Контрольная работа по "Учету на предприятиях малого бизнеса"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине 

«УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА» 
 

Вариант 6 
 
 
 

Исполнитель:

Игнатьева Елена Вячеславовна

№ зачетной книжки 06убб03436

Специальность  БУ, А и А

Группа   202521

Преподаватель:

  Черненко  Наталья Юрьевна 
 
 
 
 

Челябинск – 2011 
Содержание 

1. Задание 1                   3

2. Задание 2                   5

3. Задание 3                 11

4. Задание 4                 14

5. Задание 5                 16

6. Задание 6                 17

7. Задание 7                 23

8. Задание 8                 25

9. Задание 9                 30

10. Задание 10                 31

11. Задание 11                 33

12. Задание 12                 36

13. Задание 13                 42

Список  литературы                44

Приложения                 45

 

     1. Задание 1

    На  основании данных об остаточной стоимости  основных средств по состоянию на 1 января 2010 г. (табл.1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2010 г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности.

     Таблица 1 

Остаточная  стоимость основных средств Общества на 1 января 2010 г., руб. 

 
 

Таблица 2 

     Группировка основных средств Общества

       в зависимости от порядка учета  их стоимости для целей налогообложения 

 

    Отнесение к расходам для целей налогообложения  затрат на приобретение основных средств  зависит от срока полезного использования  конкретного объекта основных средств. Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится в соответствии с пп. 3 п.3 ст.346.16 НК РФ, согласно которому: если срок полезного использования до трех лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение одного года. Если срок полезного использования от трех до пяти лет, то в первый год списываются на расходы 50% стоимости основного средства, во втором году - 30%, в третьем – 20% стоимости. Если же срок полезного использования более пятнадцати лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение десяти лет.

    Поэтому в расходы текущего года мы включаем следующим образом: стоимость основных средств II амортизационной группы полностью, 50% стоимости основных средств IV амортизационной группы и 10% стоимости основных средств VII амортизационной группы. Отнесение расходов производится ежеквартально. 

 

     2. Задание 2

    На  основании сведений о заработной плате работников (табл. 3) и о хозяйственных операциях (табл. 24) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5).

      - отдельно по работникам, заработная  плата которых полностью относиться  к деятельности, по которой применяется  упрощенная система налогообложения (УСН);

      - отдельно по работникам, заработная  плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН, и деятельностью, переведенной на ЕНВД.

    Выполняя  данное задание, имеем ввиду, что  работниками, заработная плата которых полностью относиться к деятельности, по которой применяется УСН, являются продавец и грузчик, а к работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН, и деятельностью, переведенной на ЕНВД, относим директора, бухгалтера и менеджера по рекламе.

    Продавец  Общества был болен и предоставил больничный лист в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж работника 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием (табл. 3) в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).

    Таблица 3 

    Сведения  о заработной плате работников в 2010 г., руб. 

 

    Страховой стаж работника 9 лет (больше 8 лет), соответственно пособие выплачивается в размере 100% от среднего заработка.

    Расчетный период – 12 календарных месяцев.

    Среднедневной заработок составил:    руб.

    В соответствии с ч.3.1 ст.14 ФЗ N255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. максимальный размер среднедневного заработка в 2010 году составляет 1 136,99 рублей (415 000 / 365 = 1 136,99).

    Сумма пособия составит:  296*7=2 072 руб.

При этом сумма  пособия по временной нетрудоспособности:

    - за  счет средств работодателя (за первые два) составляет: 296*2=592 руб.

    - за счет средств ФСС РФ: 296*(7-2)=1 480 руб.

В расходы  включается сумма пособия, выплаченная  за счет Общества – 592 руб.

    Расчет  заработной платы персонала Общества за первый квартал помесячно представлен  в таблице 4.

    Таблица 4 

    Расчет  заработной платы работников Общества за 1 квартал 2010 г. 

 

10.01. Выплачена ЗП за декабрь 2009 г. в сумме 89 000 руб.

25.01. Выплачен аванс за первую половину января в размере 50 % от ФОТ (по штатному расписанию) – 27 500 руб.

31.01. Начислена ЗП за январь в сумме 55 000 руб.

10.02. Удержан НДФЛ с ЗП за январь в размере 6 890 руб.

    В соответствии с ч.3 п.1 ст.218 НК РФ работники организации имеют стандартные социальные вычеты в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода на одного человека, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. В нашем случае у директора и бухгалтера вычеты сохраняются  
2 месяца, у продавца и менеджера по рекламе – 4 месяца, а у грузчика – 5 месяцев, исходя из окладов, установленных штатным расписанием.

      (55 000 - (400*5))*0,13 = 6 890 руб.

10.02. Выплачена ЗП за январь в размере 20 610 руб.

      55 000 - 6 890 - 27 500 = 20 610 руб.

25.02.  Выплачен аванс за первую половину февраля в размере 50 % от ФОТ (по штатному расписанию) – 27 500 руб.

28.02. Начислена ЗП за февраль в сумме 54 053 руб.

05.03. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в сумме 592 руб.

05.03. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС в сумме 1 480 руб.

10.03 Удержан НДФЛ из суммы пособия за счет работодателя:  592*0,13=77

      Выплачено пособие в день выплаты ЗП в размере 592-77=515 руб.

10.03. Удержан НДФЛ из суммы пособия за счет средств ФСС: 1480*0,13=192

      Выплачено пособие в день выплаты ЗП в  размере 1 480-192=1 288 руб.

10.03. Удержан НДФЛ с ЗП за февраль в размере 6 767 руб.

      (54 053 - (400*5))*0,13 = 6 767 руб.

10.03. Выплачена ЗП за февраль в размере 19 786 руб.

      54 053 - 6 767 – 27 500 =19 786 руб.

25.03. Выплачен аванс за первую половину февраля в размере 50 % от ФОТ (по штатному расписанию) – 27 500 руб.

31.03. Начислена ЗП за март в сумме 53 364 руб.

    В апреле должны быть следующие удержания и выплаты по начислениям марта:

10.04. Удержан НДФЛ с ЗП за март в размере 6 781 руб.

      (53 364 - (400*3))*0,13 = 6 781 руб.

10.04. Выплачена ЗП за март в размере 19 786 руб.

          53 364 - 6 781 - 27 500 =19 083 руб.

    Расходы на оплату труда признаются в день погашения задолженности (списание денег со счета организации, выдача зарплаты из кассы) (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), при этом, то есть суммы должны быть начислены и оплачены. При выплате аванса организация погашает такую задолженность за время, отработанное в текущем месяце. Поэтому сумму аванса по зарплате отражается в книге учета доходов и расходов в том месяце, в котором он был выплачен.

    Заработная  плата за декабрь 2009 г. была начислена 31.12.2009 г., а выплачена 10.01.10 г. Поэтому в расходы декабря 2009 г. включен аванс по заработной плате за декабрь 2009 г., а в расходы января 2010 г. должна быть включена сумма, равная начисленной заработной платы за минусом выплаченного аванса по заработной плате за декабрь 2009 г., а также начисленные в декабре 2009 г. и выплаченные страховые взносы по социальному и пенсионному страхованию. Но в условиях задачи нет необходимых данных для верного распределения и признания расходов, поэтому данные суммы расходов не учитываем в расходах января и при определении авансового платежа единого налога за 1 квартал 2010 г.

     Таблица 5

Ведомость расчетов с работниками организации 

за 1 квартал 2010 г. (общая)

 
 
 
 
 

Таблица 5.1

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых полностью относиться к деятельности, по которой применяется УСН

за 1 квартал 2010 г. (продавец, грузчик)

 

    В апреле должны удержать НДФЛ с ЗП за март в сумме (14 364-(400*2))*0,13=1 763 руб. и выплатить ЗП за март в сумме 14 364 -1 763 -8 000 = 4 601 руб.

    Таблица 5.2

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН,

и деятельностью, переведенной на ЕНВД

за 1 квартал 2010 г. (директор, бухгалтер)

 

    В апреле должны удержать НДФЛ с ЗП за март в сумме 29 500*0,13=3 835 руб. и выплатить ЗП за март в сумме 29 500 - 3 835 - 14 750 = 10 915 руб.

    Графа 7 рассчитывается исходя из данных табл. 18

    Распределение заработной платы директора и  бухгалтера производится по следующим  формулам: 

 
 
 

 

     3. Задание 3

    На  основании данных о хозяйственных  операциях (табл. 24) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 6) по каждому покупателю и расшифровку дебиторской задолженности (табл. 7.1-7.3) для тех покупателей, которые имеют задолженность перед Обществом. 

Таблица 6

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками 

за 1 квартал 2010 г. 

 

    Согласно  п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления  денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю. Поэтому в состав доходов включаем все поступившие в организацию денежные средства. 
 
 
 
 

Таблица 7.1 

Расшифровка дебиторской задолженности на 31.03.2010 г.

«Заказчик размещения рекламы»

 

Таблица 7.2 

Расшифровка дебиторской задолженности на 31.03.2010 г.

ООО «Покупатель-2»

 

Таблица 7.3 

Расшифровка дебиторской задолженности на 31.03.2010 г.

ООО «Покупатель-3»