Контрольная работа по «Учету операций с ценными бумагами»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ОМСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ П.А. СТОЛЫПИНА

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

Контрольная работа

 

по дисциплине

 

«Учет операций с ценными бумагами»

 

 

 

Преподаватель:

Носырева  Е.Е

К.э.н., доцент

   

Студент:

  

Щукина  Мария Анатольевна

  

414 группа

  

№ зачетной книжки 1Д74083

  

Сдано__________________

Проверено_____________

подпись  студента ________________

Оценка__________________подпись преподавателя____________

 

 

ОМСК 2013

План 

Вопрос №14………………………………………………………………….....3-4

Практическое задание  ….……………………………………………………..5-10

Тесты………………………………………………………………………….......11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос №14 «Учет  производных ценных бумаг»

Производные ценные бумаги — это  такие ценные бумаги, механизм выпуска  и обращения которых связан с  правом на приобретение или продажу  на протяжении срока, установленного договором, ценных бумаг, других финансовых и/или товарных ресурсов.

К таким бумагам относятся опционы, варранты, фьючерсные и форвардные контракты. Будучи специфичными по своей природе, в условиях нестабильной экономики и инфляции они являются тем инструментом, который позволяет инвесторам не только сохранить, но и приумножить свой капитал путем заключения срочных контрактов по активам предприятий, создавая основу для последующей устойчивой их работы.

Опцион - один из видов ценных бумаг срочного контракта. По сути своей он является разновидностью сертификата и представляет собой самостоятельную ценную бумагу, с которой можно производить соответствующие операции по продаже или покупке. Однако по истечении срока действия он теряет эти качества.

Варрант - свидетельство, выдаваемое товарными складами о приеме товаров на хранение. Данное свидетельство является юридическим документом, на основании которого товар может быть заложен или продан, по сути своей является тем же опционом, но не от посредника, а выпущенным самой организацией. 

Фьючерсные контракты в отличие от опциона представляют собой твердое обязательство по покупке или продаже ценной бумаги в указанный день по установленной цене в момент заключения контракта.

Форвардный контракт предусматривает четко оговоренную фиксированную дату поставки предмета контракта по фиксированной цене, что, однако, не исключает для его участников возможности после уплаты заранее оговоренной суммы штрафа отказаться от исполнения обязательств. 

Бухгалтерский учет ПФИ, как  и любых других фактов финансово-хозяйственной  деятельности кредитной организации, следует за сутью проводимых операций. Учет условно можно разделить на три этапа: первоначальное признание, последующая оценка и прекращение признания.

Первоначальное признание производного финансового инструмента в бухгалтерском  учете осуществляется при заключении кредитной организацией договора, являющегося производным финансовым инструментом.

Датой первоначального признания  производного финансового инструмента в бухгалтерском учете является дата заключения договора.

С даты первоначального признания  производные финансовые инструменты оцениваются по справедливой стоимости.

Производные финансовые инструменты, представляющие собой актив, отражаются на активном балансовом счете № 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод», производные финансовые инструменты, представляющие собой обязательство, отражаются на пассивном балансовом счете № 52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод» (далее также - счета по учету производных финансовых инструментов).

Бухгалтерские записи по отражению  в учете производных финансовых инструментов осуществляются на основании  первичных учетных документов, подписанных уполномоченными лицами, в соответствии с внутренними документами кредитной организации.

 

 

Практическое задание

Д              01 «Основные средства»           К

Сн= 398900

  

1)42500

4)22000

2)42500

3)12500

5)5500

ОД=64500

ОК=60500

Ск= 42900

  

 

Д              04 «Нематериальные активы»           К

Сн= 34000

  

1)9000

2)9000

3)4000

4)5000

ОД=9000

ОК=18000

Ск=25000

  

 

Д              58 «Финансовые вложения»           К

Сн= 98000

  

1)300000

2)3000

3)5000

4)1000

5)3500

6)240000

ОД=312500

ОК=240000

Ск=170500

  

 

Д              51 «Расчетный счет»           К

Сн= 380000

  

4)12000

5)50000

6)320000

8)260000

9)80000

10)86000

1)300000

2)600

3)7800

7)2000

11)6500

12)35000

ОД=808000

ОК=351900

Ск=836100

  

 

Д              80 «Уставный капитал»           К

 

Сн= 623000

   

ОД=0

ОК=0

 

Ск=623000


 

 

Д              02 «Амортизация основных средств»           К

 

Сн= 131900

1)12500

2)5500

  

ОД=18000

  
 

Ск=149900


 

Д              05 «Амортизация нематериальных активов»           К

 

Сн= 18000

1)4000

  

ОД=4000

ОК=0

 

Ск=22000




 

Д              66 «Краткосрочные кредиты»           К

 

Сн= 80000

1)7800

4)6500

5)35000

2)12000

3)6500

ОД=49300

ОК=18500

 

Ск=49200


 

Д              84 «Нераспределенная прибыль»           К

 

Сн= 58000

   

ОД=0

ОК=0

 

Ск=58000


 

Д              76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»           К

   

1)300000

3)600

8)2000

10)80000

2)300000

4)3000

5)7800

6)320000

7)2000

9)260000

11)80000

ОД=382600

ОК=972800

 

Ск=590200


 

Д              81 «Собственные акции(доли)»           К

   

1)300000

  

ОД=300000

ОК=0

Ск=300000

  

 

Д              75 «Расчеты с учредителями»           К

   
 

1)300000

2)22000

ОД=0

ОК=322000

 

Ск=322000


 

Д              08 «Вложения во внеоборотные активы»           К

   

1)22000

2)22000

ОД=22000

ОК=22000

Ск=0

  

 

Д              62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»           К

   

1)260000

  

ОД=260000

ОК=0

Ск=260000

  

 

Д              67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам»           К

   
 

1)50000

2)86000

ОД=0

ОК=136000

 

Ск=136000


 

Д              91 «Прочие доходы и расходы»           К

   

2)7800

4)5000

5)2000

7)240000

9)6500

1)1000

3)3500

6)260000

8)80000

ОД=261300

ОК=344500

 

Ск=128200


 

Д              99 «Прибыли и убытки»           К

   
 

1)5000

ОД=0

ОК=5000

 

Ск=5000


 

Д              58-1 «Паи и акции»           К

Сн= 35000

  

1)300000

  

ОД=300000

ОК=0

Ск=335000

  

 

Д              58-2 «Долговые ценные бумаги»           К

Сн= 13000

  

1)200000

2)120000

3)240000

ОД=320000

ОК=240000

Ск=93000

  

 

Д              58-3 «Предоставленные займы»           К

Сн= 50000

  

1)3500

  

ОД=3500

ОК=0

Ск=53500

  

 

Д              58-4 «Вклады по договору простого товарищества»           К

Сн= 0

  

1)3000

2)5000

3)1000

  

ОД=9000

ОК=0

Ск=9000

  

 

Ведомость аналитического учета по счету 58 «Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения» за апрель 2013 года

Код аналитического учета

Содержание записи

Остаток на 1.04.2013

Обороты за апрель 2013

Остаток на 1.05.2013

Д

К

Д

К

Д

К

58-1 «Паи и акции»

Сальдо на 1.04.2013

35000

-

300000

-

335000

-

58-2 «Долговые ценные бумаги»

Сальдо на 1.04.2013

13000

-

320000

240000

93000

-

58-3 «Предоставленные займы»

Сальдо на 1.04.2013

50000

-

3500

-

35500

-

58-4 «Вклады по договору  простого товарищества»

Сальдо на 1.04.2013

-

-

9000

-

9000

-


 

Журнал хозяйственных  операций за апрель 2013 г.

№

п/п

Содержание операции

Проводка

Сумма

Д

К

1

Перечислено инвестиционной компании за 300 шт. акций АО «Азарт»  номинальной стоимостью 1000 руб. за единицу

76

58-1

51

76

300000

300000

2

Перечислено вознаграждение за покупку акций АО «Азарт» в размере 0,2% от суммы сделки

76

51

600

3

Внесена приходная запись в реестр, право собственности на акции АО «Азарт» перешло к АО «Мир»

81

75

300000

4

По договору о совместной деятельности переданы участнику, ведущему общие дела, основные средства на 1,5 года

Первоначальная стоимость

Сумма начисленной амортизации

Договорная цена объекта 

01-5

02

58-4

01

01-5

76

 

42500

12500

30000

5

По договору о совместной деятельности переданы участнику, ведущему общие дела, нематериальные активы на 1,5 года

Первоначальная стоимость

Сумма начисленной амортизации

Договорная цена объекта 

04-5

05

58-4

58-4

04

04-5

04-5

91-1

9000

4000

5000

1000

6

Согласно учредительному договору переданы основные средства другой организации (вклад в уставный капитал):

Первоначальная стоимость  объекта

Сумма начисленной амортизации

Договорная стоимость  переданного объекта 

08

01

02

75

08

01

22000

22000

5500

7

По сроку начислены  60% за предыдущий год по облигациям АО «КВН» 10 штук номинальной стоимостью 1300 и  одновременно списана разница между балансовой и номинальной стоимостью облигаций, относящаяся к первому году

91-2

76

7800

8

Зачислены % по облигациям АО «КВН»

66

51

7800

9

Перечислено по договору займа фирме «Аккорд» сроком на 6 месяцев как беспроцентный заем

51

66-3

12000

10

Зачислен на расчетный  счет:

Заем от ООО «Кредит»

Доход по займу 

51

58-3

67-3

91-1

50000

3500

11

Зачислена на расчетный  счет сумма займа под облигации первой эмиссии сроком на 2 года:

Номинальная стоимость  облигации - 200 000 руб.

Продажная стоимость - 320 000 руб.

51

58-2

58-2

76

51

91-1

320000

200000

120000

12

Списывается доля прибыли  от первой эмиссии облигаций, относящаяся к отчетному периоду

91-9

99

5000

13

Начислено эмиссионное  вознаграждение за изготовление и размещение облигаций первой эмиссии

91-2

76

2000

14

Перечислено эмиссионное  вознаграждение за изготовление и размещение облигаций первой эмиссии

76

51

2000

15

Выписан счет за переданные покупателю акции АО «Азарт» в количестве 200 шт. по 1300 рублей за штуку (внесена приходная запись в реестр)

62

91-1

260000

16

Поступило от покупателей  за акции ЛО «Азарт» (200 шт.).

51

76

260000

17

Отсыпается фактическая  себестоимость проданных акций АО «Азарт» (200 шт.)

91-2

58-2

240000

18

Начислены и зачислены  на расчетный счет дивиденды по акциям ЛО «Омега»

76-4

51

91-1

76-4

80000

80000

19

Зачислен долгосрочный кредит банка сроком на 3 года под 40% годовых

51

67

86000

20

Начислены и перечислены % по краткосрочному кредиту (в пределах ставки ЦБ РФ)

91-2

66

66

51

6500

6500

21

Перечислено банку в погашение просроченного кредита

66

51

35000

22

Определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц

99

91

128200


 

Оборотно-сальдовая ведомость  за апрель 2013 г.

Счет

Сальдо на начало

периода

Обороты за период

Сальдо на конец 

периода

код

наименование

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

Основные средства

398900

-

64500

60500

42900

-

02

Амортизация основных средств

-

131900

18000

-

-

149900

04

Нематериальные активы

34000

-

9000

18000

25000

-

05

Амортизация нематериальных активов

-

18000

4000

-

-

22000

08

Вложения во внеоборотные активы

-

-

22000

22000

-

-

51

Расчетный счет

380000

-

808000

351900

836100

-

58

Финансовые вложения

98000

-

312500

240000

170500

-

58-1

Паи и акции

35000

-

300000

-

335000

-

58-2

Долговые ценные бумаги

13000

-

320000

240000

93000

-

58-3

Предоставленные займы

50000

-

3500

-

53500

-

58-4

Вклады по договору простого товарищества

-

-

9000

-

9000

-

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

-

-

260000

-

260000

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

80000

493000

18500

-

49200

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам

-

-

-

136000

-

136000

75

Расчеты с учредителями

-

-

-

322000

-

322000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

-

382600

972800

-

590200

80

Уставный капитал

-

632000

-

-

-

623000

81

Собственные акции(доли)

-

-

300000

-

300000

-

84

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

-

58000

-

-

-

58000

91

Прочие доходы и расходы

-

-

216300

344500

-

128200

99

Прибыли и убытки

-

-

-

5000

-

5000


 

Тестовое задание

1-1.1

2-2.2

3-3.3

4-4.2

5-5.2

6-6.3

7-7.3

8-8.1

9-9.2

10-10.4

 


Контрольная работа по «Учету операций с ценными бумагами» 📙 Контрольная → 🆔 73857

Контрольная работа по «Учету операций с ценными бумагами» 📙 Контрольная → 🆔 73857

Контрольная работа по «Учету операций с ценными бумагами»