План.
- Методология ценообразования на рынке
факторов производства.
- Роль и порядок исчисления акциза в цене.
- Задачи
Список
литературы.
Введение.
Рынки факторов производства являются
особым видом рынков в системе рыночной
экономики. В отличие от рынков готовых
товаров и услуг, где фирмы являются продавцами,
а потребители товаров и услуг покупателями,
на рынках факторов производства фирмы
являются покупателями рабочей силы, природных
ресурсов, земли, капитала в его различных
формах - денежного, производительного,
ссудного или фиктивного капитала (капитала,
представленного в форме ценных бумаг).
Условия, которые формируют спрос, предложение,
равновесную цену на рынках факторов производства,
во многом зависят от вида конкуренции,
доминирующей на том или ином рынке. В
данном разделе будет рассмотрен ко рынок
факторов производства.
- Методология ценообразования
на рынке факторов производства.
"Методология ценообразования
это совокупность общих правил,
принципов и методов. А именно:
разработка концепции ценообразования,
определение и обоснование цен,
формирование системы цен, управление
ценообразованием".
Методология едина для всех
уровней установления цен, это
означает, что основные положения
и правила формирования цен
не меняются не зависимо от
того, кто и на какой срок
устанавливает цены. Это является
необходимой предпосылкой создания
единой системы цен. Но нельзя
ставить знак равенства между
методологией и методикой. Они
существенно отличаются друг
от друга: на основе методологии
разрабатывается стратегия ценообразования,
а методики содержат конкретные
рекомендации и средства (инструментарий)
для реализации этой стратегии
на практике. Отсюда следует, что
методики – это составные элементы
методологии, которые объединяют
целый ряд методов формирования
цен. Есть, например, методика определения
цен на новые виды продукции,
методика учета в ценообразовании
природно-географического фактора и др.
Существующие методики различаются в
зависимости от уровней управления, видов
цен и групп продукции. Каждая методика
имеет свои особенности. Но эти особенности
и различия не должны выходить за рамки
требований единой методологии. Таким
образом, методики являются первым важнейшим
элементом методологии. Вторым важным
составным элементом методологии являются
принципы ценообразования. Принципы ценообразования
могут быть реализованы только на основе
разработки и применения соответствующих
методов (методик). Следовательно, принципы
и методы тесно связаны между собой и образуют
методологию. При переходе к рынку методология
ценообразования должна оставаться единой,
что сделает возможным постепенное формирование
по единым принципам и правилам системы
цен, адекватной рыночным отношениям.
Принципы ценообразования – это постоянно
действующие основные положения, характерные
для всей системы цен и лежащие в ее основе.
Проблема ценообразования на
факторы производства по-разному
трактуется различными экономическими
школами.рассмотрим, например, ценообразование
на факторы производства по А.Смиту. Методология
и логика подходов к анализу проблем ценообразования
на факторы производства содержится в
"Исследовании о природе и причинах
богатства народов" А.Смита. Исходной
предпосылкой выступает деление первичных
экономических ресурсов на такие факторы
производства, как труд, земля и капитал.Любой
предмет конечного потребления людей
это товар,цена которого определяется
затратами труда на его производство,
выраженными в рабочем времени, мастерстве
и таланте работника. При обмене готового
товара на деньги, труд или другие продукты,
отмечает А.Смит, помимо оплаты цены материален
и заработной платы работников, должна
быть учтена еще некоторая сумма для прибыли
предпринимателя, рискующего своим капиталом
в этом деле'.
Стоимость, которую рабочие прибавляют
к стоимости материалов, распадается на
две части, из которых одна идет на их заработную
плату, а другая - на оплату прибыли предпринимателя
на капитал, который он авансировал в виде
материалов и заработной платы. Прибыль
на капитал не похожа на заработную плату
и устанавливается совсем на иных началах.
Она определяется стоимостью употребленного
в дело капитала и бывает больше или меньше
в зависимости от размеров этого капитала.
С тех пор, продолжает А.Смит,
как земля превратилась в час, тиую собственность,
землевладельцы, подобно всем другим людям,
хотят пожинать там, где не сеяли, и начинают
требовать ренту даже за естественные
плоды земли. Устанавливается определенная
добавочная цена за все, что есть на земле,
за ее лесте ственные произведения"
и ископаемые ресурсы. Эта часть платежей
земельному собственнику составляет земельную
ренту, которая также включается в цену
готового продукта, произведенного с помощью
использования земли.
Таким образом, согласно А.Смиту,
цена каждого товара конечного потребления
людей прежде всего сводится к трем составным
частям затрат: труда, капитала и земли.
Если какойлибо товар конечного потребления
нуждается в более глубокой обработке,
то большей становится та часть цены, которая
приходится на заработную плату и промышленную
прибыль, сравнительно с той частью, которая
приходится на земельную ренту. Обрабатывающая
промышленность увеличивает последовательный
ряд прибылей, и каждая последующая из
них становится больше предыдущей, соответствуя
размерам привлекаемого капитала.
Первый вывод из сказанного
заключается в том, что ценообразование
на факторы производства, в частности
первичные ресурсы, такие как
труд, земля и капитал, определяется
ценой конечных продуктов потребления,
производимых с помощью этих
факторов. Именно этой особенностью
объясняется производный характер
спроса фирм на факторы производства,
зависимость цен на все виды
ресурсов от цен на потребительские
товары. Второй вывод: ценообразование
на факторы производства следует связывать
с доходами собственников, владеющих этими
факторами. Любой человек получает свой
доход от одного из перечисленных, принадлежащих
ему лично факторов производства: либо
от своего труда, либо от своего капитала,
либо от своей земли.
Доход, получаемый от труда,
называется заработной платой. Доход,
получаемый с капитала лицом,
лично употребляющим его в
дело, называется прибылью. Доход,
получаемый с капитала лицом,
не употребляющим его в дело,
а ссужающим его другому лицу
для производительного применения,
называется процентом, или денежным
ростом. Он представляет собой
вознаграждение, уплачиваемое заемщиком
заимодавцу за ту прибыль, которую
он имеет возможность извлечь
с помощью капитала. Прибыль принадлежит
заемщику, но часть ее выплачивается
заимодавцу за предоставленный
в ссуду капитал. Доход в
форме ссудного процента является
производным доходом, выплачиваемым
из прибыли, полученной от применения
взятых в ссуду денег. Доход,
получаемый целиком с земли
и присваиваемый землевладельцем,
называется рентой. Доходы, основывающиеся
на перераспределении собранных
государством налогов, в конечном
итоге получаются за счет вес
тех же трех первичных факторов
производства. Они - результат перераспределения
заработной платы, прибыли и
ренты, которые поступают служащим
в форме окладов; престарелым
- и форме пенсий; получателям
различных рентных выплат, социальных
выплат и пособий.
Логика доводов, относящихся к
вопросу о взаимосвязи доходов
различных групп общества и
цен на рынках факторов производства,
также прослеживается через движение
цен на потребительские товары.
Так как цена любого из этих
товаров, заключает А.Смит, сводится
к той или другой или ко всем трем составным
частям первичных факторов производства
(труда, земли и капитала), к таким же трем
составным частям должна сводиться цена
всего годового продукта общества. Стоимость
его должна распределяться также в соответствующих
трех формах первичных и вторичных доходов,
получаемых путем перераспределения через
налоговую систему. Если доходы общества
растут, то спрос на факторы производства
и их цена также будут повышаться. И наоборот,
снижение этих доходов вызовет снижение
цен на рынках факторов.
Отмеченные выше взаимосвязи
между ценой потребительских
товаров, а также доходов общества
и движением цен на рынках
факторов производства не столь
просты и однолинейны. Обосновывая
положения о единственной и
рыночной цене товаров, А.Смит
отмечал, что в каждом обществе или каждой
местности существует обычная, или средняя,
норма как заработной платы, так и прибыли
для каждого из различных приложений труда
и капитала. Эта норма регулируется общими
условиями общества, уровнем его богатства
или бедности, застоя или упадка, а также
особой природой того или иного приложения
труда и капитала. То же самое относится
и к средней норме ренты. Эти обычные, или
средние, нормы А.Смит называет естественными
нормами заработной платы, прибыли и ренты
для каждого конкретного времени и места.
Следовательно, естественная цена
товара - это цена не выше и
не ниже того, что необходимо
для оплаты в соответствии
с естественными нормами земельной
ренты, зарплаты и прибыли на
капитал, затраченных для производства
(добычи), обработки и доставки его на рынок.
Фактическая цена может отклоняться от
естественной, может и совпадать с нею
в момент продажи на рынке. Рыночная цена,
по Смиту, определяется отношением между
количеством товара, фактически доставленным
на рынок, и спросом на него со стороны
тех, кто готов уплатить его естественную
цену или полную стоимость ренты, заработной
платы и прибыли, которые надлежит оплатить
для того, чтобы товар доставлялся на рынок.
В приведенных доводах А.Смита представлено
его понимание действия закона спроса
и предложения, "управляющих" не только
рынками потребительских товаров и услуг,
но и рынком экономических ресурсов, факторов
производства.
Заключение.
Любое предприятие на рынке
выступает в двух ролях: как
продавец созданного товара и
как покупатель факторов производства
(земли, труда, капитала).
Факторы производства представляют
собой совокупность, взаимосвязанную
систему использования экономических
ресурсов в производственном
процессе. Как продавец своей
продукции фирма выходит на
рынок товаров; как покупатель
ресурсов - на рынок факторов производства.
Рынок факторов производства. специфика
действующих здесь законов спроса и предложения
устанавливают цену любой разновидности
капитальных активов. Их ценой выступает
тот доход, который они способны принести
в результате использования, производственного
применения. Обобщающим выражением дохода
на капитал, капитальные активы выступает
годовая процентная ставка, т.е. такая
величина дохода, которая исчисляется
за определенный период времени, чаще
всего за год, в процентном отношении к
величине применяемого капитала.
Введение
Одной из наиболее важных статей
в налоговых доходах Российской
Федерации выступают акцизы. Фискальное
значение данной группы налогов
для бюджетов всех уровней
трудно переоценить. С другой
стороны, специфика этих налогов
заключается в том, что акцизы
как ни один другой вид налогов
приспособлены для государственного
регулирования производства и
потребления широкого круга товаров.
Акцизы по-прежнему остаются причинами
дебатов в парламенте, широко
обсуждаются в прессе, но, к сожалению,
в отечественных научных журналах
и публикациях этот животрепещущий
вопрос обходится стороной. Как
это ни печально, но на данный
момент не существует ни одного
серьезного труда, подводящего
теоретические основы для научного
и обоснованного налогообложения
в этой области. Очевидно, что
такое положение дел приводит
к хаотическому, сумбурному и
противоречивому законодательству.
Возможно, что это объясняется
тем, что акцизы являются относительно
новым явлением в российской
экономике. Если мы заглянем
в советский энциклопедический
словарь, то найдем там, что
акциз – «вид косвенного налога,
преимущественно на предметы
массового потребления, а также
услуги. Включается в цену товаров
или тарифы на услуги. Важный
источник государственного бюджета
капиталистических стран.
- Роль и порядок исчисления
акциза в цене.
Акцизы в основной своей части перечисляются
в федеральный бюджет. Так, в 1998 году законом
«О федеральном бюджете» было установлено,
что 100% акцизов на нефть (включая газовый
конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке,
акцизов на природный газ, бензин автомобильный,
легковые автомобили, акцизов на товары,
ввозимые на территорию РФ, и 50% акцизов
на спирт этиловый из всех видов сырья,
водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие
растворы, производимые на территории
Российской Федерации, будут перечисляться
в доход федерального бюджета.
Общая доля акцизов в налоговых доходах
бюджета была весьма ощутима – 78700,4 млн.
рублей, 25,6% от всех планируемых налоговых
поступлений.
В 1999 году структура поступающих
в федеральный бюджет акцизов
не изменилась. Изменилась общая
доля акцизов в налоговых доходах
федерального бюджета. Было запланировано
поступлений в сумме 87141,1 млн.
рублей, 21,8% от налоговых доходов,
что может быть объяснено тем,
что индексация специфических
акцизных ставок отставала от
общего индекса инфляции по
стране. «Следует отметить, что предлагаемые
Правительством Российской Федерации
и принятые в первом чтении
Государственной Думой размеры
индексации ставок акцизов существенно
ниже прогнозируемого (и уже
имеющегося фактически) роста цен
на подакцизную продукцию. Поэтому,
речь, практически, идет о реальном
снижении акцизного обложения.
Так, по спиртным напиткам крепостью
свыше 28 градусов предлагается
индексация в размере только 20%
(с 50 до 60 рублей на 1 литр абсолютного
алкоголя).»
В то же время нужно сказать, что акцизы
остаются наиболее собираемыми налогами
в РФ, что объясняется спецификой объектов
обложения. По удельному весу структура
задолженности по налоговым платежам
по состоянию на 1 июля 1999 года в определяющих
чертах выглядит следующим образом: налог
на добавленную стоимость - 69,9 %, налог
на прибыль - 14,9 %, акцизы - 10,8 %.
Таким образом, можно сказать, что акцизы
являются одними из наиболее важных налогов,
оказывающих серьезное влияние на исполнение
бюджета по доходам.
Порядок исчисления акцизов установлен
статьей 194 НК РФ. Сумма акциза
по каждому виду товаров (в
том числе и по ввозимым
на территорию РФ) исчисляется
как произведение соответствующей
налоговой ставки и налоговой
базы по конкретному виду товаров.
Налоговая база определяется
отдельно по каждому виду подакцизных
товаров в зависимости от применяемых
в отношении этих товаров налоговых
ставок.
При реализации или передаче
произведенных налогоплательщиком
подакцизных товаров, в отношении
которых установлены специфические
ставки (в твердой сумме к физической
характеристике объекта), налоговая
база определяется как объем
реализованных (переданных) подакцизных
товаров в натуральном выражении.
Размер акциза будет определен
путем умножения налоговой базы
на ставку.
При реализации (передаче) подакцизных
товаров, в отношении которых
установлены адвалорные ставки (в
процентах к стоимости), налоговая
база представляет собой стоимость
реализованных (переданных) подакцизных
товаров без учета НДС и
акцизов. Размер акциза будет
определен путем умножения налоговой
базы на ставку.
При определении налоговой базы
выручка, полученная в иностранной
валюте, пересчитывается в рубли
по курсу Центрального Банка
РФ на дату реализации. В налоговую
базу не включаются полученные
средства, не связанные с реализацией
подакцизных товаров.
Налоговая база увеличивается на суммы,
полученные за реализованные подакцизные
товары, в отношении которых установлены
адвалорные налоговые ставки в виде финансовой
помощи, авансовых и иных платежей, полученных
в счет предстоящих поставок, на пополнение
фондов специального назначения, в счет
увеличения дохода в виде процента или
дисконта по векселям, процента по товарному
кредиту, а также иначе связанные с оплатой
за подакцизные товары.
При ввозе подакцизных товаров,
в отношении которых установлены
специфические налоговые ставки,
на таможенную территорию Российской
Федерации налоговая база определяется
как объем ввозимых подакцизных
товаров в натуральном выражении.
По подакцизным товарам с адвалорными
налоговыми ставками в налоговую
базу следует включать таможенную
стоимость и подлежащую уплате таможенную
пошлину. Налоговая база рассчитывается
отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных
товаров и в отношении каждой из групп
товаров, облагаемых по разным ставкам.
Приказом Государственного таможенного
комитета РФ от 19 декабря 2000 г. № 01—06/36951
«О применении таможенными органами части
второй Налогового кодекса РФ» направлены
Методические рекомендации о порядке
применения акцизов отношении товаров,
ввозимых на территорию РФ, которыми установлены
правила взимания налога.
Законодательством предусмотрено
освобождение от налогообложения
акцизами некоторых операций.
1.
Не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения)
следующие операции:
1)
передача подакцизных товаров
одним структурным подразделением
организации, не являющимся самостоятельным
налогоплательщиком, для производства
других подакцизных товаров другому
такому же структурному подразделению
этой организации;
2)
реализация организациями денатурированного
этилового спирта из всех видов
сырья в установленном Федеральным
законом "О государственном
регулировании производства и
оборота этилового спирта, алкогольной
и спиртосодержащей продукции"
порядке.
3) реализация организациями денатурированной
спиртосодержащей продукции в
установленном Федеральным законом
"О государственном регулировании
производства и оборота этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции" порядке.
4)
реализация подакцизных товаров
(за исключением нефтепродуктов),
помещенных под таможенный режим
экспорта, за пределы территории
Российской Федерации с учетом
потерь в пределах норм естественной
убыли, а также операции, являющиеся
объектами налогообложения в
соответствии с подпунктами 2,
3 и 4 пункта 1 статьи 182 НК РФ, с
нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными
под таможенный режим экспорта.
Освобождение указанных операций
от налогообложения производится
в соответствии со статьей
184 НК РФ.
5)
реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
6)
первичная реализация (передача) конфискованных
и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров,
от которых произошел отказ
в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную
и (или) муниципальную собственность,
на промышленную переработку
под контролем таможенных и
(или) налоговых органов либо
уничтожение.
2.
Перечисленные в пункте 1 операции
не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения)
только при ведении и наличии
отдельного учета операций по
производству и реализации (передаче)
таких подакцизных товаров.
3.
Не подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел
отказ в пользу государства
и которые подлежат обращению
в государственную и (или) муниципальную
собственность.
Уплата акцизов в соответствующие
бюджеты осуществляется исходя
из фактической реализации за
истекший налоговый период не
позднее последнего числа месяца,
следующего за отчетным.
Уплата акциза при реализации
бензина автомобильного с октановым
числом свыше 80 производится исходя
из фактической реализации за
истекший налоговый период в
следующем порядке:
•
не позднее 15 числа третьего месяца,
следующего за отчетным месяцем, по бензину,
реализованного с 1 по 15 число отчетного
месяца включительно;
•
не позднее 30 числа третьего месяца,
следующего за отчетным месяцем по
бензину, реализованному с 16 по последнее
число отчетного месяца.
Уплата акциза при реализации
(передаче) этилового спирта, спиртосодержащей
и алкогольной продукции, пива,
табачной продукции, ювелирных изделий,
автомобилей и мотоциклов производится
исходя из фактической реализации (передачи)
за истекший налоговый период равными
долями не позднее 30-го числа месяца, следующего
за отчетным, и не позднее 15 числа второго
месяца, следующего за отчетным.
Уплата акциза при реализации
алкогольной продукции с акцизных
складов оптовых организаций
производится исходя из фактической
реализации за истекший налоговый
период в следующем порядке:
•
не позднее 30-го числа отчетного
месяца (авансовый платеж) по алкогольной
продукции, реализованной с 1-го по 15-е
число отчетного месяца включительно;
•
не позднее 15-го числа месяца, следующего
за отчетным по алкогольной продукции,
реализованной с 16-го по последнее число
отчетного месяца.
Сроки и порядок уплаты акцизов
при ввозе подакцизных торов
на таможенную территорию Российской
Федерации устанавливается таможенным
законодательством.
Акциз по подакцизным товарам
уплачивается по месту производства
таких товаров, а по алкогольной
продукции, кроме того, уплачивается
по месту ее реализации с
акцизных складов (50 % — по месту
производства, 50 % — по месту реализации
с акцизного склада), за исключением
реализации на акцизные склады
других организаций.
Налогоплательщики обязаны представлять
в налоговый орган по месту
своей регистрации в качестве
налогоплательщика налоговую декларацию
в срок не позднее последнего
числа месяца, следующего за отчетным.
Они также должны представлять в налоговые
органы по месту своей регистрации и по
месту нахождения филиалов и обособленных
подразделений налоговые декларации в
части осуществления ими фактической
реализации (передачи) подакцизных товаров
за отчетный налоговый период позднее
последнего числа месяца, следующего за
отчетным. Декларация по акцизам на подакцизные
товары заполняется по формам, утвержденным
Приказом Министерства РФ по налогам и
сборам от 10 декабря 2003 г.
Заключение
Я попытался осветить все аспекты такой
важной и, безусловно, актуальной темы,
как «Акцизы – их сущность и порядок исчисления».
В этой работе были затронуты такие вопросы
как «Акцизы. Понятие, субъекты и объекты
уплаты акцизов. Сроки уплаты акцизов».
В заключение хочется добавить, что без
знаний основ ценообразования, в общем,
и структуры цены и тем более понятия акцизов
в частности, невозможно экономически
грамотно вести коммерческую деятельность
предприятия любой организационно-правовой
формы собственности.
Себестоимость
Шампанского – 90 руб., уровень рентабельности
– 25% к себестоимости, акциз – 15 руб. на
единицу изделия, налог на добавленную
стоимость – 20% от оптовой цены предприятия,
посредническо-сбытовая наценка посреднической
организации – 20% от закупочной цены, торговая
наценка – 10% от закупочной цены.
Определить:
прибыль предприятия на одно изделие,
оптовую цену предприятия, отпускную цену
с НДС, посредническую и торговую надбавки,
розничную цену изделия.
Решение
задачи:
Прибыль предприятия
на одно изделие составляет 25% себестоимости
этого изделия:
П=0,25*С=0,25*90=22,5руб.
Оптовая цена
предприятия включает себестоимость
изделия, прибыль и акциз:
Цопт=С+П+А=90+22,5+15=127,5руб.
НДС – 20% от оптовой
цены:
НДС=0,2*Цопт=0,2*127,5=25,5руб.
Отпускная цена
с НДС равна:
Цотп=Цопт+НДС=127,5+25,5=153
руб.
Посредническо-сбытовая
наценка:
СН=Цотп*0,2=153*0,2=30,6
руб.
Закупочная
цена – это сумма отпускной
цены и посредническо-сбытовой наценки:
Цз=153+30,6=183,6
руб.
Торговая
наценка – 10% от закупочной цены:
ТН=183,6*0,1=18,36
руб.
Цена реализации
– это сумма закупочной цены и
торговой наценки:
Цр=183,6+18,36=201,96
руб.
Задача
Определить
отпускную цену единицы флакона
духов, которые не облагаются акцизом,
при следующих условиях:
для изготовления
продукции используется спирт, фактическая
себестоимость которого (спирт изготавливается
на данном предприятии) – 120 руб. за 1 дал
(1 декалитр = 10 литрам);
ставка акциза
на спирт составляет 40% от отпускной
цены без НДС;
расходы на изготовление
одного флакона духов составляют:
75 мл спирта и 25 руб. на производство (без
учета затрат на производство спирта з
учетом акциза);
уровень рентабельности
– 25%.
Решение задачи:
Определяем
расходы на спирт в денежном выражении,
при этом миллилитры переводим в литры,
а цену в руб. за декалитр переводим в руб.
за литр:
Рсп*=75*0,001*12=0,9
руб./флакон.
Расходы на спирт
с учетом акцизного сбора равны:
Рсп=0,9*1,4=1,26
руб./флакон.
Общая себестоимость
производства флакона духов складывается
из расходов на спирт (с учетом акцизного
сбора) и расходов на производство:
С=1,26+25,00=26,26
руб.
Учитывая, что
рентабельность составляет 25%, а себестоимость
- 26,26 руб., рассчитываем отпускную цену
флакона духов:
Ц=26,26*1,25=32,8
руб./флакон.
