Контрольная работа по "Налогам". 167

                                               СОДЕРЖАНИЕ

1  ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА …………………………………………………….…………………………...……   3

2 АКЦИЗ, ПОДАКЦИЗНЫЕ  ТОВАРЫ (СТАВКИ, ПЛАТИЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ)…………………………………………………………………..………….....   8

3  ЗАДАЧИ............................................................................................................... 15

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………......  17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1  ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА

          Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального   уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

         Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве.

        На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:

         – общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;

         – уровень инфляции;

        – кредитно-денежная политика государства;

        – соответствие между сферой производства, находящейся под государ- ственным контролем, и приватизированным сектором.

        Налоговая политика должна отвечать требованиям обеспечения использования налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решения фискальных задач государства, а также использования налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности. Налоговая политика должна быть справедливой, стимулирующей экономический рост страны.

          Несмотря на экономические, политические, национальные и иные различия, налоговая политика любого государства определяется в первую очередь тем, что государство само выступает в качестве активного участника процесса общественного воспроизводства. Кроме того, одной из целей существования государства является решение экономических и социальных задач, стоящих перед обществом, что также накладывает свой отпечаток на формирование налоговой политики.

          Обычно цели и задачи налоговой политики определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета. Проведение же самой налоговой политики оформляется путем принятия соответствующих нормативных актов: федеральных законов, указов Президента России, постановлений Правительства России, иных подзаконных актов.

Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы и инструменты ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретной обстановки, а также традиции. Как правило, государство применяет комплексный подход.

         Принято выделять три типа налоговой политики государства.

          Первый тип – политика максимальных налогов. При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

          Второй тип – политика разумных налогов. Она способствует развитию

предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

          Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

         Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Определятся она общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования  бюджетных средств,   социальной   защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.

         Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

        – экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация   диспропорций в развитии, преодоление

инфляционных процессов;

          – социальные – перераспределение   национального дохода в интересах

определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли   и

недопущения падения доходов населения;

          – фискальные – повышение доходов государства;

         – международные – укрепление экономических связей с другими стра- нами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

          Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

          Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.

          Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов.

Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.

         Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов.

         Налоговый механизм включает в себя формы и методы организации налоговых правоотношений и способы их количественного и качественного проявления через рычаги, звенья и элементы. К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, скорость мобилизации налогов в бюджет, предоставляемые налоговые льготы, уровень налогообложения и собираемости налогов. К качественным параметрам относят степень влияния налогов на социально-экономическое развитие общества, эффективность налогового регулирования экономики, спрос и предложение, выполнение плановых показателей налоговых поступлений по всем их видам.                   Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.

          К основным элементам налогового механизма относятся структуры на

логовой системы, межбюджетные налоговые отношения, объекты налогообложения, ставки налогов и налоговые льготы.

          При этом структура налоговой системы и межбюджетные отношения (так называемый фискальный федерализм) воздействуют в первую очередь на решении органов управления (федеральных, региональных и местных), поскольку определяют объемы финансовых ресурсов, поступающих в их распоряжение.

          Объекты налога, ставки и льготы влияют в основном на решения микроэкономических субъектов хозяйствования, так как именно эти элементы определяют объем налоговых изъятий у конкретных налогоплательщиков. Налоговые льготы могут явиться эффективным способом регулирования экономики. Однако льготы не всегда обоснованы, их предоставление имеет некоторые существенные ограничения, нет адекватной системы учета целевого использования недополученных бюджетом за счет льготирования доходов.

Эффективность использования налогового механизма реализуется в высокой собираемости налогов [5].

          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АКЦИЗ, ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ (СТАВКИ, ПЛАТИЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ)

 

        Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

          Акциз – это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень [3].

         В современной России акцизы были введены Законом РСФСР от 06.12.91 № 1993-1 «Об акцизах» (впоследствии в Закон РСФСР «Об акцизах» неоднократно вносились изменения и дополнения — в соответствии с Федеральным законом от 07.03.96 № 23-ФЗ с 1 февраля 1996 года он приобрел вид Федерального закона «Об акцизах») и регулировались Инструкцией Министерства РФ по налогам и сборам от 10.05.2000 № 61 «О порядке исчисления и уплаты акцизов». В настоящее время порядок уплаты акцизов регламентирован главой 22 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

         Изначально акцизное обложение было призвано сдерживать потребление «социально вредных товаров». В Российской Федерации акцизы введены, как правило, на товары с высокой рентабельностью, они устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы играют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровней  [4].   

        В соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются следующие лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами:

          — организации;

         — индивидуальные предприниматели;

             — лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза [1].

В соответствии со статьей 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:

           — этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее — этиловый спирт);

          — спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.;

             — алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, кроме пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;

             — табачная продукция;

             — автомобили легковые;

             — мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

             — автомобильный бензин;

             — дизельное топливо;

             — моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

              — прямогонный бензин - бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, кроме бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

            — топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия. (п/п введен ФЗ от 29.11.2012 N 203-ФЗ)

          Не рассматриваются как подакцизные товары:

             — лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

              — препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

             — парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

             — подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;

виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;         

          Объектом налогообложения являются следующие операции:

              — реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

             — продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

              — передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

              — передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

              — передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

             — передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

             — передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

              — передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

              — ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

           — получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

             — получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

          Не подлежат налогообложению следующие операции (Статья 183 НК РФ):

              — передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

             — реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

              — первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

             — операции по передаче в структуре одной организации:

            — произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

             — ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

          Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров [2].

          Освобождается от налогообложения ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

          Налоговые ставки для подакцизных товаров определяются НК РФ. Они едины на всей территории Российской Федерации.

          В настоящее время существует 3 вида ставок акцизов:

          1) Адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза и налога на добавленную стоимость или сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины).

          2) Специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла), например вина шампанские, игристые, газированные, шипучие — 10 руб. 50 коп. за 1 литр.

          3) Комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Сумма акциза по ним исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (таможенной стоимости) таких товаров. Например, сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8%, но не менее 20% от отпускной цены.

          Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. предусмотрена дифференциация ставок акцизов по классам автомобильного бензина и дизельного топлива по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.

          Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен.

          Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России.

           Обязательной маркировке акцизными марками подлежит табачная продукция иностранного производства, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации с целью ее реализации.

          В целях осуществления контроля за уплатой налогов и обеспечения легальности производства и оборота на территории Российской Федерации подлежит маркировке алкогольная продукция. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9% объема готовой продукции подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:

          — алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством;

          — алкогольная продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации, маркируется акцизными марками. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

          Маркировка иной алкогольной продукции, а также маркировка иными марками не допускается. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность производства и оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществления контроля за уплатой налогов.

          Существуют два вида маркировки: федеральная специальная марка и акцизная марка. Акцизной маркой маркируется вся продукция импортного производства, ввозимая на территорию Российской Федерации, федеральной специальной маркой — продукция отечественного производства [2].

 

 

 

 

3  ЗАДАЧИ

 

Задача 1. В июле текущего года артель старателей добыла 1000 г шлихового золота (за вычетом потерь при добыче). Согласно аффинажному листу в июле доля содержания золота по данным аффинажного завода составила 0,95. Аффинированное золото реализовано банку согласно договору по цене 422,44 руб. за 1 г (в т.ч. НДС); расходы на аффинаж - 3 руб. на 1 г.

Рассчитать сумму НДПИ (ставка 6,5%). Указать срок подачи декларации и срок уплаты налога.

Решение:

1. Цена 1г  золота без НДС:

422,44*100/18=358 руб.

2. Налоговая база:

(358 руб.- 3 руб.)*0,95*1000=337 250 руб.

3. Сумма налога, подлежащая  уплате не позднее 25 августа:

337 250*6,5/100=21 921 руб.

4. Срок подачи декларации  не позднее 31 августа. (Последний  день месяца за истекшим налоговым  периодом).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.  Для исчисления налога на прибыль организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:

 

	Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
1	Реализовано изделий	шт.	53 000
2	Цена сделки за единицу изделия	Руб.	2 320
3	Материальные расходы	Тыс.руб.	98 300
4	Расходы на оплату труда	Тыс.руб.	4 900
5	Сумма начисленной амортизации	Тыс.руб.	8 300
6	Прочие расходы с учетом начисленных налогов, кроме страховых взносов	Тыс.руб.	1 200
7	Расходы на ликвидацию выводимых их эксплуатации основных фондов	Тыс.руб.	300
8	Расходы на командировки всего, в том числе сверхустановленных норм	Тыс.руб.	295 100
9	Доходы от долевого участия в других организациях	Тыс.руб.	430
10	Штрафы, полученные за нарушения договорных обязательств	Тыс.руб.	185
11	Ставка страховых взносов	%	26

Требуется рассчитать налог на прибыль.

 

Решение

1. доходы  от реализации: 53000*2320=122960 тыс. руб.

2. страховые  взносы: 4 900*26%=1 274 руб.

3. доходы  всего: 122960+430+185=123575 тыс. руб.

4. расходы  всего: 98300+4900+8300+1200+1274+(295-100)+300=114469 тыс. руб.

5. прибыль: 123575-114469=9106 тыс. руб.

6. налог. база: 9106-430=8676 тыс. руб.

7. налог на  прибыль: 8676000*20%= 1735200 руб.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть II) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.11.2013)

2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2012. - 304 с.

3. Пасько О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения / О.Ф. Пасько // Налоговый вестник. - 2012. - № 6. - С. 8-10.

4. Шишко А.В. Акцизы в налоговой системе России / А.В. Шишко // ЭКО. - 2013. - №2. - С.63-69.4.

5. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . – 161 с.

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. - М.: Инфра-М, 2012. - 317 с.