Контрольная работа по "Управленческий анализ"

Контрольная работа №1

Вариант №3

Задание 1. Многомерные сравнения в анализе.

Рассмотреть систему комплексной оценки деятельности пяти предприятий методами: суммы мест, суммы баллов и расстояний. Данные об итогах хозяйственной деятельности предприятий по восьми показателям для каждого варианта приведены в Приложении. Номер варианта соответствует номеру студента согласно списка.

Таблица 1

Матрица исходных данных (Х)

Выполнение задания:

1) по каждому показателю определите, относится он к стимуляторам или дестимуляторам;

2) проведите комплексную оценку работы предприятий методом суммы мест (результаты отразить в табл. 1);

3) проведите комплексную оценку  работы предприятий методом суммы баллов, установив для показателей непрерывную шкалу на отрезке [0, 5] (результаты отразить в табл. 2);

4) проведите комплексную оценку  работы предприятий методом расстояний, предварительно построив систему показателей предприятия-эталона

(результаты отразить в табл. 3);

5) сопоставьте результаты расчетов по всем методам (табл. 4);

6) сделайте вывод о влиянии на результаты расчетов выбора метода.

Методические указания.

Расчет обобщающей оценки методом суммы мест проводится по правилам.

1. Показатели классифицируется на показатели-стимуляторы, увеличение которых улучшает общую оценку работы объекта (например, производительность труда, фондоотдача, рентабельность и т. п.) и показатели – дестимуляторы, уменьшение которых улучшает общую оценку работы объекта (например, трудоемкость, количество нарушений трудовой дисциплины и т. п.). В связи с этим, если показатель – стимулятор, то он принимает обозначение (+1), если показатель - дестимулятор, то он обозначается (-1).

2. Если показатель является стимулятором (+1), то значениям столбца матрицы Х присваиваются места по убыванию, т. е. первое место занимает элемент, которому соответствует максимальная величина показателя, а последнее место – элемент, которому соответствует минимальная величина показателя;

если показатель является дестимулятором (-1), то значениям столбца матрицы Х присваиваются места по возрастанию, т. е. первое место занимает элемент, которому соответствует минимальная величина показателя, а последнее место – элемент, которому соответствует максимальная величина показателя.

3. По каждому предприятию определяется  сумма занятых им мест.

4. Предприятия ранжируются в  соответствии с суммой мест. Наилучших  результатов в работе добилось  то предприятие, в котором сумма  мест минимальна.

Таблица 2

Результаты сравнительной рейтинговой оценки деятельности предприятий (методом суммы мест)

Вывод: по данным таблицы № 2 видно, что наилучших результатов деятельности, достигло четвертое предприятие, так как оно занимается по показателям наилучшие места. В итоге ему присваивается первое место, т. е. четвертое предприятие оценивается как самое лучшее. Второе предприятие – наихудшее. Достижение первого места у четвертого предприятия объясняется наибольшей фондоотдачей, наименьшим коэффициентом износа оборудования и наименьшими затратами на рубль товарной продукции.

Алгоритм расчета методам «суммы баллов»:

1. По каждому показателю определяется, относится он к стимуляторам  или дестимуляторам.

2. Рассчитываются балльные оценки  по каждому показателю. В качестве оценочной шкалы для показателей установлен отрезок [0, 5]. Тогда для расчета балльных оценок по показателям-стимуляторам используем формулу

Для расчета балльных оценок по показателям-дестимуляторам используем формулу

где и – максимальные и минимальные элементы в каждом столбце.

Rп (стимулятор): хmin=6,5; хmax=9,2.

1. 5*(9,2-6,5)/(9,2-6,5)=5
2. 5*(6,7-6,5)/(9,2-6,5)=0,37
3. 5*(6,5-6,5)/(9,2-6,5)=0
4. 5*(7,3-6,5)/(9,2-6,5)=1,48
5. 5*(8,4-6,5)/(9,2-6,5)=3,52

Фо (стимулятор): хmin=8,7; хmax=15,3.

1. 5*(8,7-8,7)/(15,3-8,7)=0
2. 5*(11,4-8,7)/(15,3-8,7)=2,05
3. 5*(11,7-8,7)/(15,3-8,7)=2,27
4. 5*(15,3-8,7)/(15,3-8,7)=5
5. 5*(12,6-8,7)/(15,3-8,7)=2,95

Иоб (дестимулятор): хmin=0,55; хmax=0,72.

1. 5-5*(0,69-0,55)/(0,72-0,55)=0,88
2. 5-5*(0,72-0,55)/(0,72-0,55)=0
3. 5-5*(0,61-0,55)/(0,72-0,55)=3,24
4. 5-5*(0,55-0,55)/(0,72-0,55)=5
5. 5-5*(0,6-0,55)/(0,72-0,55)=3,53

Зр (дестимулятор): хmin=0,78; хmax=1.

1. 5-5*(1-0,78)/(1-0,78)=0
2. 5-5*(0,91-0,78)/(1-0,78)=2,05
3. 5-5*(0,84-0,78)/(1-0,78)=3,64
4. 5-5*(0,78-0,78)/(1-0,78)=5
5. 5-5*(0,86-0,78)/(1-0,78)=3,18

Мо (стимулятор): хmin=1,46; хmax=1,82.

1. 5*(1,82-1,46)/ (1,82-1,46)=5
2. 5*(1,6-1,46)/ (1,82-1,46)=1,94
3. 5*(1,57-1,46)/ (1,82-1,46)=1,53
4. 5*(1,46-1,46)/ (1,82-1,46)=0
5. 5*(1,64-1,46)/ (1,82-1,46)=2,5

Ко (стимулятор): хmin=6,6; хmax=12,7.

1. 5*(6,6-6,6)/(12,7-6,6)=0
2. 5*(9,2-6,6)/(12,7-6,6)=2,13
3. 5*(7,7-6,6)/(12,7-6,6)=0,9
4. 5*(9,5-6,6)/(12,7-6,6)=2,38
5. 5*(12,7-6,6)/(12,7-6,6)=5

Фз (дестимулятор): хmin=0,66; хmax=1,05.

1. 5-5*(1,05-0,66)/(1,05-0,66)=0
2. 5-5*(0,66-0,66)/(1,05-0,66)=5
3. 5-5*(0,91-0,66)/(1,05-0,66)=1,79
4. 5-5*(0,89-0,66)/(1,05-0,66)=2,05
5. 5-5*(0,98-0,66)/(1,05-0,66)=0,9

Кт.л. (стимулятор): хmin=0,82; хmax=1,3.

1. 5*(1,3-0,82)/(1,3-0,82)=5
2. 5*(0,89-0,82)/(1,3-0,82)=0,73
3. 5*(0,92-0,82)/(1,3-0,82)=1,04
4. 5*(1,15-0,82)/(1,3-0,82)=3,44
5. 5*(0,82-0,82)/(1,3-0,82)=0

3. Результаты складываются по  строкам. Таким образом, по каждому  предприятию определяется сумма набранных им баллов.

4. Предприятия ранжируются в  соответствии с суммой баллов. Наилучшим является предприятие с max значением обобщающей оценки.

Результаты сравнительной рейтинговой оценки деятельности                         Таблица 3

предприятий (методом суммы баллов)

Вывод: как видно из таблицы № 3, наилучших результатов деятельности достигло четвертое предприятие. Ему присваивается первое место, так как оно набрало наибольшую сумму баллов из имеющихся. Достижение лучших результатов у четвертого предприятия объясняется достижением лучших показателей по фондоотдаче, наименьшему коэффициенту износа оборудования и наименьшим затратам на рубль товарной продукции.

Алгоритм расчета методом расстояний:

1. По каждому показателю определяется, относится он к стимуляторам  или дестимуляторам.

2. Необходимо определить предприятие-эталон. Это реально не существующее предприятие, которое характеризуется наилучшими значениями по каждому показателю среди всех имеющихся. Выбор показателей предприятия-эталона осуществляется нахождением в каждом столбце исходной таблицы наилучшего значения показателя. Найденные значения образуют дополнительную строку чисел (х01, х02, …, х0n) – показателей предприятия-эталона.

3. Рейтинговая оценка (Ri) каждого предприятия определяется по формуле

.

4. Критерий оценки наилучшего  предприятия: min Ri.

Решение:

Rп (стимулятор), Фо (стимулятор), Иоб (дестимулятор), Зр (дестимулятор), Мо (стимулятор), Ко (стимулятор), Фз (дестимулятор), Кт.л. (стимулятор).

Таблица 4

Результаты сравнительной рейтинговой оценки деятельности

предприятий (методом расстояний) и

Вывод: по данным таблицы № 4 видно, что наилучших результатов деятельности достигло предприятие под номером пять. Этому предприятию дается наивысшая оценка, потому что расстояние показателей этого предприятия до показателей предприятия-эталона является минимальным. Достижение первого места у пятого предприятия объясняется высокими показателями рентабельности, фондоотдачи, оборачиваемости оборотных средств.

Сопоставление результатов расчетов по трем методам.

      Таблица 5

Сводка результатов

Задание 2. Планирование ассортимента продукции,

подлежащей реализации

Организация выпускает и реализует соковую продукцию. По данным маркетинговых исследований, структура предполагаемой реализации соков на будущий период следующая: «Яблоко» - 67%, «Груша» - 20%; «Гранат» - 9%, «Ассорти» - 4%. Цена продажи составит соответственно 96,5; 39,5; 147,2 и 64,3р.

Организация ставит перед собой задачу получить в будущем периоде по данному ассортименту 20705 р. прибыли.

По результатам аналитических расчетов, оценить какой объем продаж обеспечит получение запланированной суммы прибыли, а также выявить выгодность отдельных ассортиментных позиций запланированной производственной программы

Таблица 6

Данные о расходах на производство соковой продукции, р.

Для решения задачи найдем сумму покрытия (маржинальный доход). Ее можно определить как сумму постоянных затрат и прибыли: 110650+20705=131355 руб.

Распределим сумму покрытия (маржинальный доход) по товару пропорционально прибыли:

«Яблоко»: 131355*0,67=88007,85 руб.

«Груша»: 131355*0,,2=26271 руб.

«Гранат»: 131355*0,09=11821,95 руб.

«Ассорти»: 131355*0,04=5254,2 руб.

Зная сумму покрытия (маржинальный доход), найдем его среднюю величину (маржинальный доход на единицу продукции) как разницу между ценой товара и средними переменными издержками:

«Яблоко»: 96,5-66,7=29,8 руб.

«Груша»: 39,5-27,1=12,4 руб.

«Гранат»: 147,2-101,5=45,7 руб.

«Ассорти»: 64,3-44,3=20 руб.

Рассчитаем количество товара, требуемое для получения заданной суммы прибыли, разделив сумму покрытия на его среднюю величину:

«Яблоко»: 88007,85/29,8=2953 ед.

«Груша»: 26271/12,4=2119 ед.

«Гранат»: 11821,95/45,7=259 ед.

«Ассорти»: 5254,2/20=263 ед.

Совокупный маржинальный доход определяется как разница между выручкой и переменными затратами или произведение маржинального дохода на единицу продукции на объем реализации:

«Яблоко»: 29,8*2953=87999,4 руб.

«Груша»: 12,4*2119=26275,6 руб.

«Гранат»: 45,7*259=11836,3 руб.

«Ассорти»: 20*263=5260 руб.

Операционная прибыль – это разность между валовой прибылью и операционными расходами. В свою очередь валовая прибыль – разность между выручкой и себестоимостью.

Пр.опер.=ВР-Себ.-Опер.р.=2953*96,5+2119*39,5+259*147,2+263*64,3-(2953*66,7+2119*27,1+259*101,5+263*44,3+110650)=20721 руб.

Коэффициент «норма маржинального дохода» (КМД) рассчитывается как КМД = МД на единицу продукции / Цена продажи:

«Яблоко»: 29,8/96,5=0,309

«Груша»: 12,4/39,5=0,314

«Гранат»: 45,7/147,2=0,31

 «Ассорти»: 20/64,3=0,311

Таблица 7

Расчет ожидаемой прибыли организации.

Выручка от реализации 423700,7 руб.

Зпост.=110650 руб.

Зпер.=292329,4 руб.

Издержки производства общие 402979,4 руб.

Выгода отдельных ассортиментных позиций запланированной производственной программы.

1.В случае отказа от производства товара сок «Яблоко», выручка фирмы сократится на величину выручки от реализации этого товара:

423700,7-2953*96,5=138736,2 руб.

При этом издержки фирмы сократятся на сумму переменных издержек, необходимых для производства и реализации товара сок «Яблоко» на 196965,1 руб. Поскольку  постоянные издержки не зависят от объема выпуска, отказ от производства товара сок «Яблоко» не повлияет на их величину.

Издержки фирмы без производства товара сок «Яблоко» составят:

402979,4-196965,1=206014,3 руб. 

Тогда организация потерпит убытки:

138736,2-206014,3=-67278,1 руб.

2.В случае отказа от производства товара сок «Груша», выручка фирмы сократится на величину выручки от реализации этого товара:

423700,7-2119*39,5=340000,2 руб.

При этом издержки фирмы сократятся на сумму переменных издержек, необходимых для производства и реализации товара сок «Груша» на 57424,9 руб. Постоянные издержки не изменятся.

Издержки фирмы без производства товара сок «Груша» составят:

402979,4-57424,9 =345554,5 руб. 

Тогда организация потерпит убытки:

340000,2-345554,5=-5554,3 руб.

3.В случае отказа от производства товара сок «Гранат», выручка фирмы сократится на величину выручки от реализации этого товара:

423700,7-259*147,2=385575,9 руб.

При этом издержки фирмы сократятся на сумму переменных издержек, необходимых для производства и реализации товара сок «Гранат» на 26288,5 руб. Постоянные издержки не изменятся.

Издержки фирмы без производства товара сок «Гранат» составят:

402979,4-26288,5 =376690,9 руб.

Организация не потерпит убытки и получит прибыль:

385575,9-376690,9 =8885 руб.

4.В случае отказа от производства товара сок «Ассорти», выручка фирмы сократится на величину выручки от реализации этого товара:

423700,7-263*64,3=406789,8 руб.

При этом издержки фирмы сократятся на сумму переменных издержек, необходимых для производства и реализации товара сок «Ассорти» на 11650,9  руб. Постоянные издержки не изменятся.

Издержки фирмы без производства товара сок «Ассорти» составят:

402979,4-11650,9=391328,5руб.

Организация не потерпит убытки и получит прибыль:

406789,8-391328,5=15461,3 руб.

Вывод: имея информацию о полных затратах и прибыли, можно принять неправильное решение, отказавшись от убыточной продукции и  потерять прибыль. Поэтому необходимо составлять калькуляцию издержек и средней величины  покрытия, которая позволит избежать подобных ошибок.