Контрольная работа по "Налогам". 168

Содержание

1. Теоретическая часть                                                                                                              3

1.1 Вопрос 4. Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль организации                                                                                                                                 3

1.2 Вопрос 17. Акцизы. Плательщики акцизов. Перечень товаров, облагаемых акцизами. Объекты налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база и особенности её определения при различных операциях. Ставки налога. Налоговый период. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты. Сроки предоставления налоговой декларации                                                                                 5

2. Расчетная часть                                                                                                                     19

2.1 Задача 1                                                                                                                                19

2.2 Задача 2                                                                                                                                  21

2.3 Задача 3                                                                                                                                  22

2.4 задача 4                                                                                                                                   24

2.5 Задача 8                                                                                                                                  25                                                                            

Список использованной литературы                                                                                    27

1. Теоретическая часть

1.1. Вопрос 4. Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль организации

Убыток представляет собой превышение произведенных организацией расходов над полученными доходами.

Налоговой базой по налогу на прибыль  признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученным доходом и величиной произведенных расходов (п.1 ст.274 НК РФ).

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен  убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. При этом сумма убытка, полученного налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесена на будущее в порядке и на условиях, установленных ст.283 НК РФ.

Общий порядок переноса убытков  закреплен в статье 283 Налогового кодекса. В соответствии с этой нормой организации, понесшие убыток, могут  уменьшить базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде на всю сумму убытка. Также часть полученного убытка можно перенести на будущее. Стоит отметить, что переносимый убыток на будущее приводит к возникновению вычитаемой временной разницы. Кроме общего порядка переноса убытка установлен особый порядок для отдельных видов убытков:

• от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
• по операциям по уступке (переуступке) права требования (ст. 279 НК РФ);
• по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
• по операциям с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ).

Организации имеют право  переносить убытки в течении десяти лет, следующих за годом, в котором получен убыток. При этом их можно учитывать как в полной сумме, так и частично. То есть учет убытков можно «растянуть» на последующие годы, но только в пределах 10 лет.

Однако у организаций  нет гарантий, что в ближайшие  годы больше не возникнет убытков и предприятие будет стабильно приносить прибыль. Может сложиться ситуация, при которой уже через 2 или 3 года фирма опять «уйдет в минус».

В такой ситуации у предприятия  не будет возможности уменьшить  убытки, поскольку прибыль им получена не будет. На этот случай законодательством предусмотрена возможность переноса убытков на ближайший год, в котором он получит положительную разницу между доходами и расходами.

Если убыток получен не в одном налоговом периоде, а в нескольких, то перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они возникли.

Специалисты финансового  ведомства в своем письме от 19 апреля 2010 № 03-03-06/1/276 отметили, что перенос  убытков на будущее возможен не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетных периодов. Другими словами, организации могут учитывать полученные убытки уже начиная с первого квартала следующего года, а не дожидаться итогов налогового периода. Это возможно только при условии, что предприятие будет работать с прибылью.

В бухгалтерском учете  полученные убытки учитываются целиком  в отчетном периоде. При этом убытки в целях бухгалтерского и налогового учета могут признаваться по-разному. Поэтому целесообразно в налоговом учете использовать специальный налоговой регистр для отражения переноса убытков на будущее.

Согласно положению, установленному подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, все налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, в частности, налогового учета, необходимых для расчета и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов, в течение четырех лет.

Однако для документов, подтверждающих объем понесенного  убытка, установлен иной срок хранения (п. 4 ст. 283 НК РФ»). На налогоплательщика возложена обязанность хранить эти документы в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего года (налогового периода) на суммы ранее полученного убытка.

Так, если перенос убытка налогоплательщик осуществляет в течение  всех десяти максимально разрешенных лет, то указанная норма обязывает его хранить документы в течение всего этого срока.

1.2. Вопрос 17. Акцизы. Плательщики акцизов. Перечень товаров, облагаемых акцизами. Объекты налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база и особенности её определения при различных операциях. Ставки налога. Налоговый период. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты. Сроки предоставления налоговой декларации.

Акцизы

Акциз – это косвенный  налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.

Основными отличиями акцизов  от прочих налогов и обязательных платежей на потребление являются, во-первых, их специфическая сфера  применения — потребление конкретного товара (услуги) или группы товаров (услуг) и, во-вторых, — безэквивалентность. Если первое отличает акцизы от таких налогов на потребление с широкой базой обложения, как НДС или налог с продаж, то второе — от всевозможных платежей и сборов за пользование общественными товарами или услугами (гербовые сборы, сборы за пересечение границы и т.д.) 
Существует три основных вида акцизов, подразделяемых в зависимости от функции, которую они выполняют. К первой группе относятся так называемые традиционные акцизы — на алкоголь и табачные изделия. Взимание данного вида акциза преследует две основных цели: ограничение потребления вредных для здоровья продуктов и фискальная.

Ко второй группе относятся  акцизы на горюче-смазочные материалы, которые помимо фискальной функции  выполняют еще и роль платежа  за пользование автодорогами, и способа коррекции негативных экстерналий. 
Третья группа включает в себя акцизы на так называемые люксовые товары и, как правило, не имеет целенаправленной фискальной функции. В большей степени данный вид акциза призван играть перераспределительную роль, так как основными потребителями люксовых товаров являются более состоятельные граждане. Кроме того, возможно также преследование иных целей, например, поощрение трудоемких производств путем взимания акцизов с продуктов капиталоемких производств, относящихся в некоторых странах к люксовым товарам (автомобили, дорогая электроника и т.д.), поощрение местных производителей или же улучшение внешнеторгового баланса путем взимания акцизов в дополнение к таможенным пошлинам с импортных товаров.

Обложения акцизами определенных товаров, считающихся вредными, или  ассоциирующихся с негативными побочными явлениями (табачные изделия и алкоголь, а также, например, бензина и горючего, потребление которых связанно с загрязнением атмосферы) может отчасти воспрепятствовать их потреблению. Такие косвенные результаты могут стать дополнительным эффектом от внедрения налога, однако большинство акцизов вводятся, как это и должно быть, для получения налоговых поступлений.

Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов являются:

• предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, производящие и реализующие подакцизные  товары, в том числе изготовленные  из давальческого сырья.Филиалы и иные обособленные подразделения российских предприятий и организаций не могут рассматриваться в качестве самостоятельных налогоплательщиков, но исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту своего нахождения;

• иностранные юридические  лица, международные организации, филиалы  и другие обособленные подразделения  иностранных юридических лиц  и международных организаций, а также созданные на территории РФ иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, производящие и реализующие подакцизные товары на территории Российской Федерации;

• индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные  товары на территории РФ;

• предприятия, производящие подакцизные товары, используемые для  производства товаров, не облагаемых акцизами, а также собственных нужд;

• собственники давальческого  сырья по товарам, производимым из давальческого  сырья за пределами РФ;

• организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, по которым произошел отказ в пользу государства;

• организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных  товаров, ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления, или использующие эти товары при производстве неподакцизных товаров.

Состав плательщиков акцизов  по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ, определяется таможенным законодательством Российской Федерации.

Перечень товаров, облагаемых акцизами.

Объекты налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению

Объектом обложения акцизами являются:

• по товарам, производимым на территории Российской Федерации:

а) для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены процентные (адвалорные) ставки, предназначенные  для производства других товаров, не облагаемых акцизами или используемых для собственных нужд, – стоимость  товаров по отпускным ценам без  учета акциза;

б) для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого  сырья; организаций, осуществляющих первичную реализацию конфискованных и бесхозяйных товаров и товаров, по которым произошел отказ в пользу государства, а также по товарам, ввезенным на территорию РФ без таможенного оформления, на которые установлены адвалорные ставки, – стоимость товаров исходя из максимальных отпускных цен предприятия без учета акциза на момент передачи подакцизных товаров. В случае если предприятие не выпускает аналогичную продукцию из собственного сырья, то объект налогообложения определяется исходя из рыночных отпускных цен без учета акциза, сложившегося на аналогичные товары в данном регионе в предыдущем отчетном периоде;

• по реализуемым владельцами  давальческого сырья товарам, произведенным  за пределами РФ, на которые установлены адвалорные ставки, если владельцы зарегистрированы в качестве налогоплательщиков в РФ, – стоимость реализуемых товаров по отпускным ценам без учета акциза;

• по товарам, на которые  установлены твердые (специфические) ставки акцизов, – объем реализованных товаров в натуральном выражении;

• по реализуемым товарам но ценам ниже рыночных, при натуральной оплате труда такими товарами собственного производства, при обмене с участием таких товаров или передаче их безвозмездно – стоимость товаров исходя из максимальных отпускных цен без учета акциза, установленных на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при отсутствии таких цен – исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе в предыдущем отчетном периоде. Если речь в названных ситуациях идет о товарах, на которые установлены твердые (специические) ставки, то объектом обложения выступает объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении;

• по импортным товарам  объектом налогообложения является таможенная стоимость товара, увеличенная  на сумму таможенной пошлины и  таможенных сборов, а по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, – объем ввозимых на территорию РФ товаров в натуральном выражении;

• суммы денежных средств, получаемых предприятиями за производимые и реализуемые подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также стоимость опциона.

Таким образом, порядок определения  объекта налогообложения зависит  как от места изготовления подакцизного товара , так и от способа отчуждения товара и вида применяемых ставок.

Налоговая база и  особенности её определения при  различных операциях.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизного товара.

При реализации (передаче) произведенных  налогоплательщиком подакцизных товаров  в зависимости от установленных  в отношении этих товаров налоговых  ставок, налоговая база определяется:

• как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
• как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
• как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
• как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ.

Перечень товаров, облагаемых акцизами. Ставки налога

Ставки акцизов являются едиными на всей территории Российской Федерации (за исключением ставок на отдельные виды минерального сырья, дифференцированным по отдельным месторождениям) и подразделяются на следующие виды: в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов – адвалорные ставки; твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения; ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров.

Таблица 1. Ставки акцизов

Налогообложение подакцизных товаров (кроме автомобильного бензина, дизельного топлива, прямогонного бензина и топлива печного  бытового с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим  налоговым ставкам :

 
 
Налогообложение автомобильного бензина, дизельного топлива и прямогонного бензина с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Налогообложение топлива печного бытового с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2015 года включительно осуществляется по следующим налоговым  ставкам:

Налоговый период. Налоговые вычеты. Порядок и сроки  уплаты. Сроки предоставления налоговой декларации.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты.

 Вычеты сумм акциза  осуществляются в следующем порядке:

Акцизы уплачиваются в  бюджет в следующие сроки:

1) по подакцизным товарам,  реализованным в первой половине  отчетного месяца, то есть с  1 -го по 15-е число отчетного  месяца, – не позднее 30-го числа  месяца, следующего за отчетным;

2) по подакцизным товарам,  реализованным во второй половине  отчетного месяца (то есть с  16-го числа по последнее число  отчетного месяца),– не позднее  15-го числа второго месяца, следующего  за отчетным;

3) по природному газу - исходя из фактической реализации  не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. При безвозмездной передаче природного газа, при передаче его в переработку или для собственных нужд, а также при обмене продукции с его участием датой реализации считается день его передачи.

Уплатa и предоставление декларации

Уплата акцизов в соответствующие  бюджеты осуществляется исходя из фактической  реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. 
Уплата акциза при реализации бензина автомобильного с октановым числом свыше 80 производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем порядке:

• не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, по бензину, реализованного с 1 по 15 число отчетного месяца включительно;
• не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем по бензину, реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца.

Уплата акциза при реализации (передаче) этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, пива, табачной продукции, ювелирных изделий, автомобилей и мотоциклов производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным. 
Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем порядке:

• не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца включительно;
• не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных  торов на таможенную территорию Российской Федерации устанавливается таможенным законодательством. 
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов (50 % — по месту производства, 50 % — по месту реализации с акцизного склада), за исключением реализации на акцизные склады других организаций. 
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Они также должны представлять в налоговые органы по месту своей регистрации и по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений налоговые декларации в части осуществления ими фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за отчетный налоговый период позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.