Контрольная работа по "Налогу". 9

Содержание

 

3. Права и обязанности должностных лиц налоговых органов…………...3
4. Плательщики акцизов, объект налогообложения, операции, не          подлежащие налогообложению…………………………………………………..6
5. Решение задач……………………………………………………………...9

Список литературы…………………………………………………………..14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Права и обязанности должностных лиц налоговых органов

 

Статьей 32 Кодекса закреплены обязанности налоговых органов, в том числе:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах.

- Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом).

- Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков.

- Налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, т. е. от налоговых органов налогоплательщики вправе получать информацию (в том числе в письменном виде):

• о действующих налогах и сборах;
• о законодательстве, о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
• о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
• о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• о порядке заполнения форм документов, представляемых в налоговые органы.

- Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом. Это значит, что возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного (уплаченного) налога (пени или штрафа) при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида (или задолженности по соответствующим пеням, штрафам), производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

- Налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну. На основании п.1 ст.102 Кодекса налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

• разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
• об идентификационном номере налогоплательщика;
• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
• предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

- Обязанность по направлению налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налогового уведомления и требования об уплате налога и сбора. Так, несоблюдение налоговыми органами обязанности по направлению налогоплательщику копии акта налоговой проверки и (или) решения налогового органа является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом либо судом принятого налоговым органом решения; несоблюдение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику, плательщику сборов налогового уведомления или требования об уплате налога и сбора фактически приводит к невозможности взыскания налоговым органом данных сумм налога, сбора, пени с организации, индивидуального предпринимателя.

- В обязанности налоговых органов входит представлять налогоплательщику по его заявлению справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса) и осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов. Справки, например, нужны для представления в банк в связи с получением кредита, для участия в тендерах и ряде других случаев.

Права налоговых органов, закрепленные в статье 31 Кодекса, неразрывно связаны с обязанностями, т. к. налоговый орган не только вправе, но и обязан действовать определенным образом в рамках своей компетенции и в целях реализации возложенных на него задач по осуществлению налогового контроля.

В частности налоговые  органы имеют право:

- проводить налоговые проверки — это и право и обязанность налогового органа;

- требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты, а также документы, подтверждающие правильность исчисления налогов, сборов;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой;

- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

Перечень прав налогового органа открытый, т. е. он не ограничен  только теми правами, которые указаны  в статье 31 Кодекса. Права налоговых  органов, закрепленные в Кодексе  и других нормативных актах, связаны  с реализацией контрольной функции.

 

 

 

 

2. Плательщики акцизов, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению

 

Акцизы – вид косвенных  налогов на ограниченный перечень товаров  преимущественно массового потребления. Подакцизными товарами и минеральным  сырьем являются:

- спирт этиловый из  всех видов сырья (за исключением  коньячного);

- спиртосодержащая продукция  с долей спирта более 9%;

- алкогольная продукция  с долей спирта более 1,5%;

- пиво;

- табачная продукция;

- ювелирные изделия;

- легковые автомобили  и мотоциклы;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- нефть и стабильный  газовый конденсат;

- природный газ.

Организации и  физические лица становятся налогоплательщиками  в том случае, если они совершают  операции, подлежащие налогообложению  акцизами. Таковыми являются, в частности, российские организации, а также  иностранные юридические лица, международные  организации, созданные на российской территории. Плательщиками налога по подакцизным товарам, производимым на российской территории, являются также  иностранные организации, не имеющие  статуса юридического лица, простые  товарищества, а также индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики - участники  этого договора несут  солидарную ответственность по исполнению обязанности  по уплате акциза. Вместе с тем НК РФ установлено, что лицом, исполняющим  обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, является лицо, ведущее  дела простого товарищества или договора о совместной деятельности. В том  же случае, если ведение дел простого товарищества или договора о совместной деятельности осуществляется совместно всеми участниками, они должны самостоятельно определить участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза.

Согласно ст. 182 НК РФ, объектом налогообложения  акцизами законодательство признает в первую очередь операции реализации на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Кроме того, объектом обложения  акцизами признается передача прав собственности  на подакцизные  товарыодним лицом  другому лицу на возмездной или безвозмездной  основе и использование  их при  натуральной оплате труда.

 Не  подлежат налогообложению   следующие операции (Статья 183 НК  РФ):

- передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации;

- реализация подакцизных  товаров, помещенных под таможенную  процедуру экспорта, за пределы  территории РФ с учетом потерь  в пределах норм естественной  убыли или ввоз подакцизных  товаров в портовую особую  экономическую зону с остальной  части территории РФ;

- первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных  подакцизных товаров, подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность, на промышленную  переработку под контролем таможенных  и (или) налоговых органов либо  уничтожение; 

- операции  по передаче  в структуре одной  организации:  произведенного налогоплательщиком  этилового спирта для дальнейшего  производства спиртосодержащей  парфюмерно-косметической продукции  в металлической аэрозольной  упаковке и (или) спиртосодержащей  продукции бытовой химии в  металлической аэрозольной упаковке; ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции;

Перечисленные операции не подлежат налогообложению  только при  ведении и наличии отдельного учета операций по производству и  реализации (передаче) таких подакцизных  товаров.

Освобождается от налогообложения  ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых  произошел отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность, либо которые размещены  в портовой особой экономической  зоне.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Решение задач

 

1.4. Организация занимается производством товаров народного потребления. За месяц она реализовала продукцию на сумму 480 тыс. руб. (без НДС), произвела обмен российской валюты на иностранную на сумму 45 тыс. руб. Кроме того, организация оказала услуги по предоставлению займа в денежной форме., а также услуги по предоставлению в пользование помещений собственного жилищного фонда на сумму 18 тыс. руб.

Передано для собственных  нужд, расходы по которым не учитываются - при исчислении налога, на прибыль, товаров на сумму 38 000 рублей.

Получено предоплаты в  счет предстоящих поставок товаров 130 000 руб.

В отчетном периоде приобретено  сырья у поставщиков на сумму 315 000 руб.

Исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет, за отчетный месяц.

Решение:

Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 Налогового кодекса РФ.

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом налогообложения НДС.

Организация за месяц реализовала продукцию на сумму 480 тыс. руб. (без НДС), тогда сумма НДС составит:

480 000 * 18% = 86 400 (руб.)

Операции по обращению  российской и иностранной валюты не подлежат налогообложению.

Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также  оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Услуги по предоставлению в пользование помещений собственного жилищного фонда НДС так же не облагаются (подп. 10 п. 1 ст.149 НК РФ).

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд является одним из объектов налогообложения  по налогу на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Тогда сумма НДС составит:

38 000 * 18% = 6 840 (руб.)

Авансовые платежи подлежат включению в налоговую базу по НДС (ст. 154 НК РФ). Сумма НДС составит:

130 000 * 18% = 23 400 (руб.)

Организация приобрела сырье у поставщиков на сумму 315 000 руб. Сумма НДС составит:

315 000 * 18% = 56 700 (руб.)

Это сумма НДС полежит  к вычету.

Таким образом, сумма НДС, подлежащий уплате в бюджет, за отчетный месяц составит:

(86 400 + 6 840 + 23 400) - 56 700 = 59 940 (руб.)

 

3.4.Иванов - бухгалтер московского предприятия, являющегося плательщиком налога на прибыль, в период с 17 по 19 января 2010 года находился в служебной командировке в Самаре. По приказу руководителя предприятия суточные при командировках по России выплачиваются в размере 500 руб. за день поездки. Какую сумму НДФЛ необходимо удержать с выплаченных работнику суточных? Ответ обосновать.

Решение:

Налогом на доходы физических лиц не облагаются все виды установленных  действующим законодательством  компенсаций, связанных с исполнением  работником своих трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это правило распространяется и на возмещение командировочных  расходов, в том числе на выплату  суточных.

 Правда, суточные освобождаются  от НДФЛ не в полном размере,  а в пределах лимита: не более  700 руб. за каждый день нахождения  в командировке на территории  РФ и не более 2,5 тыс. руб.  за каждый день нахождения  в заграничной командировке.

Иванов находился в  служебной командировке с 17 по 19 января – это 3 дня, значит, общая сумма  суточных составит 1500 руб. и эта сумма  не облагается НДФЛ.

4.4. Организация по решению учредителей за счет чистой прибыли выплатила некоторым работникам премии за добросовестное отношение к работе, которые не предусмотрены трудовым договором. Включаются ли такие премии в налоговую базу при исчислении страховых взносов? Ответ обосновать.

Решение:

Премии  за  добросовестное  отношение  к работе, выплаченные  сотрудникам, включаются в налоговую  базу при исчислении страховых взносов независимо от  выбранного  организацией  источника выплат  и порядка отражения в бухгалтерском учете.

 

5.4. В 1 квартале 2010 года ЗАО «Актив» потратило на проведение завтраков и обедов представителей другой фирмы 3 600 руб. (в т. ч. НДС). Кроме того, для организации отдыха работников другой фирмы сотрудник «Актива» приобрел билеты в театр. Стоимость билетов – 1 000 руб. Фонд оплаты труда за 1 квартал 2010 года составил 50 000 руб. Выручка от реализации продукции (без НДС) 2 000 000 руб. Определить фактическую сумму представительских расходов и размер представительских расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Решение:

В соответствии с п. 2 ст. 264 к представительским расходам относятся  расходы налогоплательщика на официальный  прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в  переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших  на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных  мероприятий.К представительским  расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда  или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также  официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Таким образом, общая сумма  затрат ЗАО «Актив» составила 4 600 рублей.

Анализируя данные затраты  организации, организация должна исключить  из состава представительских расходов стоимость билетов в театр, так  как эта сумма не относятся  к представительским расходам в  целях налогообложения прибыли. Следовательно, сумма расходов организации, в целях налогообложения признаваемых представительскими, составит 3 600 рублей.

Представительские расходы  в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика  на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Тогда предельная величина представительских расходов, признаваемая в налоговой базе по налогу на прибыль  составит:

50 000 руб. * 4% = 2 000 руб.

Таким образом, сумма представительских  затрат ЗАО «Актив» при расчете налога на прибыль за 1 квартал 2010г. составит 2 000 руб., посколькупредельная величина представительских расходов, признаваемая в налоговой базе по налогу на прибыль.

 

7.2. ЗАО «А» зарегистрирована в Москве, ООО «Б» - в Московской области. В январе 2010 г. ЗАО «А» и ООО «Б» заключили договор о совместной деятельности по строительству в Московской области медицинского центра. В качестве вклада в простое товарищество ЗАО «А» внесло строительное оборудование, ООО «Б» - партию строительных материалов. Участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, назначено ООО «Б».

Кто из участников договора простого товарищества должен платить  налог на имущество организаций  по переданному в совместную деятельность строительному оборудованию?

Решение:

Каждый участник договора простого товарищества, договора инвестиционного  товарищества производит исчисление и  уплату налога в отношении признаваемого  объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора товарищества пропорционально стоимости  их вклада в общее дело(п. 1 ст. 377 НК РФ).

 

9.1. По итогам первого полугодия 2010 года доходы ООО «Раздолье» составили 600 000 руб., расходы – 500 000 руб. Установить налоговую базу по ЕСХН за первое полугодие, определить ЕСХН к уплате.

Решение:

Согласно ст. 346.4, объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6% (ст. 346.8).

Налоговая база составит:

600 000 – 500 000 = 100 000 (руб.)

Тогда сумма ЕСХН составит:

100 000 * 6% = 6 000 (руб.)

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л», 2010. - 694с.
2. Налоговый кодекс РФ, гл. 22 «Акцизы» http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14
3. Александров И.М. Налоги м налогообложение: учебник / И.М. Александров. – М.: ИТД «Дашков и Ко», 2004. – 296с.
4. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – 7-е изд. перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592с.
6. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 810 с.