Контрольная работа по "Налогу". 2

 

Содержание

1. Совокупность принципов налогообложения: экономические, юридические, организационные……………………………………….3
2. Понятие «налоговая система» и «система налогов и сборов». Система налогов и сборов в Российской Федерации…………………7
3. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты…………………………………15
4. Задача…………………………………………………………………...18
5. Список литературы…………………………………………………….20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Совокупность принципов  налогообложения: экономические,  юридические, организационные.

 

Принципы налогообложения- основные положения построения структурного взаимодействия налоговой системы, а также направление на ее развитие и управление.

Выделяют три группы налогообложения:

• Экономические принципы
• Юридические принципы
• Организационные принципы

Экономические принципы впервые были сформированы известным экономистом и философом Адамом Смитом и являются актуальными в настоящее время.

 

1. Принцип справедливости- заключается в равной обязанности граждан платить налоги в соответствии со своими доходами и возможностями.
2. Принцип соразмерности- заключается в экономической сбалансированности  интересов налогоплательщиков и государственной казны при уплате налогов.
3. Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков – заключается в том, что сумма сборов по каждому отдельному налогу должна превышать затраты на его сбор и обслуживание.

 

К юридическим принципам  налогообложения относят:

 

1. Принцип равного налогового бремени- означает общеобязательность уплаты налогов и равенства всех налогоплательщиков перед налоговым законодательством.
2. Принцип установления налогов  законами зафиксирован в Конституции РФ и заключается в том, что установление налогов должно осуществляться компетентными органами государственной власти и только Федеральным  Законом.
3. Приоритет налогового законодательства над неналоговыми, означает , что если в налоговых законах присутствуют нормы касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, если они не противоречат нормам  содержащимся в налоговом законодательстве.
4. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве, означает, что в случае  отсутствия хотя бы одного  элемента в налоговом законодательстве обязанность налогоплательщика по уплате данного налога не установлено.
5. Принцип сочетания интересов государства и налогоплательщиков, означает, что права и обязанности субъектов налогообложения должны быть уравновешены.

 

К организационным принципам  относят:

 

1. Принцип единства налоговой системы, означает, что на территории РФ не разрешается установление таможенных границ, сборов, других препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств.
2. Принцип подвижности, означает, что налоги и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону увеличения или уменьшения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.
3. Принцип стабильности, означает, что налоговая система должна действовать в течении ряда лет до налоговой реформы.
4. Принцип множественности налогов, означает, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности различных налогов и объектов налогообложения.
5. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, означает, распределение налоговых доходов между различными уровнями бюджета на оптимальной научной основе.

 

Попытка законодателем  закрепить принципы налогового права  нашла отражение в ст. 3 Налогового кодекса РФ:

1. каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ);
2. налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ);
3. налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ);
4. не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствие не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций (п. 4 ст. 3 Налогового кодекса РФ);
5. при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ);
6. все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Понятие «налоговая  система» и «система налогов  и сборов». Система налогов  и сборов в Российской Федерации.

Законодательство о налогах  и сборах не содержит определения  системы налогов и сборов. Анализ главы 2 Налогового Кодекса РФ позволяет  сделать вывод, что под системой налогов и сборов законодатель подразумевает  совокупность  налогов и сборов, установление и взимание которых  допустимы на территории РФ.

Наряду с понятием «система налогов и сборов» в научной  литературе часто используется и  понятие «налоговая система». Несмотря на кажущееся сходство терминов, смешивать  их нельзя. Налоговая система РФ- система налогов и сборов действующих на территории РФ, а также правила функционирования системы налогов и сборов. Правовое значение понятия «налоговая система» заключается в том, что с его помощью можно очертить правовое поле налогового права, т .е определить всю совокупность отношений на которые распространяется действие налогово-правовых норм.

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Функции налоговой  системы:

Основными функциями налоговой  системы государства и, соответственно, установленных в государстве  налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.
2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.
3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.
4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Система налогов  и сборов

Особо необходимо остановиться на рассмотрение такого важного элемента налоговой  системы, выступающего в качестве ее подсистемы, как система налогов и сборов. Система налогов и сборов РФ делится на три вида:

1) федеральные налоги и сборы;

2) региональные;

3) местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований .

При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления в  нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются  НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ Указ Президента РФ от 22.10.98. №1635. “О министерстве РФ по налогам и сборам”. СЗРФ. -1998 - №25г. - ст.6393.

Для местных налогов и сборов в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург) законодатель устанавливает особенность, состоящую  в том, что такие налоги и сборы  устанавливаются и вводятся в  действие законами городов Москвы и  Санкт-Петербурга.

Налоги и сборы, включенные в  систему налогов и сборов Российской Федерации, подразделяются на виды в  соответствии с несколькими критериями - порядком установления, порядком введения в действие, территорией, на которой  налоги и сборы обязательны к  уплате. При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к  конкретному уровню системы налогов  и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов. Законодатель, например, может предусмотреть полное или частичное закрепление конкретных федеральных налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. В соответствии с законодательством часть поступлений региональных налогов может направляться в доход местных бюджетов.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды  товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход)  организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических  лиц;

6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные  сборы; 

9) налог на пользование недрами; 

10) налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов; 

12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами; 

13) лесной налог; 

14) водный налог; 

15) экологический налог; 

16) федеральные лицензионные сборы. 

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций; 

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество  организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

К местным налогам  и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или  дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Общие условия  установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы  налогообложения, а именно: (в  ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях  при установлении налога в  акте законодательства о налогах  и сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком. (в ред. Федерального закона  от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. При установлении сборов  определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам. (в ред.  Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 18 вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" (статья 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Специальные налоговые  режимы

(в ред. Федерального  закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

По вопросу, касающемуся  установления специальных налоговых  режимов (систем налогообложения), см. также пункт 3 статьи 18 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1.

Специальным налоговым режимом  признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в  течение определенного периода  времени, применяемый в случаях  и в порядке, установленных настоящим  Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

При установлении специальных  налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном настоящим  Кодексом.

К специальным налоговым  режимам относятся: упрощенная система  налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения  в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно - территориальных  образованиях, система налогообложения  при выполнении договоров концессии  и соглашений о разделе продукции.

В настоящее время действуют  специальные налоговые режимы:

- в особых экономических  зонах (Федеральный закон от 22.01.1996 N 13-ФЗ "Об особой экономической  зоне в Калининградской области", Федеральный закон от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне  в Магаданской области");

- для организаций, зарегистрированных  в качестве налогоплательщиков  в налоговых органах закрытых  административно - территориальных  образованиях (Закон РФ от 14.07.1992 N 3297-1 "О закрытом административно  - территориальном образовании");

- при исполнении соглашений  о разделе продукции (Федеральный  закон от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях  о разделе продукции");

- для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового  кодекса РФ);

- упрощенная система налогообложения  (глава 26.2 Налогового кодекса  РФ);

- система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности (глава 26.3 Налогового  кодекс РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Налог на добычу полезных ископаемых — это федеральный налог, который  действует на территории России с 1 января 2002 года. В этом вопросе рассмотрены основные принципы исчисления НДПИ, его плательщики и ставки с учетом накопленного опыта в администрировании этого налога.

Плательщики НДПИ

 

Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются гос. Собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (ст. 335 НК РФ).

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных  им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией  России или арендуется ею) то пользователь становится на учёт по месту нахождения организации или по месту жительства физ. Лица.

Объект налогообложения НДПИ

1) полезные ископаемые, добытые  из недр на территории РФ  на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией Российской Федерации  (а также арендуемых у иностранных  государств или используемых  на основании международного  договора) на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование.

Налоговая база

Налоговая база по НДПИ — это стоимость  добытых полезных ископаемых. Сказанное  не относится к добыче нефти, попутного  газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья. При их добыче налоговая база определяется как количество добытых  полезных ископаемых в натуральном  выражении. Это следует из статьи 338 НК РФ.

Из сказанного выше можно сделать  вывод, что для формирования налоговой  базы по НДПИ нужны две составляющие: количество добытого полезного ископаемого  и его стоимость.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога по добытым  полезным ископаемым, если иное  не предусмотрено настоящей статьей,  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется по  итогам каждого налогового периода  по каждому добытому полезному  ископаемому. Налог подлежит уплате  по месту нахождения каждого  участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. При этом  сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли  полезного ископаемого, добытого  на каждом участке недр, в общем  количестве добытого полезного  ископаемого соответствующего вида.

3. Сумма налога, исчисленная по  полезным ископаемым, добытым за  пределами территории РФ, подлежит  уплате по месту нахождения  организации или месту жительства  индивидуального предпринимателя.

Сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный месяц

 

 

 

 

 

 

 

Задача

Организация ведет добычу торфа  на основании соответствующей лицензии. Количество добытого полезного ископаемого  в октябре составило 20 т. Выручка  от продажи торфа в истекшем месяце – 198 000 руб. (без учета НДС), всего  за месяц продано 19 т торфа. Стоимость  доставки проданного торфа до покупателей  в истекшем месяце составила 32 000 руб. (без учета НДС).

Рассчитать налоговую базу и  сумму налога на добычу полезных ископаемых. Указать сроки уплаты налога и  сроки предоставления налоговой  декларации.

 

Решение

По данным задачи стоимость 1 тонны  торфа:

Цена 1т = 198000/19= 10421,05 руб.

Согласно статье 338 НК РФ, налоговая  база определяется налогоплательщиком самостоятельно, как стоимость добытых  полезных ископаемых.

Всего было добыто 20 тонн за октябрь.

Налоговая база = 20*10421,05=208421,05 руб.

Согласно статье 340 НК РФ при определении  расчетной стоимости добытого полезного  ископаемого учитываются материальные расходы определяемые в соответствии со статьей 254 НК РФ за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки. Поэтому затраты на доставку торфа в определении стоимости добытых полезных ископаемых мы не учитываем.

Согласно статье 342 НК РФ, для добычи торфа применяется налоговая  ставка 4%, поэтому:

НДПИ=208421,05*0,04=8336,84 руб.-сумма налога на добычу полезных ископаемых за октябрь.

В соответствии со статьей 344 НК РФ сумма  налога подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 20-го числа месяца следующим за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 341 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц, поэтому налог  должен быть уплачен не позднее 25 го ноября.

Согласно статье 345 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее числа месяца следующим за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Используемая литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ ( с изменениями и дополнениями)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
3. Александров М.И. Налоги и налогообложение: учебник для вузов – М.: Дашков и К, 2006
4. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система РФ: учебное пособие/ Л.И. Гончаренко – М.:ИНФРА-М,2010
5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства/ Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова-Спб.: Питер,2004
6. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение/ Л.В. Дуканич. – Ростов н/Д : Феникс,2000
7. Налоговое право: учебное пособие/ под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2000
8. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебник/ А.В. Перов, А.В. Толкушин, - М.: Юрайт-Издат,2007
9. Налоги: учебное пособие/по ред. Д.Г. Черешка 5-е издание- М.: Финансы и статистика,2001