Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Налогам". 128

Содержание

Виды налогов и сборов в Российской Федерации …………………………………. 3

Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики. Постановка на учет в качестве налогоплательщика. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Объект налогообложения. Место реализации товаров. Место реализации работ (услуг). Операции, не подлежащие налогообложению ……………….…… 8

Водный налог: налогоплательщики, порядок и сроки уплаты налога. Учет налога. Порядок заполнения налоговой декларации. Оформления платежных документов на перечисление налога …………………………………………………………………. 16

Налог на имущество организаций: налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговые льготы. Учет налога. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Налоговая декларация ……………………………. 20

Практическое задание № 5 ………………………………………………………….. 25

Практическое задание № 15…………………………………………………………. 26

Список литературы ………………………………………………………………….. 27

Приложение 1

Приложение 2

Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и Российской Федерации (далее по тексту НКРФ) обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НКРФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НКРФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НКРФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НКРФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НКРФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НКРФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 статьи 12.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НКРФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НКРФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НКРФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НКРФ и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НКРФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены Налоговым Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НКРФ.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НКРФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НКРФ.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НКРФ.

Пункт 7 Статьи 12: Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НКРФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 НКРФ.

Федеральные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональные налоги.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Информация о налогах.

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

Общие условия установления налогов и сборов.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НКРФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НКРФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики. Постановка на учет в качестве налогоплательщика. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Объект налогообложения. Место реализации товаров. Место реализации работ (услуг). Операции, не подлежащие налогообложению.

НДС был введен в налоговую систему РФ с 01.01.92.г и заменил собой налог с оборота. НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и реализации продукции.

НДС - федеральный косвенный налог. В доходах федерального бюджета ему принадлежит 1 место среди налоговых поступлений.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.143 НК РФ признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Не признаются плательщиками НДС: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

Единый сельскохозяйственный налог
Упрощенная система налогообложения
Единый налог на вмененный доход

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе и получить свидетельство по установленной форме.

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.

В выручку включается реализация товаров облагаемых и необлагаемых НДС.

Не имеют право на освобождение:

Предприятия, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ.
Предприятия и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары.

Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные заявление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Форма заявления на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговые органы проверяют полученные документы и в течении 10 дней выносят решение:

о правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отсутствии права на освобождение;
о продлении срока освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отказе в таком продлении.

Освобождение производится на 12 последующих месяцев.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ признаются следующие операции:

1) Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Для целей налогообложения реализацией считается продажа товаров (работ, услуг), а также передача товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе и передача права собственности на товары (работы, услуги).

2) Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость (содержание объектов непроизводственной сферы, находящихся на балансе предприятия).

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг):

1) Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно - коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей и т.д. органам государственной власти и органам местного самоуправления.

2) Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

3) Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты.

4) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал и др.

Льготы по НДС предоставляются в соответствии со ст.149 в трех видах:

1.Освобождаются от налогообложения услуги по сдаче в аренду служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или организациям.

Эта льгота предоставляется в том случае, если в стране происхождения этих иностранных юридических или физических лиц существует такая же льгота в отношении российских юридических и физических лиц.

2.Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации:

Важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров по перечню, установленному Правительством РФ. Медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг по перечню предоставляемому по ОМС. Если санитарно-эпидемиологические и ветеринарные услуги финансируются из бюджета, то льгота предоставляется.Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и т.д. Продуктов питания, произведенных столовыми учреждений, финансируемыми из бюджета. Услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси). Ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации). Освобождаются действия, за которые взимается государственная пошлина. Прочие услуги в соответствии со ст.149 НК РФ.

3.Не подлежат налогообложению следующие операции:

реализация предметов религиозного назначения (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации)
общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов; Посреднические организации не освобождаются.
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации),
оказание услуг по страхованию проведение лотерей, организация тотализаторов и других игр с использованием игровых автоматов
реализация путевок (курсовок), форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, в оздоровительные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации;
прочие операции в соответствии со ст.149 НК РФ.

Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если:

а) товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, и не отгружается и не транспортируется.

б) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (искусственные острова, установки и сооружения) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации. В связи с этим не будет являться товаром, например, имущество, вывезенное из России в таможенном режиме временного вывоза с целью использования в производственной деятельности за пределами РФ. На это указал Минфин России в Письме от 27.04.2010г. №03-07-08/132.

В соответствии с п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013г. №268-ФЗ с 1 января 2014 г. вступили в силу специальные правила определения места реализации товаров в виде: углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья; продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов).

Местом их реализации будет признаваться территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ): товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией; товар находится на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.

Согласно положениям ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) в зависимости от их вида может определяться: по месту деятельности лица, которое эти работы (услуги) выполняет (оказывает); по месту нахождения имущества, в отношении которого работы (услуги) выполняются (оказываются); по месту выполнения (оказания) работ (услуг); по месту нахождения покупателя этих работ (услуг); по месту нахождения пункта отправления (назначения).

Кроме того, установлены особенности определения места реализации в отношении: услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ (пп. 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ); работ (услуг), осуществляемых на участках недр, расположенных на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ, в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья (п. 2.1 ст. 148 НК РФ).

Следует учитывать что, в силу п. 2.1 ст. 148 НК РФ будут предусматривать особенности определения места реализации также для некоторых работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в границах российской части (российского сектора) дна Каспийского моря. Соответствующие изменения в эту норму внесены п. 2 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013г. №268-ФЗ.

Если выполнение каких-либо работ или оказание услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), то определять место реализации отдельно по вспомогательным работам (услугам) не нужно. Они считаются реализованными по месту выполнения основных работ (оказания основных услуг) (п. 3 ст. 148 НК РФ, Письма Минфина России от 17.09.2010г. №03-03-06/4/88, от 15.04.2010г. №03-07-08/114, от 03.06.2009г. №03-07-08/118).

При этом финансовое ведомство поясняет, что работы (услуги) являются вспомогательными, только если без них не могут быть произведены основные работы (услуги) (Письмо Минфина России от 17.09.2010г. №03-03-06/4/88).

При этом работы и услуги будут считаться вспомогательными только в том случае, когда основные работы (услуги) выполняете (оказываете) сами. С 1 октября 2011г. это прямо предусмотрено п. 3 ст. 148 НК РФ.

Hеобходимо отметить, что положения п. 3 ст. 148 НК РФ не применяются, если работы (услуги) являются вспомогательными по отношению к реализации товаров (Письмо Минфина России от 15.04.2010г. №03-07-08/114).

Также на территории РФ облагаются НДС следующие работы (услуги), которые российский налогоплательщик выполняет (оказывает) для иностранного заказчика: по ведению реестра владельцев ценных бумаг, включая услуги по внесению записи в реестр и предоставлению выписок из него (Письмо Минфина России от 15.02.2010г. №03-07-08/37); по прогнозу полезных ископаемых методом дистанционного зондирования земли, выполняемые посредством анализа данных космических снимков земли (Письмо Минфина России от 23.11.2011г. №03-07-08/327); по переводу технической документации (Письма Минфина России от 06.10.2008г. №03-07-08/225, УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 №16-15/0206637); по сертификации продукции (например, продукции автомобилестроения) (Письма Минфина России от 24.05.2011г. №03-07-08/155, от 19.11.2010г. №03-07-08/316); по определению соответствия показателям безопасности и качества пищевых продуктов (Письмо Минфина России от 21.05.2012г. №03-07-08/140); по передаче права требования дебиторской задолженности, вытекающей из договора реализации товаров, облагаемой НДС (Письмо Минфина России от 15.04.2010г. №03-07-08/111); услуги по поиску клиентов, оказываемые по агентскому договору (Письмо Минфина России от 31.07.2012г. №03-07-08/222); по проведению расчетов с иностранными лицами на основании агентских договоров. При этом расчеты проводятся за приобретаемые российскими организациями товары (работы, услуги) иностранных продавцов (Письма Минфина России от 31.07.2012г. №03-07-08/222, от 15.04.2010г. №03-07-08/114); по организации проведения квалификационных экзаменов (Письмо Минфина России от 06.04.2011г. №03-07-08/99); по производству рекламных видеороликов (Письмо Минфина России от 27.04.2010г. №03-07-08/131); дизайнерские услуги (Письмо Минфина России от 31.07.2012г. №03-07-08/223); по ретрансляции радиопрограмм (Письмо Минфина России от 03.06.2010г. №03-07-08/166); по ледовой абразии (Письмо Минфина России от 18.01.2011г. №03-07-08/12); по предоставлению во фрахт транспортных средств, если договор фрахтования не предусматривает перевозку товаров или пассажиров на указанных транспортных средствах (Письмо ФНС России от 13.05.2010г. №ШС-20-3/658); до 1 октября 2011г. - по проведению аудита, а также экологического аудита (Письма УФНС России пог. Москве от 18.06.2009г. №16-15/61584, от 15.01.2009г. №19-11/1861). С 1 октября 2011г. место реализации аудиторских услуг определяется по месту нахождения покупателя. Такие нововведения предусмотрены Федеральным законом от 19.07.2011 №245-ФЗ (абзац 4 пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона №245-ФЗ, ст. 163 НК РФ).

Кроме того, местом реализации признается территория РФ, если российская организация оказывает услуги: по предоставлению в лизинг российской организации морских судов (Письмо Минфина России от 08.04.2013г. №03-07-08/11482); по предоставлению в субаренду другой российской организации воздушного судна для его эксплуатации на территории иностранного государства (Письмо Минфина России от 01.07.2011г. №03-07-08/202); по инженерно-техническому сопровождению работ по проектированию, комплектации, строительству и ремонту недвижимого имущества на территории иностранного государства для другой российской организации (Письмо Минфина России от 08.11.2011г. №03-07-08/308); по супервайзерскому контролю сейсморазведочных работ и интерпретации материалов, полученных в ходе такого контроля, для иностранного представительства другой российской организации (Письмо Минфина России от 12.08.2011г. №03-07-08/260).

Если исполнитель указанных и иных не поименованных в пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ работ (услуг) осуществляет деятельность за пределами РФ, то местом их реализации территория РФ не является (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Также не облагаются НДС работы (услуги), не поименованные в пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, которые зарубежный филиал российской организации оказывает в адрес иностранного заказчика. Так разъяснил Минфин России в отношении услуг по осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа (Письмо от 11.08.2011г. №03-07-08/259).

Водный налог: налогоплательщики, порядок и сроки уплаты налога. Учет налога. Порядок заполнения налоговой декларации. Оформления платежных документов на перечисление налога.

Глава 25.2. НК РФ «Водный налог».

Налогоплательщики:

Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения.

Кроме того, плательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах».

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ.

Объекты налогообложения – виды пользования водными объектами:

Забор воды из водных объектов;
Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.