Контрольная работа по "Налогам". 165

Оглавление

Введение

Налоги являются одним из старейших финансовых институтов.  Возникновение этой экономической категории связано с возникновением и становлением государственности. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются изменениям в  налоговой  системе. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло  обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная  сумма  денежных  средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Италия – это унитарное государство, для которого характерны два уровня бюджета: центральный и местный.

Налоговая система Италии во многом ориентирована на малый и средний бизнес. Это объясняется тем, что экономика страны основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса, которые составляют более 90 процентов всех зарегистрированных компаний. Это выделяет Италию среди прочих стран ЕС.

Целью работы является рассмотреть налоговую систему Италии.

Задние № 1

1. ВВП страны.

Таблица 1. ВВП Италии 2010-2012 гг., трлн.дол.

2. Темпы роста ВВП

Таблица 2. Темпы роста ВВП Италии 2010-2012,%

3. Доля налогов в ВВП

Таблица 3. Доля налогов в ВВП, %

4. Отраслевая составляющая.

Ведущие отрасли в Италии:

1. Сельское хозяйство;
2. Автомобилестроение (а также производство велосипедов, мопедов и мотоциклов);
3. Машиностроение;
4. Металлургия;
5. Химическая и нефтехимическая, лёгкая промышленность, радиоэлектронное производство.

5.Налоговая нагрузка

Таблица 4. Налоговая нагрузка в Италии, %

6. Определение налога (сбора)

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

7. Как в стране формируется налоговое законодательство?

Налоговая система Италии включает в себя свыше 350 законов и имеет довольно сложную структуру.

В Италии существует орган для контроля как юридических, так и физических лиц. Орган называется финансовая гвардия, или налоговая полиция Италии. Она существует с 1881 года, то есть более двухсот лет. Современная структура, функции финансовой гвардии установлены законом от 1959 г. Она входит в состав министерства финансов и имеет собственную академию, училище унтер-офицеров, легион курсантов. Министерство финансов Италии занимается только доходами, в него входят налоговые и таможенные органы1.

8. Налоговая система (уровни)

В Италии законодательно существует двухзвенная налоговая система. В соответствии с ней налоги подразделяются на государственные и местные. К государственным относятся такие налоги, как НДС, налог на прибыль корпораций, подоходный налог, таможенные пошлины и пр. В свою очередь, местные налоги определяют как «имущественные»: налог со строений, налог на автотранспорт, налог на увеличение стоимости недвижимого имущества и т.д.

По некоторым источникам в налоговой системе Италии выделяют также и региональные налоги. К ним относят коммунальный налог на недвижимость (ICI), налог на транспортировку и утилизацию твердых отходов (TARSU), налог на увеличение стоимости недвижимого имущества (INVIM).

9. Какие налоги формируют бюджет страны (показатели 3 года)

Итальянская налоговая система состоит из почти 40 различных налогов, 80 процентов бюджета формируют только три из них: НДС, федеральный налог на прибыль, региональный налог на прибыль.

Таблица 5. Налоги, формирующие бюджет страны, %

10.Темп роста инфляции

Таблица 6. Темпы роста инфляции в 2010-2012 гг., %

11. Принципы (по приоритетности) которые соблюдаются

Важнейшие принципы системы налогообложения Итальянской республики закреплены в ее конституции.

1. Исключительное право высшего  органа законодательной власти  страны (парламента) устанавливать  налоги и вносить изменения  в порядок их установления  и уплаты. Парламент имеет право  передать правительству некоторые  функции по изданию юридических  актов и норм, касающихся налогообложения.

2. Принцип пропорциональности и  прогрессивности отчислений основывается  на том, что со всех субъектов, подвергаемых налогообложению, взимаются  суммы пропорционально размеру  их доходов с учетом прогрессивности: с увеличением размера дохода  происходит прогрессивное увеличение  взимаемых отчислений.

3. Проведение референдума по отмене  существующих налоговых законов  является незаконным.

4. После утверждения государственного  бюджета новые налоги не могут  быть установлены2.

12. Философские школы.

Вплоть до позднего средневековья философия на территории Италии развивалась в общих рамках европейской средневековой мысли. Выходцами из Италии были такие крупнейшие представители средневековой философии, как Петр Дамиани, Ланфранк, Ансельм Кентерберийский, Петр Ломбардский, Фома Аквинский, деятельность которых протекала преимущественно за пределами Италии. Большую связь с Италией обнаруживают мистические учения Арнольда Брешианского и Иоахима Флорского. По существу начало формирования итальянской философии относится к 13-14 вв.

В эпоху Возрождения итальянская философия играет ведущую роль в развитии европейской философии. В целом ренессансная мысль проникнута идеями гуманизма (в широком смысле слова), который противопоставляется первоначально (Петрарка, Боккаччо) поздней схоластике.

Во 2-й половине 17-18 вв. в Италии не существовало ни философских школ, ни сколько-нибудь влиятельных философских направлений. Особняком стоит Дж. Вико, один из основоположников историзма в новоевропейской философии, предшественник Гердера и Гегеля. Вико выдвинул теорию исторического круговорота - циклического развития наций, и дал опыт целостного истолкования различных форм духовной культуры и социальной жизни как определённого исторического единства.

Господствующее положение в философии начала 19 в. занимали различные направления католической мысли, главным образом учения А. Розминии, В. Джоберти, испытавших известное влияние И. Канта и полемизировавших с гегелевской диалектикой. В 1830-60-е гг. выдвигается ряд прогрессивных мыслителей, принадлежавших к демократическому крылу национально-освободительного движения (К. Пизакане, К. Каттанео, Дж. Феррари).

В 50-70-х гг. наиболее значительным философским направлением было так называемое неаполитанское гегельянство, к правому крылу которого принадлежал А. Вера, а к левому - Б. Спавента и Ф. де Санктис. Для левых неаполитанских гегельянцев характерно стремление к преодолению догматической трактовки Гегеля, просветительская, гуманистическая, антиклерикальная направленность. В последние десятилетия 19 в. доминирующим в идейной жизни Италии стал позитивизм, представлявший собой пёстрое и в общем неоригинальное явление. Его наиболее известный представитель - Р. Ардиго. Весьма влиятельной в последующем развитии буржуазной социологической мысли оказалась концепция В. Парето (функционалистское учение о "социальном равновесии", теория смены элит).

В начале 20 в. господствующим становится неогегельянский идеализм в субъективно-идеалистической (Дж. Джентиле) и объективно-идеалистической (Б.Кроче) формах. Итальянские неогегельянцы развили консервативные стороны неаполитанского гегельянства. Они считали идеализм Гегеля недостаточно последовательным, а свою задачу видели в освобождении учения Гегеля от "ошибочной идеи природы" и превращении его в "чистую философию духа". Итальянское неогегельянство развивалось в непрерывной борьбе с марксизмом и в направлении сближения с католическим спиритуализмом. Официальной государственной идеологией Италии с середины 1920-х гг. был фашизм, которому, однако, фактически не удалось создать философские системы, несмотря на заимствования из многочисленных источников – религиозно-мистических, иррационалистических, позитивистских, неогегельянских, синдикалистских и др.

После 2-й мировой войны в Италии получает развитие экзистенциализм. Гл. представителем христианского экзистенциализма является Э. Кастелли. Создатель так называемого позитивного экзистенциализма Н. Аббаньяно пытался преодолеть пессимизм и негативизм "классического" экзистенциализма путём соединения его с неопозитивизмом и этическим формализмом. Ряд мыслителей ищет пути от абстрактного гуманизма к марксизму. В этом плане представляют интерес концепции Э. Пачи и особенно Э. Гарена, крупного историка философии.

В последней трети 19 в. в Италии получают распространение идеи К. Маркса и Ф. Энгельса. Начиная с оригинального мыслителя-марксиста конца 19 в. А. Лабриолы, итальянская марксистская философская мысль ориентируется главным образом в направлении разработки проблем исторического материализма и теории научного социализма. Идейное наследие А. Грамши, основателя Итальянской коммунистической партии, последовательно отстаивавшего и развивавшего марксистско-ленинскую теорию, оказало большое влияние на итальянскую культуру и философскую мысль (не только марксистскую) в послевоенный период. Последователи А. Грамши - П. Тольятти и плеяда современных исследователей-марксистов, основное внимание уделяют вопросам, связанным с концепцией "итальянского пути к социализму". Вопросы диалектического материализма, теории познания, логики, философии естествознания занимают большое место в трудах А. Банфи, Г. Делла Вольпе, Л. Ломбардо-Радиче. Исследовательскую работу итальянские марксисты вели в области эстетики (критика буржуазной эстетики, проблемы художественного метода, истории эстетических идей и др.).

Задание №2

Налогообложение юридических лиц: налог на прибыль (корпоративный налог).

Налог на прибыль корпораций взимается как с нераспределенной, так и с распределенной прибыли.

Совокупная налоговая нагрузка на налогоплательщика составила:

Таблица 7. Совокупная налоговая нагрузка на налогоплательщика по налогу на прибыль, %

Доля этого налога в бюджете – 10%

Налогоплательщиками данного налога являются корпорации.

Объектом налогообложения является доходы корпораций.

Ставка налога - 37%. Ставка регионального налога на прибыль составляет 4,25%. Таким образом, обычная полная ставка налога на прибыль корпораций составляет 41,25%3.

Задание № 3

Подоходный налог с физических лиц.

Совокупная налоговая нагрузка на налогоплательщика составила:

Таблица 8. Совокупная налоговая нагрузка на налогоплательщика по подоходному налогу с физических лиц, %

Доля этого налога в бюджете – 5%

Резиденты выплачивают налог со всех видов дохода, полученных в Италии и за границей, а нерезиденты выплачивают налог с доходов, полученных только в Италии.

Подоходный налог с физических лиц взимается с налогоплательщиков, которые являются резидентами и нерезидентами, имеющих источники дохода, как в Италии, так и за рубежом.

Объектом налогообложения являются доходы налогоплательщиков.

В настоящее время действует следующая шкала подоходного налога:

Таблица 9. Шкала подоходного налога Италии

По этому налогу существуют индивидуальные льготы, размер которых зависит от состава семьи (чем больше семья, тем больше льгот). Вычет на жену, находящуюся на иждивении, составляет 316 евро.

Кроме семейных льгот существуют также вычеты для лиц наемного труда, как работающих, так и находящихся на пенсии.

Налоговое законодательство допускает также вычет из налоговой суммы для лиц свободных профессий, если их годовой доход менее 3100 евро.

Задание № 4

Налоги на потребление. Акцизы.

Доля этого налога в бюджете составляет 5%.

Акцизы взимаются с нефтепродуктов, сжиженного газа, электроэнергии, строительных материалов, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива, спичек, пластиковых пакетов, а также со страховых операций, зрелищных мероприятий, поездок за границу и игорного бизнеса.

Ставки акцизов на некоторые товары: на бензин (за 1000 л) — 911 и 1019 тыс. ит. л. в зависимости от содержания свинца; на дизельное топливо (за 1000 л) — 670 тыс. ит. л.; на электроэнергию для бытового потребления (за 1 кВт/ч) — 4,1 ит. л.; на табачные изделия — 57% от розничной цены; на спиртные напитки (за 1 л чистого спирта) — 1146 тыс. и т. д4.

Налог на добавленную стоимость.

Совокупная налоговая нагрузка на налогоплательщика по НДС составила:

Таблица 10. Совокупная налоговая нагрузка на налогоплательщика по НДС, %

Доля НДС в бюджете Италии составляет 20%

Налог на добавленную стоимость значительно упростил косвенное налогообложение, заменив собой существовавший ранее налог с оборота и более 20 акцизов.

Большая часть товаров и услуг попадает под обложение этим налогом. Не подлежат обложению купля-продажа акций и облигаций, земли предприятий, предоставление кредитов, сделка по слиянию предприятий и   другие операции. Освобожден от уплаты налогов экспорт товаров и услуг (но импорт облагается). Юридически это оформлено как специфический вид операций, к которым применяется нулевая ставка налога. В результате экспортеры не освобождены от документального оформления своих операций для налоговых органов. Вывоз товаров на экспорт, международные услуги и связанные с ними операции не облагаются НДС в силу того, что они не считаются осуществленными на территории государства, вследствие чего международные операции по обмену продукцией облагаются налогом в стране назначения.

Существуют дифференцированные ставки налога на добавленную стоимость. На сегодняшний день их пять:

• льготная - 2% (применяется к товарам первой необходимости, а также газетам, журналам);

• основная - 9% (облагается широкий круг промышленных изделий, в том числе текстильных);

• повышенная - 18% (продукты питания и спиртные напитки, продаваемые через ресторан, а также бензин и нефтепродукты);

• повышенная - 38% (применяется к предметам роскоши (меха, ювелирные изделия, спортивные машины));

• нулевая - применяется к экспорту товаров и услуг5.

Заключение

Налоги всегда были и будут неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и  национального дохода страны.

Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она  должна  базироваться  на  такой  организационной основе,  которая позволили бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

Целью работы было рассмотреть налоговую систему Италии.

В работе  были рассмотрены следующие статистические данные за три последних года: ВВП страны;  Темпы роста ВВП; Доля налогов в ВВП; Налоговая нагрузка; Темпы роста инфляции. Также в работе были рассмотрены конкретные налоги, которые взимаются в Италии, а именно: налог на прибыль (корпоративный налог), подоходный налог с физических лиц,  акцизы, НДС.

Список использованных источников

1. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2010. – 256 с. 
2. Кухаренко В.Б., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие - М.: Дело и Сервис, 2009. – 253 с.
3. Налоги и налогообложение/Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – Питер: Учебник для ВУЗов, 2010 – 528 с. 
4. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие, 2-е изд. – М.: Дашков и К, 2011 – 124 с. 

1 Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие, 2-е изд. – М.: Дашков и К, 2011 – 124 с. 

2 Налоги и налогообложение/Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – Питер: Учебник для ВУЗов, 2010 – 528 с. 

3 Кухаренко В.Б., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие - М.: Дело и Сервис, 2009. – 253 с.

4 Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2010. – 256 с. 

5 Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2010. – 256 с.