Контрольная работа по "Налоги". 18

 Введение.

 Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений

 в обществе с  момента возникновения государства. Развитие

 и изменение  государственного устройства всегда сопровождаются

 преобразованием налоговой системы. В современном  обществе налоги

 — основная форма доходов государства, ведь появление самих

 налогов связано  с самыми первыми общественными  потребностями. 

 Налогообложение находится на стыке всех социально-политических

 и экономических  интересов общества. От того, насколько

 рационально определено и рассредоточено между  плательщиками

 налоговое бремя, зависит успех индивидуального  и корпоративного

 бизнеса, а  значит, и богатство нации в  целом. По содержанию

 налоговой, политики можно судить о типе государства, о прочности

 его правовых основ и об устремлениях бюрократического

 аппарата, призванного  поддерживать эти основы. Налоги —  это

 мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические

 и экономические  ценности в государстве 
 
 
 
 
 
 
 
 

 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации.

 1. В Российской  Федерации устанавливаются следующие  виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

  Федеральными  налогами и сборами признаются  налоги и сборы, которые установлены  настоящим Кодексом и обязательны  к уплате на всей территории  Российской Федерации, если иное  не предусмотрено пунктом 7 настоящей  статьи.

 _{Налог на прибыль организаций.}

 Экономическое содержание. Налог на прибыль организаций —

 это федеральный  прямой налог, взимаемый в Российской Федерации

 в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. Он играет

 важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС

 налог на прибыль  организаций занимает второе место. В федеральном

 бюджете на 2001 г. поступления от налога были запланированы

 в размере 172,6 млрд руб., или 15 % от общей суммы доходов.

 Еще более  значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Федерации, где он занимает

 первое место  в их доходных источниках.

 Данный налог  является прямым, т. е. впрямую воздействует на

 экономический потенциал налогоплательщика, поэтому  государство

 стремится активно  влиять на развитие экономики именно через

 механизм  его применения.

 Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. К ним следует отнести коммерческие банки; организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности;

 негосударственные пенсионные фонды; бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности.

 К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство

 относит также  и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие в России доходы. К постоянному представительству, например, относится любое место, связанное в разведкой, разработкой и любым другим использованием природных ресурсов, осуществлением работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, пуску и обслуживанию оборудования.

 Объект  налогообложения  и налоговая база. Объектом налогообложения

 на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

 Важно отметить, что к вычету из доходов принимаются  не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в вышеуказанных целях.

 Налоговые ставки. Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций и равна 24 %. Налогообложение дивидендов и доходов иностранных юридических лиц имеет иные ставки.

 Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год.

 Однако промежуточную  отчетность по авансовым начислениям  в связи с тем, что исчисления производятся по нарастающей с начала года, необходимо сдавать ежеквартально, кроме случаев, специально оговоренных в учетной политике организации.

 Налог на добавленную стоимость (НДС)

 Экономическое содержание. Налог на добавленную стоимость

 (НДС) является  важнейшим источником пополнения  государственных

 бюджетов  большинства европейских стран. Это косвенный,

 многоступенчатый  налог, фактически оплачиваемый потребителем.

 НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части

 прироста  стоимости, которая создается на всех стадиях производства

 и реализации — от сырья до предметов потребления.

 Налог классифицирован  как федеральный, в 2001 г. его удельный

 вес в общем  объеме налоговых поступлений составил 32%.

 Этот налог  взимается при реализации большинства  товаров, работ

 и услуг и  определяется как разница между  суммой начисленной

 добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам

 за материальные ресурсы (включая импортируемые). Образно  говоря,

 предприятие не только покупает товары и услуги, но и вместе

 с ними покупает заявку в налоговое ведомство, оформленное

 в форме счета-фактуры, которое уменьшает его будущую  задолженность

 перед бюджетом по НДС.

 Налогоплательщики. Налогоплательщиками признаются организации,

 индивидуальные  предприниматели, реализующие товары

 и услуги на территории Российской Федерации. К  ним также причисляются

 декларанты, перемещающие импортируемые товары

 через таможенную границу России. Существует ряд особенностей

 налогообложения по железнодорожным, авиационным, морским

 и речным перевозкам, когда в качестве плательщиков выступают

 управления  дорог, производственные объединения  по совокупности

 за все  свои структурные подразделения. Организации  и индивидуальные

 предприниматели могут быть освобождены от исполнения

 обязанности налогоплательщика, если в течение  трех предшествующих

 месяцев их налоговая  база не превысила 1 млн руб.

 Освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика

 производится  на 12 последовательных месяцев. По истечении  этого

 срока организации  и индивидуальные предприниматели  должны

 вновь подавать заявление. В случае если в течение  периода выручка

 от реализации товаров (работ, услуг) превысит лимит, то

 начиная с 1-го числа месяца, в котором было это  превышение, и

 до окончания  периода освобождения налогоплательщики  утрачивают

 право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

 Отношения с  налоговой службой с 1 июля 2002 г. носят

 уведомительный  характер.

 Рассмотрим  пример, где условно назначим следующие  объемы

 реализации  товаров по месяцам (руб.): январь — 200000; февраль

 - 300000; март - 450000; апрель - 400000; май - 400000; июнь — 150000. Таким образом, если рассчитать сумму от реализации за первые три месяца, то она составит 200000 + 300000 + 450000 = 950000 руб., что укладывается в условие — менее 1 млн руб. Если же произведем расчет с 1 марта по 31 мая, то сумма реализации составит 450000 + 400000 + 400000 = 1250000 руб. и условие освобождения от НДС не будет выполнено. Следовательно, начиная с апреля следует начислить налог, восстановить ранее не начисленные суммы и уплатить в бюджет пени.

 Объект  налогообложения. Объектами налогообложения признается

 следующие операции: реализация на территории России товаров, выполненных работ и оказанных  услуг, в том числе реализация

 предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией; передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость продукции, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Не признаются реализацией товаров:

 операции  по передаче имущества в уставный капитал другой

 организации и некоммерческой организации на осуществление его

 уставной  деятельности; передача на безвозмездной основе органам государственной власти или органам местного самоуправления жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения; передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; передача на безвозмездной основе объектов основных средств

 органам государственной  власти и управления и органам  местного

 самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным

 и муниципальным  унитарным предприятиям.

 Налоговая база. 1. При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. В общем случае налоговая база представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья)

 и без включения  в них НДС и налога с продаж.

 2. При определении  налоговой базы выручка от  реализации товаров

 (работ, услуг)  определяется исходя из всех  доходов налогоплательщика,

 связанных с  расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

 3. При определении  налоговой базы выручка (расходы)  налогоплательщика

 в иностранной  валюте пересчитывается в рубли  по

 курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно

 на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического

 осуществления расходов.

 При определении  налоговой базы учитываются:

     - авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;

    - суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

    - суммы в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты

 за реализованные  товары (работы, услуги) облигациям и  векселям,

 процента  по товарному кредиту в части, превышающей

 размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования;

    - Центрального банка Российской Федерации, действовавшими

 в периодах, за которые производится расчет процента;

 суммы страховых  выплат, полученные по договорам страхования

 риска неисполнения договорных обязательств контрагентом

 страхователя-кредитора (учитываются, если страхуемые договорные

 обязательства предусматривают поставку страхователем  товаров

 (работ, услуг), реализация которых признается  объектом налогообложения).

 Ставки  налога. По ставке 0 % облагаются экспортируемые товары

 и ряд работ  и услуг, связанных непосредственно  с транспортировкой

 товаров через  таможенную границу.

 По ставке 10% облагаются некоторые продовольственные товары

 и товары для  детей по перечню, установленному Правительством

 Российской  Федерации.

 Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 20 %.

 Расчетные ставки (соответственно 9,09 и 16,67 %) применяются:

 при получении  денежных средств, связанных с оплатой  товаров

 (работ, услуг);

 удержании налога налоговыми агентами;

 реализации  товаров (работ, услуг), приобретенных  на стороне

 и учитываемых  с НДС реализации сельскохозяйственной продукции

 и продуктов  ее переработки, закупленной у физических лиц.

 Налог на доходы физических лиц

 Экономическое содержание. В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу

 граждан, обязаны  удерживать налог на доходы физических лиц.

 Таковы требования части второй Налогового кодекса  Российской

 Федерации, гл. 23 Налог на доходы физических лиц.

 Данный налог  является прямым федеральным налогом.

 Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на доходы

 физических  лиц признаются исключительно физические лица: как

 резиденты, так  и нерезиденты.

 Объект  налогообложения. Объектом налогообложения налогом

 с доходов  физических лиц у налоговых резидентов выступает доход,

 полученный  ими в налоговом периоде от источников как в

 России, так  и за ее пределами. Для налоговых  нерезидентов объектом

 обложения является доход, полученный исключительно из источников,

 расположенных в Российской Федерации.

 Налоговый кодекс устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению. К ним относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия; дивиденды и проценты; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и от иного использования имущества, находящегося на российской территории, от использования прав на объекты интеллектуальной

 собственности; суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества, находящегося как

 в Российской Федерации, так и за ее пределами; доходы, полученные от использования любых транспортных средств.

 Налоговая база. При определении налоговой базы учитываются

 не только все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной

 и натуральной  формах, но также и доходы в виде материальной

 выгоды. При  этом если из дохода налогоплательщика  по

 его распоряжению, по решению суда или других органов  производятся

 какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую

 базу данного  налогоплательщика.

 К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной

 форме, налоговое  законодательство относит оплату обучения в

 интересах налогоплательщика, работ, услуг, в том числе коммунальных

 услуг, питания, отдыха. К этой же форме доходов  относятся

 полученные  налогоплательщиком товары, выполненные  в

 интересах налогоплательщика  работы, оказанные в его интересах

 услуги на безвозмездной основе, а также  оплата труда в натуральной

 форме.

 Для определения  налоговой базы налогоплательщика  эти товары,

 работы или  услуги должны быть оценены исходя из их рыночных

 цен или тарифов, действовавших на день получения  такого

 дохода. В  стоимость товаров, работ или  услуг, полученных в натуральной

 форме, должны также включаться соответствующие  суммы

 НДС, налога с продаж, сумма акцизов.

 Единый  социальный налог

 Экономическое содержание. Социальный налог имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов ставки уплаты этого налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

 В первую очередь  налогоплательщиками этого налога являются

 работодатели, которые производят выплаты наемным  работникам.

 В их число  входят организации, индивидуальные предприниматели,

 крестьянские (фермерские) хозяйства. В дальнейшем эта группа

 будет именоваться  как налогоплательщики-работодатели.

 Ко второй группе относятся индивидуальные предприниматели,

 родовые, семейные общины малочисленных народов Севера,

 занимающиеся  традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские

 (фермерские) хозяйства, а также адвокаты.

 Объект  налогообложения. Для налогоплательщиков-работодателей

 объектом  налогообложения  определены начисляемые им выплаты,

 вознаграждения  и другие доходы, в том числе  вознаграждения

 по договорам  гражданско-правового характера, связанные

 с выполнением  работ или оказанием услуг, а  также по авторским

 и лицензионным договорам, а также выплаты в  виде материальной

 помощи и  иные безвозмездные выплаты.

 Налоговая база. Исходя из установленного законодательством

 объекта обложения  соответственно определяется и налоговая  база.

 Для налогоплательщиков-работодателей налоговую базу формируют:

 любые вознаграждения и выплаты, осуществляемые в соответствии

 с трудовым законодательством  наемным работникам;

 вознаграждения  по договорам гражданско-правового  характера,

 предметом, которых является выполнение работ (оказание услуг);

 вознаграждения  по авторским и лицензионным договорам;

 выплаты в  виде материальной помощи или иные безвозмездные

 выплаты.

 Пример. Вознаграждение автору научной разработки согласно договору

 составляет 5000 руб. Расходы на создание такой  разработки автором

 документально не подтверждены. Данные расходы принимаются  в пределах

 установленного  норматива 20 % от суммы начисленного дохода.

 Налоговая база для исчисления единого социального  налога составляет:

 5000 руб. - (5000 руб. • 20 %) = 4000 руб.

 При определении  налоговой базы учитываются любые  доходы,

 начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной

 форме, в виде предоставленных работникам материальных,

 социальных  или других благ или в виде иной материальной

 выгоды, за исключением  не подлежащих обложению доходов, перечень

 которых будет  рассмотрен отдельно.

 Налогоплательщики-работодатели при исчислении единого социального

 налога определяют налоговую базу отдельно по каждому

 работнику с  начала налогового периода по истечении  каждого

 месяца нарастающим  итогом.

 Платежи за пользование природными ресурсами

 Экономическое содержание. Россия — одна из богатейших стран

 мира по природным  ресурсам, среди которых основную долю занимают

 руда, нефть, газ, лес. Учитывая, что природные  ресурсы в

 основном  являются невозобновляемыми, обеспечение  рационального

 природопользования  реализуется главным образом  через налоговый

 механизм.

 Налоговые платежи  обеспечивают финансовыми ресурсами  мероприятия

 по восстановлению нарушенного баланса воды, регенерации

 потребленных  природных ресурсов и минералов, а также

 мероприятия, связанные с охраной окружающей среды, например

 захоронением  вредных веществ. Налоги за пользование природными

 ресурсами призваны регулировать процессы природопользования

 и вопросы  охраны природы, что осуществляется также через

 уплату штрафных санкций. Например, налоги, связанные  с

 охраной окружающей среды, исчисляются исходя из нормативных

 выбросов  по одной ставке, далее сверхнормативных, но в пределах

 допустимых  лимитов — по другой и сверх  лимита — по третьей.

 Как правило, эти налоги распределяются между  всеми звеньями

 бюджетной системы, но все же их большая часть поступает  в территориальные бюджеты.

 Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога считаются

 организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые

 пользователями  недр.

 Объект  налогообложения. Объектом налогообложения признают

 добычу полезных ископаемых из недр как на территории Российской

 Федерации, так  и на территории, находящейся под  юрисдикцией

 России. Кроме  того, к числу объектов налогообложения

 отнесено  извлечение полезных ископаемых из отходов  добывающего

 производства. Если полезное ископаемое получено из минерального

 сырья с применением  перерабатывающих технологий

 (выщелачивание,  гидродобыча и т.п.), оно также  признается добытым

 полезным  ископаемым. Конкретно к ним относят: товарный

 уголь и горючие  сланцы; торф; нефть; газовый конденсат;

 товарные  руды; горно-химическое сырье (фосфоритовые руды,

 калийные  и магниевые соли и т.п.); сырье  редких металлов; сырье,

 используемое  в строительной индустрии (гипс, мел, песок,