Контрольная работа по "Основам налогового права"

 

Институт урбанистики

Факультет экономики и управления

Кафедра экономики и управления городским хозяйством

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ   ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «УРАЛЬСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АРХИТЕКТУРНО-ХУДОЖЕСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ» (ФГБОУ ВПО «УралГАХА»)

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «Основы налогового права»

 

 

 

 

Специальность: 080502 Экономика и  управление на предприятии
Руководитель: Степченкова М.А.	Исполнитель: Чугунова М.Н.
_____________________	________________
	Группа: ЗЭУ 450/10
	Оценка ________________
	Дата защиты ___________

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2013 

 

 

Задача № 2.

Физическое лицо имеет  одного ребёнка в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде имеет следующие доходы (ежемесячно):

- заработная плата  – 15 000 рублей;

- премия – 5 000 рублей;

- оплата проезда –  700 рублей;

- оплата обучения ребёнка  налогоплательщика в колледже  – 1 500 рублей.

Кроме того:

- в январе были получены  материальная помощь в сумме  5 500 рублей и подарок на сумму 3 000 рублей;

- в феврале произведена  оплата стоимости путёвки в  санаторий, стоимость путёвки  – 25 000 рублей, оплата произведена из чистой прибыли.

Определите:

1. Сумму НДФЛ за 3 месяца;

2. Сумму НДФЛ, подлежащую  перечислению в бюджет.

 

Решение:

 

Порядок  начисления  и  уплаты  НДФЛ  определяется  главой  23 НК РФ.

Перечень доходов,  не подлежащих налогообложению, определен  ст. 217 НК  РФ:

10) суммы, уплаченные  работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;

21) суммы платы за  обучение налогоплательщика по  основным и дополнительным общеобразовательным  и профессиональным образовательным  программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

28) доходы, не превышающие  4000 рублей, полученные по каждому  из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций  или индивидуальных предпринимателей;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим  работникам, а также бывшим своим  работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Размер   стандартных  налоговых вычетов  определен  статьей  218 НК РФ  и   составляет  1400 рублей  в  месяц  на  ребенка. На  самого  работника стандартные  налоговые вычеты  не  предоставляются

Таким образом, сумма  налогооблагаемого дохода  и  НДФЛ составит по  месяцам.

Вид   дохода	Сумма, руб.
	январь	февраль
заработная плата	15000	15000
премия	5000	5000
оплата проезда	700	700
Оплата  обучения  ребенка  налогоплательщика	1500	1500
Материальная  помощь	1500	0
подарок	0	0
Оплата  стоимости  путевки	0	0
Итого    доход  за  месяц	23700	22200

 

Продолжение  таблицы 

Вид   дохода	Сумма, руб.
	январь	февраль
Стандартные   налоговые  вычеты	1400	1400
Итого  налогооблагаемый  доход	22300	20800
Налогооблагаемый  доход  с  начала  года	22300	22300+20800 = 43100
Ставка  НДФЛ%	13	13
Сумма  НДФЛ  с  начала  года	22300*13/100 = 2899	43100*13/100 = 5603
Подлежит уплате  в  бюджет   за  месяц	2899	5603-2899 = 2704

 

 

Задача № 4.

Работнику организации  выдана ссуда под 3 % годовых в  сумме 50 000 руб. Сроком на 6 месяцев. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, уплачиваемую работником ежемесячно с материальной выгоды. Ставка рефинансирования ЦБ РФ- 8%.

 

Решение:

 

Порядок начисления и  уплаты НДФЛ  определяется  главой  23 НК РФ.

Особенности  определения   налогооблагаемой  базы   в  виде материальной  выгоды   определены ст. 212 НК РФ.

Налогооблагаемая база в  этом случае определяется  как 

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

 

По  условию  задачи ставка   рефинансирования  составляет  8%.

2/3  этой  ставки  составляет 

8*2/3 = 5,33%.

Превышение  процентной  ставки составляет

5,33-3,00 = 2,33%.

 

Ежемесячная экономия  на  сумме процентов составляет

50000*2,33 /100 /12 = 97,08 руб.

Ежемесячно  сумма  НДФЛ составит 

97,08*13/100 = 13 руб.

 

 

 

Задача № 6.

Среднегодовая стоимость  имущества организации представлена в таблице. Рассчитать сумму налога на имущество. Ставка налога – 2,2 %.

Показатели	На  01.01.	На  01.02.	На  01.03	На  01.04	На  01.05	На  01.06	На  01.07.
Первоначальная  стоимость  основных средств, тыс. руб.	250	328	569	570	487	436	487
Сумма начисленной  амортизации, тыс. руб.	9	10	11	8	9	12	19

Решение:

 

Налог на  имущество  организаций  определяется  в  соответствии  с главой  30 НК РФ.

 В  соответствии  с  п. 4 ст. 376 НК РФ

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

В  соответствии  со  ст. 379 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Остаточная  стоимость имущество определяется  как разница между первоначальной  стоимостью  и суммой  начисленной амортизации.

Показатели	На  01.01.	На  01.02.	На  01.03	На  01.04	На  01.05	На  01.06	На  01.07.
Первоначальная  стоимость  основных средств, тыс. руб.	250	328	569	570	487	436	487
Сумма начисленной  амортизации, тыс. руб.	9	10	11	8	9	12	19
Остаточная стоимость, тыс. руб.	241	318	558	562	478	424	468

 

Среднегодовая  стоимость  основных средств

1 квартал  (241+318+558+562)/ (3+1) = 419,75 тыс. руб.

1 полугодие (241+318+558+562+478+424+468)/ (6+1) = 435,57  тыс. руб.

Начисленный  налог  на   имущество составляет:

1 квартал 419,75*2,2/100 = 9,23 тыс. руб.

1 полугодие 435,57*2,2/100 = 9,58  тыс. руб.

Подлежит уплате  в  бюджет

1 квартал 9,23 тыс. руб.

1 полугодие  9,58-9,23 =  0,35 тыс. руб.

 

Задача № 7.

Организация, в отчётном периоде приобрела объект основных средств, стоимостью 468 000 руб. (в том числе НДС – 18%), предназначенный для производства продукции облагаемой НДС и не облагаемой НДС. В этом же периоде, организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 586 000 руб. (в том числе 50% с НДС – 18%, и 50% продукции не облагаемой НДС). Определить сумму НДС подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за налоговый период.

 

Решение:

 

Порядок  исчисления  НДС  определяется  главой  21 НК РФ.

Если налогоплательщиком одновременно осуществляются операции, подлежащие обложению НДС и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Суммы же НДС, уплаченные поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), использованных для осуществления операций, не облагаемых НДС, вычету (возмещению из бюджета) не подлежат, а учитываются в их стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В случае частичного использования  приобретенных товаров (работ, услуг) при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС, а частично при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками, подлежат налоговому вычету либо учитываются в их стоимости в определенной пропорции (п. 4 ст. 170 НК РФ). Она определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Стоимость  реализованной  продукции, облагаемой  НДС, составляет,

586000*50/100 =  293000  руб.

Сумма  НДС  по ставке  18%  составляет

293000 /1,18*0,18 = 44694,92  руб.

 

Сумма  НДС, определенная  со стоимости  основного  средства, составляет

468000/1,18*0,18 = 71389,83 руб.

 

Так как основное средство используется для  производства  продукции, как  облагаемой  НДС, так  и  не  облагаемой  НДС,  сумма  «входного»  НДС   распределяется  между  видами  продукции пропорционально выручке.

 Сумма «входного»  НДС,  приходящегося  на облагаемую НДС  продукцию, составляет

71389,83*50/100 = 35694,92 руб.

 

Следовательно, подлежит уплате  в  бюджет НДС  в  размере

44694,92- 35694,92  = 9000  руб.

 

 

 

Задача № 8.

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию  на 590 000 рублей, в том числе НДС – 18%. Продукция в сумме 354 000 рублей была частично оплачена. В отчётном периоде получены и оприходованы материалы на 236 000 рублей, в том числе НДС – 18%, из которых оплачено 118 000 рублей, в том числе НДС – 18%. От покупателей получена предоплата 120 000 рублей.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение:

 

Согласно п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, моментом определения  налоговой базы в целях расчета  НДС следует называть самую раннюю из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

 Следовательно, и  НДС к уплате в бюджет назначают  либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в  день их оплаты - в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Если организация отгрузила покупателю товары (выполнила работы, оказала услуги), то по этой операции она должна начислить НДС.

 

В  нашем  случае  при  отгрузке  продукции  на  сумму 590000 рублей   первым  был момент отгрузки.

Сумма  НДС  составит  590000 / 1,18*0,18 = 90000  рублей.

 

При получении  аванса  первым  наступает момент  оплаты.

Следовательно,  сумма  НДС  с  предоплаты  составляет

120000/1,18*0,18 = 18305 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг). При этом вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении материалов, производятся в полном объеме.

 Кроме того, в соответствии  с п. 9 Правил ведения журналов  учета полученных и выставленных  счетов-фактур, книг покупок и  книг продаж при расчетах по  налогу на добавленную стоимость,  утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, при приобретении материалов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет материалов.

Поэтому вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам производится в полном объеме после оплаты продавцу всей стоимости этих материалов с учетом налога на добавленную стоимость.

 

Следовательно,  подлежит уплате  в  бюджет

90000+18305 = 108305 рублей.

 

 

Задача № 9.

Организация осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием игровых автоматов. Ставка налога установлена в размере 1500 руб. за единицу. В игровом зале установлено пять игровых автоматов, а 18 января был установлен шестой. Один автомат выбыл 5 февраля и два автомата были установлены 10 февраля. Рассчитать налог на игорный бизнес за январь и февраль.

 

Решение:

 

Порядок  исчисления  и  уплаты  налога  на прибыль  определяется  главой  29 НК  РФ.

 В  соответствии  с   п. 3 и 4 ст. 370 НК РФ

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Исходя  из этого  определим  количество  объектов налогообложения

Показатель	Значение  показателя
	январь	февраль
Количество  игровых  автоматов  на начало периода	5	6
Поступило  до 15-го  числа	0	2
Поступило после  15-числа	1	0
Выбыло  до  15 числа	0	1
Выбыло после  15-го  числа	0	0
Количество  игровых  автоматов  на конец периода	6	7
Ставка  налога, руб.	1500	1500
Сумма  налога, руб.	5*1500+1500*1* 1/2 = 8250	(6-1)*1500+2*1500 +1*1500*1/2 = 11250

 

 

Задача № 12.

Организация за текущий  год реализовала товаров на 2 800 000 рублей (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 рублей, в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31 000 рублей. Был реализован автомобиль 23 мая по цене 470 000 рублей, первоначальная стоимость – 960 000 рублей, сумма амортизации 490 000, срок эксплуатации – 2 года, срок полезного использования 10 лет.

За предшествующий период организация имеет сумму неперенесённого  убытка в размере 250 000 рублей.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

 

Решение:

 

Порядок  исчисления  налога  на  прибыль  определяется главой  25 НК РФ.

Доходы  от  реализации составили  2 800 000 рублей.

В  соответствии  с  п.  4 ст. 263 НК РФ «Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации».

Следовательно, сумма  расходов на  выплату  призов, которую  можно  учесть  при расчете  налогооблагаемой  прибыли, составляет

2800000*1/100 = 28000 рублей.

Следовательно, сумма  расходов  по  основной   деятельности, учитываемая при  расчете  налогооблагаемой  прибыли, составит

(1900000-31000)+28000 = 1897000  рублей.

Прибыль  от  продаж    

2800000-1897000 = 903000  руб. 

 

Прибыль  от  реализации автомобиля  определяется  как  разница  между  ценой  его  реализации и  размером  остаточной  стоимости.

Сумма   реализации  - 470000 рублей

Остаточная  стоимость 960000-490000 = 470000  руб.

Финансовый  результат  от   реализации  автомобиля   =

470000-470000 = 0 рублей

 

 

 В соответствии  со  ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

 Налогоплательщик  вправе перенести на текущий  налоговый период сумму полученного  в предыдущем налоговом периоде  убытка.

 

Налогооблагаемая прибыль

903000+0-250000 = 653000  рублей.

Ставка  налога  на прибыль  в  соответствии  со ст.  284 НК РФ  - 20%.

 

Подлежит   уплате   в  бюджет

653000*20/100 = 130600  руб.

 

Задача № 13.

Исчислите сумму страховых взносов  в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного  социального страхования РФ, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования за 2010 и 2011 годы.

Организация – работодатель начислила штатному сотруднику за год  заработной платы в сумме 500 000 рублей. Сумма выплаченного пособия по временной нетрудоспособности – 12 000 рублей. Кроме того, сумма единовременной материальной помощи, выплаченная в сентябре, составила – 5 000 рублей, в связи с рождением ребёнка, в течение первого года жизни.

 

Решение:

 

Страховые взносы  начисляются  в  соответствии  с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Ставки страховых взносов   в 2010 г. составляли

- Пенсионный  фонд  РФ  - 20%

- Фонд  социального   страхования  - 2,9%

- ФФОМС  - 1,1%

- ТФОМС  - 2,0%.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются

 В 2011 г. 

- Пенсионный  фонд  РФ  - 26%

- Фонд  социального   страхования  - 2,9%

- ФФОМС  - 3,1%

- ТФОМС  - 2,0%.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

 

В  соответствии с  п. 1 ст. 7 ФЗ-212

1. Объектом обложения  страховыми взносами для плательщиков  страховых взносов, указанных  в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

Следовательно,  пособие  по временной   нетрудоспособности,  а  также  единовременная  материальная  помощь,  выплаченная  в  связи  с  рождением  ребенка,  объектом  обложения  не  является.

Так как  фактически начисленная  сумма  заработной  платы  выше  предельной  величины, то  страховые  взносы  будут начисляться  в  предельно  установленной  величины.

Сумма страховых взносов  составляет 

 В 2010 г.

- Пенсионный  фонд  РФ  415000*20/100 = 83000  руб.

- Фонд  социального   страхования  415000* 2,9/100 = 12035 руб.

- ФФОМС  - 415000* 1,1 /100 = 4565  руб.

- ТФОМС  -  415000 *2,0/ 100 = . 8300  руб.

Итого 83000+12035+4565+8300 = 107900  руб.

 В 2011 г. 

- Пенсионный  фонд  РФ  - 463000*26/100 = 120380  руб.

- Фонд  социального   страхования  - 463000*2,9/100 = 13427  руб.

- ФФОМС  - 463000* 3,1/100 = 14353 руб.

- ТФОМС  - 463000*2,0/100 = . 9260  руб.

Итого 120380+13427+14353+9260 = 157420  руб.

 

 

 

 

8. Понятие взаимозависимых  лиц. Налоговые последствия.

 

Понятие   взаимозависимых  лиц  дается в  ст. 20 и в ст. 105.1 НК РФ.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения  между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация  непосредственно и (или) косвенно  участвует в другой организации,  и суммарная доля такого участия  составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое  лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в  соответствии с семейным законодательством  Российской Федерации в брачных  отношениях, отношениях родства  или свойства, усыновителя и усыновленного,  а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей  статьи, если отношения между этими  лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

В соответствии со  ст. 105.1  взаимозависимыми признаются  лица:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;