Контрольная работа по "Учету на предприятии"

Задание:

1. Контроль средней численности трудящихся на малом предприятии (18).………………………………………………………………………….2
2. Практическое задание  №8 ......................................................................  12

1. Контроль средней численности трудящихся на малом предприятии.

Согласно п.1 ст.3 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ субъектами малого и среднего предпринимательства являются хозяйствующие  субъекты, юридические лица и индивидуальные предприниматели, отнесенные в соответствии с условиями, установленными ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации», к малым  предприятиям, в том числе к  микропредприятиям, и средним предприятиям. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства определены в ст.4 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица крестьянские хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц  - суммарная доля участия Российской  Федерации, субъектов Российской  Федерации, муниципальных образований,  иностранных юридических лиц,  иностранных граждан, общественных  и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

2) средняя численность  работников за предшествующий  календарный год не должна  превышать следующие предельные  значения средней численности  работников для каждой категории  субъектов малого и среднего  предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот  пятидесяти человек включительно для  средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди  малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  налога на добавленную стоимость  или балансовая стоимость активов  (остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов)  за предшествующий календарный  год не должна превышать предельные  значения, установленные Правительством  Российской Федерации для каждой  категории субъектов малого и  среднего предпринимательства. Предельные  значения выручки от реализации  товаров (работ, услуг) за предшествующий  год без учета налога на  добавленную стоимость установлены  Постановлением Правительства РФ  «О предельных значениях выручки  от реализации товаров (работ,  услуг) для каждой категории  субъектов малого и среднего  предпринимательства» от 22 июля 2008г.  №556 для следующих категорий субъектов  малого и среднего предпринимательства:

- микропредприятия - 60 млн. рублей;

- малые предприятия - 400 млн. рублей;

- средние предприятия - 1000 млн. рублей*.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства  определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленным  пунктами 2 и 3.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства  изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3, в течение двух календарных  лет, следующих один за другим.

Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия  или среднего предприятия за календарный  год определяется с учетом всех его  работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам  или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений  указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

С показателем средней  численности связаны права малых  предприятий на льготы. Организация  не имеет права применять упрощенную систему налогообложения, если средняя  численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 34612 НК РФ). При этом средняя численность определяется по правилам, установленным федеральным органом исполнительной власти по статистике.

Среднесписочная численность  работников учитывается при расчете  суммы единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности. Для исчисления единого  налога на временный налог используется показатель среднесписочной численности, включающий всех работников, в том  числе работающих по совместительству.

Среднесписочная численность  работников используется для установления льгот при уплате некоторых налогов. Так, одним из ограничений по применению льгот по НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ) при реализации товаров является величина среднесписочной численности инвалидов среди работников (не менее 50 %).

При исчислении налога на прибыль  в расходы включаются затраты  организации по социальной защите инвалидов, если их доля в общей численности  работников составляет не менее 50 %, но без учета инвалидов, работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера (подп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом доля расходов на оплату труда составляет не менее 25 %.

Аналогичные льготы предусмотрены  гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Показатель среднесписочной  численности работников используют организации с обособленными  подразделениями при исчислении налога на прибыль (ст. 288 НК РФ). Они  распределяют сумму налога, уплачиваемого  по месту нахождения организации  и по месту нахождения каждого  из обособленных подразделений пропорционально  удельному весу среднесписочной  численности работников организации, и ее обособленных подразделений  на конец отчетного периода.

Показатель среднесписочной  численности работников используется в целях выполнения положений  Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ.

Средняя численность персонала складывается:

• из среднесписочной численности работников;

• средней численности внешних совместителей;

• средней численности сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам.

Среднесписочную численность  за месяц определяют так: суммируют  списочную численность работников за каждый календарный день месяца (по табелю учета рабочего времени) и делят полученную сумму на число  календарных дней месяца. За выходной или праздничный день списочная  численность сотрудников равна  списочной численности работников за предшествующий рабочий день.

Исходным периодом времени, за который рассчитывается среднесписочная  численность, является календарный  месяц. Затем рассчитывается среднесписочная  численность за квартал, полугодие  или год.

Для определения среднесписочной  численности работников за месяц, нужно  сначала определить численность  работников за каждый календарный день этого месяца, т. е. с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни. Затем численность за каждый день суммируется, и полученная сумма делится на количество календарных дней в месяце.

Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день равна списочной  численности работников за предшествующий рабочий день. Если по календарю  получаются два или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд, то численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается  равной численности этих работников за рабочий день, предшествовавший выходным или праздничным (нерабочим) дням.

Для расчета среднесписочной  численности работников за год необходимо суммировать среднесписочную численность  работников за все месяцы отчетного  года и полученную сумму разделить  на 12.

Для правильного расчета  среднесписочной численности работников необходимо определить, какие категории  работников должны участвовать в  подсчете.

В списочную численность  работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и  выполнявшие постоянную, временную  или сезонную работу один день и  более, а также работавшие собственники организации, получавшие заработную плату  в данной организации.

Списочная численность работников определяется на основании ежедневного  учета численности работников по данным табеля учета использования  рабочего времени (формы № Т-12 и  Т-13), на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора и др. (формы № Т-1, Т-5, Т-6, Т-8).

В списочной численности  работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. В списочную  численность целыми единицами включаются все те работники, трудовые книжки которых  должны храниться в организации, например, работники:

• фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя;

• находившиеся в служебных командировках (включая зарубежные), если за ними сохраняется заработок в данной организации;

• не явившиеся на работу по болезни, в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;

• принятые на работу с испытательным сроком;

• надомники,

• направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии (специальности), если за ними сохраняется заработная плата;

• временно направленные на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;

• студенты-практиканты, если они зачислены на должности;

• студенты и аспиранты, находящиеся в учебном отпуске с сохранением (полностью или частично) заработной платы, а также находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;

• находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках в соответствии с законодательством, коллективным или трудовым договором;

• имевшие выходной день согласно графику работы организации, а также за переработку при суммированном учете рабочего времени или получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни;

• находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;

• принятые для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком);

• находившиеся с разрешения администрации в отпуске без сохранения заработной платы по уважительным причинам и находившиеся в отпусках по инициативе администрации;

• совершившие прогулы;

• находившиеся под следствием до решения суда.

Не включаются в списочную  численность следующие работники:

• внешние совместители;

• выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера;

• привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание);

• переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется заработная плата;

• направленные на обучение с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций, а также лица, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение с выплатой стипендии;

• подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения (прекратившие работу без предупреждения администрации). Они исключаются из списочной численности работников с первого дня невыхода на работу;

• собственники данной организации, не получающие заработную плату.

Применяя перечни работников, включаемых и не включаемых в списочную  численность, нужно учитывать следующие  особенности расчета среднесписочной  численности. Отдельные работники  списочной численности не включаются в расчет среднесписочной численности, к таким работникам относятся:

• женщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам;

• лица, находящиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;

• работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов, в соответствии с законодательством РФ.

Учет внешних совместителей  ведется отдельно. Работник, получающий в одной организации две, полторы  или менее одной ставки или  оформленный в одной организации  как внутренний совместитель, учитывается  в списочной численности работников как один человек (целая единица).

Работник, состоящий в  списочном составе и заключивший  договор гражданско-правового характера  с этой же организацией, учитывается  в списочной и среднесписочной  численности один раз по месту  основной работы.

Лица, работавшие неполное рабочее  время в соответствии с трудовым договором или переведенные с  письменного согласия работника  на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной  численности работников учитываются  пропорционально отработанному  времени.

Расчет средней численности  этой категории работников производится в следующем порядке:

1. исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели:

– 40 ч – на 8 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 6,67 ч (при 6-дневной рабочей неделе);

– 36 ч – на 7,2 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 6 ч (при 6-дневной рабочей неделе);

– 24 ч – на 4,8 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 4 ч (при 6-дневной рабочей неделе);

2. определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).

Среднесписочную численность  сотрудников за квартал рассчитывают в целых единицах, как сумму  среднесписочной численности за каждый месяц, деленную на три.

Иначе рассчитывают среднесписочную  численность, когда организация  практикует сложный график работы, например сотрудник сутки работает – двое отдыхает или отрабатывает несколько часов в день. В этом случае количество сотрудников, работающих неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором или переведенных с письменного согласия работника  на работу на неполное рабочее время, учитывают пропорционально отработанному  времени.

Трудности в расчетах могут  возникнуть в «нестандартных» случаях. Некоторые малые предприятия  оформляют новых сотрудников  на испытательный срок. Учитывать  их нужно так же, как и основной персонал – в целых единицах в  списочной численности (подп. «е»  п.10 постановления Федеральной службы государственной статистики от 12 января 2007 г. № 4). Это обусловлено тем, что сотрудники на испытательном сроке имеют такие же права, как и все остальные (ст. 70 ТК РФ).

В списочной численности  каждого из внутренних совместителей  надо учитывать как одного человека. Также иностранных граждан, работающих в Российской Федерации, включают в  расчет на полных правах.

Практическое  задание № 8.

Задание 1.  Оклад работника малого предприятия в 2010 г. составляет 28 000 руб. в месяц. Сотрудник женат и у него есть дочь пяти лет, поэтому он имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также на «детский» вычет в сумме 1 000 руб.

Какая сумма налогооблагаемого  дохода работника составит за каждый месяц отчетного года?

Решение:

1. Сумма налогооблагаемого дохода:28 000 – 400 – 1000 = 26 600 руб.
2. Сумма НДФЛ: 26 600 *13% = 3 458 руб.;

Ответ: Сумма налогооблагаемого  дохода составит 26 600 руб.

Задание 2. Предприятие занимается производством мебели, в марте оно перечислило 60 000 руб. за материалы. На склад материалы поступили согласно таблице 1.

Таблица 1 – Поступление  материалов на склад предприятия

Расход материалов в марте  представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Расход материалов в течение месяца

Методические рекомендации по решению задачи

1. Определить стоимость  материалов, принимаемых к налогообложению,  путем сравнения акцептованных  и оплаченных сумм.

Рассчитать стоимость  материальных расходов, принимаемых  при налогообложении.

Решение:

1. Определим стоимость материалов принимаемых к налогообложению:

ДСП: 50х500 = 25 000;

ДВП: 45х500=22 500;

Стекло:35х350 = 12 250;

Клей: 12х220 = 2 640;

Комплектующие: 40 х 300 = 12 000.

2. Стоимость материальных расходов составляет:

25 000 + 22 500 +12 250 + 2 640 + 12 000= 74 390 руб.

3. Кредиторская задолженность у предприятия составит:

74 390 – 60 000 = 14 390 руб.

Список использованной литературы

1. Бакаев А.С., П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под  ред. П.С. Безруких. Бухгалтерский  учет: Учебник / -- 4-е изд., перераб.  и доп. -- М.: Бухгалтерский учет, 2011.

2. Бабаева Ю.А.  Бухгалтерский  учет: Учебник для вузов / Под  ред. проф.. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебник. -- М.: ИНФРА-М, 2012.

5. Ласкери Международные стандарты финансовой отчетности: издание на рус. яз. -- М.:, 2010.

6. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэл  Д. Принципы бухгалтерского учета:  Пер. с англ. / Под ред. Я.В.  Соколова. -- М.: Финансы и статистика, 2011.

7. Палий В. Ф. Современный  бухгалтерский учет. -- М.: Бухгалтерский  учет, 2010.

8. Шеремета А.Д. Управленческий учет: Учеб. пособие / - 2-е изд., испр. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011.