Контрольная работа по "Налогообложение". 9

    Контрольная работа должна включать следующие элементы:

• титульный лист;
• содержание;
• текстовая часть работы
• решение задач
• список  литературы.

    Контрольная работа выполняется на листах формата А 4. Шрифт Arial. Интервал двойной. Отступ в первых строках 10 мм. Размер шрифта для текста 12.

    Параметры страницы:

• поля вверху - 25 мм;
• внизу - 25 мм;
• справа - 10 мм;
• слева - 35 мм;
• абзац - 15 мм.

    Порядковый  номер ставится в правом верхнем  углу страницы, начиная с цифры 2 на содержании работы.

    Все разделы  располагаются в порядке, указанном в содержании. В конце работы ставится дата ее завершения и подпись студента. 
 
 
 
 

    Содержание

    Теоретическая часть.

1. Налог на добавленную стоимость. Плательщики, объект обложения, ставки, порядок исчисления и уплаты……………………………………………………..3
2. Способы уплаты налогов……………………………………………………12

    Практическая  часть.

    Задача 1…………………………………………………………………………………16

    Задача 3…………………………………………………………………………………18

    Задача 27………………………………………………………………………………..19

    Задача 35………………………………………………………………………………..20

Список  литературы ………...…………………………………………………………21 
1. Налог на добавленную стоимость. Плательщики, объект обложения, ставки, порядок исчисления и уплаты 

    Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России начиная с 1992 года. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ.

    С 1 января 2001 г. порядок обложения предприятий  данным налогом регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ (часть II).

    В целях  реализации положений указанной главы Министерством по налогам и сборам изданы «Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ», утвержденные Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

    Налогоплательщиками НДС являются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

    Не  являются плательщиками  НДС организации и индивидуальные предприниматели:

• применяющие упрощенную систему налогообложения;
• переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

    Право на освобождение согласно статье 145 НК РФ имеют предприятия при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий без НДС и налога с продаж не превысила в совокупности два миллиона рублей. При этом размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

    Следует заметить, что освобождению не подлежат предприятия, реализующие подакцизные  товары и подакцизное минеральное  сырье.

    Использование права на освобождение от уплаты НДС осуществляется в уведомительном порядке. Налогоплательщик, использующий право на освобождение должен представить в налоговую инспекцию по месту своего учета письменное уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение. Все документы предоставляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик использует право на освобождение. Освобождение дается на срок 12 месяцев и может быть продлено, если налогоплательщик продолжает соблюдать условия его предоставления. Форма уведомления, оформляемая при информировании налоговых органов об использовании права на освобождение, утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002г. № БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». К документам, подтверждающим право на освобождение, относятся:

    — выписка  из бухгалтерского баланса (представляют организации);

    — выписка  из книги продаж,

    — выписка  из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели)

    — копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

    Объектом  обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;
• передача права собственности на товары на безвозмездной основе;
• передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:

• операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами;
• передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;
• передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
• инвестирование имущества в уставный капитал хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов;
• передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из общества или в случае выдела его доли из общей собственности;
• передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
• передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления.

    Налоговые ставки.

    При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для  собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

    По НДС  в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

    Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

• товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
• работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

    Ставка 10% устанавливается при реализации:

• продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;
• товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;
• периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
• учебной и научной книжной продукции;
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
• лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
• изделий медицинского назначения.

    При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается  ставка 18%.

    Кроме указанных  налоговых ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Данный метод применяется в случаях:

• при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
• при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;
• при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
• при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.

    Данные  ставки получены путем следующего расчета:

    НДС=Х/(110)*10

    НДС=Х/(118)*18.

    Порядок расчета и сроки  уплаты налога.

    С 01.01.2006 года вступает в действие новая редакция гл. 21 Налогового кодекса РФ, которая  исключает имеющую место на сегодняшний  день альтернативу учетной политики по НДС для налогоплательщиков. С 01.01.2006 года НДС можно будет начислять только методом "по отгрузке".

    Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, а при раздельном учете - как  сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

    Налоговая база рассчитывается как разница  между рыночными ценами реализованных  товаров (работ, услуг) и суммой установленных  налоговых льгот и вычетов.

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Данное положение распространяется на:

• приобретенные в целях осуществления производственной деятельности товары (работы, услуги), имущественные права;
• товары (работы, услуг), приобретенные для перепродажи;
• товары (работы, услуги), приобретаемые у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации;
• суммы налога при реализации товаров в случае их возврата продавцу или отказа от них;
• суммы налога, предъявленные подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, по товарам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ и приобретении объектов незавершенного капитального строительства. При этом, если объект завершенного капитального строительства (основного средства) нуждается в государственной регистрации, то вычеты сумм налога производятся с момента, указанного в абзаце втором п.2 ст.259 НК РФ, т.е. с первого числа месяца, следующего за месяцем документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

    Организация может купить в готовом виде ранее  построенное здание или сооружение. В этом случае НДС, уплаченный продавцу, возмещается после принятия на учет данных основных средств. Если эти основные средства нуждаются в регистрации, то на учет его можно принять только после получения свидетельства о государственной регистрации. Соответственно принять НДС к учету можно только после получения документов о регистрации;

    суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (вычетам подлежат исчисленные и уплаченные суммы налога);

    При строительстве  объекта основных средств хозяйственным  способом, вычеты сумм НДС производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для  собственного потребления. Дата выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством. Объект строительства принимается на учет по дате, указанной в форме ОС-1. Объект строительства может быть введен в эксплуатацию, если есть формы КС-11, КС-14.

• суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительские расходы;
• суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (после даты реализации соответствующих товаров, работ, услуг).

    Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по оборудованию, требующему монтажа, подлежат вычету после принятия данного оборудования на учет в качестве основных средств с момента начисления амортизации.

    Если  организация приобретает имущество  за счет средств бюджетного финансирования, то суммы НДС по имуществу (основным средствам), приобретенному за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемому с учетом НДС, вычету не подлежат, а покрываются за счет соответствующего источника финансирования.

    Возмещению  подлежат суммы налога только при  выполнении предприятием всех следующих условий:

• принятия к бухгалтерскому учету товара, фактическое выполнение поставщиком работ, оказание услуг;
• наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

    Налоговый период.

    Налоговым периодом признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от реализации товаров (работ, услуг) без  учета НДС, не превышающими два миллиона рублей — квартал.

    Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Формы отчетности.

    Соответствующие расчеты налога на добавленную стоимость  предоставляются налогоплательщиками  в налоговые органы по месту их нахождения в сроки, установленные  для уплаты налога за отчетный период.

    Приказом  Министерства финансов России от 03 марта 2005 г. № 31н утверждены форма декларации по налогу на добавленную стоимость  и форма декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, а также инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС.

    Декларация  представляется в налоговые органы налогоплательщиками по месту регистрации  в качестве налогоплательщика в  срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Способы уплаты налогов 

    Общий порядок  уплаты налогов определен ст. 58 НК РФ. Производится разовая уплата всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

    Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Производится уплата в наличной или безналичной форме.

    Существуют  три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

• уплата налога по декларации, т.е. на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;
• уплата налога у источника дохода, т.е. моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога;
• кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате налога устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

    1) При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

    Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

    Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Налоговая декларация представляется с указанием  единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

    Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

    Декларация  представляется в установленные  законодательством о налогах  и сборах сроки.

    В связи  с отказом от метода сложной прогрессии и обложении любых доходов  по твердым ставкам, сфера применения данного способа уплаты налога сузилась. Сегодня обязанность подачи декларации установлена лишь для тех, кто получил доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами, в частности, из иностранных источников, а также для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой. 

    2) При уплате налога у источника дохода налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату.

    В отличие  от уплаты налога по декларации, где  моменту уплаты налога предшествует момент получения дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный способ. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход. 

    3) При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения.

    Кадастр — это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.

    В основу построения кадастра может быть положена какая-либо характеристика соответствующего объекта. Например, при построении земельного кадастра — вид земли (пашня, пастбища, леса и др.). Такой кадастр называется парцеллярным.

    Другой  вариант — когда за основу классификации берется какое-либо юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество. Такой кадастр называется реальным. Так, реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей налогоплательщику, в целом, а не отдельных ее частей.

    Другое  деление кадастров на виды приводится в зависимость от объектов налогообложения. Выделяют домовый, земельный, промысловый  и другие кадастры.

    При взимании подушного (равного) налога роль кадастра выполняет список населения определенной территории.

    В связи  с изменением физического состояния  имущества и его стоимости  производится периодическое уточнение (актуализация) кадастра.

    Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку  имущество облагается на основе внешних  признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, земельный налог уплачивается двумя равными долями — 15 сентября и 15 ноября текущего года (ст. 17 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»1). В те же сроки уплачивается налог на имущество физических лиц (п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»). 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Практическая часть

    Задача 1

    Товарооборот  – за 2009 год - 8000 тыс. руб.;

    Покупные  цены реализованных товаров - 5500 тыс. руб.

    НДС 18 %;

    Издержки  обращения, приходящиеся на реализованные  товары:

    Заработная  плата работников - 420 тыс. руб.

    Отчисления  на социальные нужды – 110 тыс. руб.

    Амортизация основных средств - 98 тыс. руб.

    Транспортные  расходы – 75 тыс. руб.

    Услуги  сторонних организаций - 397 тыс. руб.

    Прочие  доходы - 50 тыс. руб.

    Прочие  расходы - 20 тыс. руб.

    Ставка  налога на прибыль - 20 %

    Определить  прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, налог на прибыль и чистую прибыль. 

    РЕШЕНИЕ

    1)  Прибыль от продаж определяем как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС) и себестоимостью проданных товаров.

Ппр = ВР - НДС – С

ВР – выручка от реализации; С – себестоимостью проданных товаров,

ВР без НДС = 8000 тыс. руб. : 1,18 = 6779,66 тыс. руб.

себестоимость товаров без НДС = 5500 тыс. руб. : 1,18 = 4661,02 тыс. руб.

С = 420 тыс. руб. + 110 тыс. руб. + 98 тыс. руб. + 75 тыс. руб. + 397 тыс. руб. + 4661,02 тыс. руб. = 5761,02 тыс. руб.

Ппр = ВР– С = 6779,66 тыс. руб. - 5761,02 тыс. руб.= 1018,64 тыс. руб. 

    2) Прибыль до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов:

       Пдно = 1018,64 тыс. руб. + 50 тыс. руб. - 20 тыс. руб. = 1048,64 тыс. руб.

    3) Налог на прибыль

Н = 1048,64 тыс. руб. * 20% = 209,73 тыс. руб. 

    4) Чистая прибыль рассчитывается вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль

П = Пдно – Н = 1048,64 тыс. руб. - 209,73 тыс. руб. = 838,91 тыс. руб. 

    ОТВЕТ:

     Прибыль от продаж Ппр = 1018,64 тыс. руб.

    Прибыль до налогообложения Пдно = 1048,64 тыс. руб.

    Налог на прибыль Н = 209,73 тыс. руб.

    Чистая прибыль П = 838,91 тыс. руб. 
 
 
 

     Задача 3

    Организации в Воронежской области установлен ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера): по забору воды для технологических нужд — 20 000 м³. Фактический забор воды за I квартал составил 70 000 м3. Ставка налога равна 258 руб. за 1000 м³ забора воды для технологических нужд. За сверхлимитный забор воды ставка увеличивается в 5 раз. Определить сумму водного налога.

    РЕШЕНИЕ

1. Определим на сколько превышен лимит забора воды

70000 м³ – (20000м³*3) = 70000 м³ – 60000м³  = 10000 м³.

2. Определим ставку налога за сверхлимитный забор воды

258 руб. * 5 = 1290 руб.

3) Рассчитаем  налог на забор воды в пределах  лимита

60 * 258 руб. = 15480 руб.

4) Рассчитаем  налог за сверхлимитный забор воды

10 * 1290 руб. = 12900 руб.

5) Сумма  водного налога