.
4. Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 159 с.
5. Кваша Ю.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2005. – 207 с.
6. Кириллова О.С. Налоги и налогообложение. Курс лекций. – М.: Экзамен, 2005. – 288 с.
7. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 560 с.
8. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 240 с.
9. Налоги: Учеб. пособие/Под ред. Д.Г. Черника. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 752 с.
10. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб. пособие / Под ред. А.П. Починка. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 424 с.