Контрольная работа по "Управлению затратами". 2

Исходные данные. Вариант 6

 

Предприятие выпускает два вида продукции, по ним имеются следующие данные:

Показатели	Продукт А	Продукт Б
Прямые затраты:
Сырье и материалы	100	150
Заработная плата производственных рабочих	80	120
Топливо и энергия на технологические нужды	40	60
Цена	460	590

 

Общепроизводственные  затраты носят смешанный характер. За прошедший период они составили:

Период	Объем производства изд. А (ед.)	Общепроизв. затраты по изд. А (руб.)	Объем производства изд. Б ед.)	Общепроизв. затраты по изд. Б (руб.)
Январь	40	6000	40	6200
Февраль	33	5700	44	6400
Март	30	6600	37	6000
Апрель	31	5540	39	6420
Май	41	6060	39	6140
Июнь	45	6200	42	6320
Июль	37	5900	38	6160
Август	29	5550	34	5850
Сентябрь	38	5950	41	6260
Октябрь	33	5700	39	6120
Ноябрь	27	5480	30	5700
Декабрь	31	5540	42	6320

Общехозяйственные затраты носят постоянный характер и планируются на предстоящий  период в размере 21 200 руб., распределяются между производимой продукцией пропорционально  прямым затратам на сырье и материалы.

 

На предстоящий  период запланированы следующие  объемы производства продукции:

Показатель	Изделие А:	Изделие Б:
Объем производства (ед.)	415	430
Объем реализации (ед.)	415	430

 

 

Расчетное задание

 

1. Используя данные своего варианта, разделить смешанные затраты на постоянные и переменные методом высшей и низшей точки. Заполнить таблицу 1. С помощью этого метода, составить уравнение затрат для изделия А и Б за месяц и за год.

Таблица 1

Период	Объем производства, шт.	Общепроизводственные затраты, руб.	Переменные затраты, руб.	Постоянные затраты, руб.
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

 

Решение:

 

1. Определим периоды с максимальным и минимальным объемами производства и разницу между ними.

 

 

Для изделия  А:

_.

 

 

 

Для изделия  Б:

_.

 

 

 

2. Определим соответствующие затраты для максимального и минимального объемов производства и найдем разницу между ними.

 

 

Для изделия  А:

 

 

 

 

Для изделия  Б:

 

 

 

 

3. Рассчитаем ставку переменных затрат.

 

 

Для изделия  А:

 

 

Для изделия  Б:

 

 

4. Вычислим величину переменных затрат для максимального и минимального объемов производства.

 

 

 

Для изделия  А:

 

 

 

Для изделия  Б:

 

 

 

5. Вычислим величину постоянных затрат для максимального и минимального объемов производства.

 

 

 

Для изделия  А:

 

 

Расчеты выполнены  правильно, т.к. 4 400=4 400.

 

Для изделия  Б:

 

 

Расчеты выполнены  правильно, т.к. 4 200=4 200.

 

6. Составим уравнение затрат.

 , где

a – постоянная часть затрат;

b – величина переменных затрат на единицу продукции (ставка переменных расходов);

Y – величина смешанных затрат;

x –объем производства.

 

Для изделия А:

- уравнение  затрат за месяц;

- уравнение затрат за  год.

 

Для изделия  Б:

- уравнение затрат за  месяц;

- уравнение затрат за  год.

 

7. Заполним таблицу 1.

Переменные  затраты рассчитываются умножением ставки переменных расходов на объем  производства соответствующего периода.

Постоянные  затраты вычисляются как разность общепроизводственных и переменных затрат.

 

Для изделия А:

Период	Объем производства изд. А, шт.	Общепроизводственные затраты, руб.	Переменные затраты, руб.	Постоянные затраты, руб.
Январь	40	6 000	1 600	4 400
Февраль	33	5 700	1 320	4 380
Март	30	6 600	1 200	5 400
Апрель	31	5 540	1 240	4 300
Май	41	6 060	1 640	4 420
Июнь	45	6 200	1 800	4 400
Июль	37	5 900	1 480	4 420
Август	29	5 550	1 160	4 390
Сентябрь	38	5 950	1 520	4 430
Октябрь	33	5 700	1 320	4 380
Ноябрь	27	5 480	1 080	4 400
Декабрь	31	5 540	1 240	4 300

Для изделия  Б:

Период	Объем производства изд. А, шт.	Общепроизводственные затраты, руб.	Переменные затраты, руб.	Постоянные затраты, руб.
Январь	40	6 200	2 000	4 200
Февраль	44	6 400	2 200	4 200
Март	37	6 000	1 850	4 150
Апрель	39	6 420	1 950	4 470
Май	39	6 140	1 950	4 190
Июнь	42	6 320	2 100	4 220
Июль	38	6 160	1 900	4 260
Август	34	5 850	1 700	4 150
Сентябрь	41	6 260	2 050	4 210
Октябрь	39	6 120	1 950	4 170
Ноябрь	30	5 700	1 500	4 200
Декабрь	42	6 320	2 100	4 220

 

2. На основе полученных данных осуществить прогноз общепроизводственных затрат на предстоящий год по изделиям А и Б (табл. 2)

 

Таблица 2

Показатель	Изделие А	Изделие Б
Постоянные затраты	53 620	50 640
Удельные переменные затраты	40	50
Переменные затраты	16 600	21 500
Смешанные затраты	70 220	72 140

 

Решение:

 

1. Определим постоянные затраты. Суммируем постоянные затраты по изделиям А и Б, полученные в задании 1.

 

Для изделия  А:

 

 

Для изделия  Б:

 

 

2. Определим удельные переменные затраты – ставка переменных расходов из годового уравнения затрат.

Для изделия  А ставка переменных расходов составляет 40 руб./шт. в год, а для изделия Б составляет 50 руб./шт. в год.

 

3. Вычислим переменные затраты. Величина переменных затрат равна произведению удельных переменных расходов и запланированного на предстоящий год объемов производства.

 

Для изделия  А:

 

Для изделия  Б:

 

 

4. Смешанные затраты определяются как сумма постоянных и переменных затрат.

 

Для изделия  А:

 

Для изделия  Б:

 

 

3. Распределить общехозяйственные затраты на изделие А и Б.

 

Решение:

 

1. Так как общехозяйственные затраты (ОХЗ) распределяются между производимой продукцией пропорционально прямым затратам на сырье и материалы, для расчета общих прямых затрат по двум изделиям воспользуемся следующей формулой:

 

 

 

2. Рассчитаем коэффициент распределения

 

где З – величина ОХЗ на предстоящий период;

БР – база распределения.

(из исходных данных)

 

 

3. Определим ОХЗ

_{- на  одну единицу продукции,}

_{- на  количество продукции,  планируемое на  следующий год.}

Для изделия  А:

 

_{(общехозяйственные  затраты на количество  продукции изделия  А, планируемое  на следующий год)}

Для изделия  Б:

 

_{(общехозяйственные  затраты на количество  продукции изделия  Б, планируемое  на следующий год)}

 

4. Произвести калькулирование усеченной себестоимости. Рассчитать себестоимость одного изделия, результат деятельности предприятия на предстоящий год для продукта А и Б на основе усеченной себестоимости (табл. 3)

 

Таблица 3

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие Б	Итого
1	Себестоимость единицы продукции, руб.			-
2	Объем производства, ед.			-
3	Объем реализации, ед.			-
4	Цена			-
5	Запас продукции на начало периода, руб.
6	Себестоимость произведенной продукции
7	Запас продукции на конец периода, руб.
8	Себестоимость реализованной продукции
9	Выручка от реализации
10	Маржинальная прибыль
11	Постоянные расходы
12	Прибыль от продаж

 

Решение:

 

1. Для определения себестоимости на единицу продукции используем сумму удельных переменных затрат и прямых затрат на одно изделие.

 

 

 

 

2. – 5) Заполняются из исходных данных.
6. Себестоимость произведенной продукции

 

 

 

 

 

7. Запас продукции на конец периода определяется

 

 

 

 

 

8. Себестоимость реализованной продукции

 

 

 

 

 

9. Выручка от реализации

 

 

 

 

 

10. Маржинальная прибыль – это разница между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции, рассчитанной по переменным издержкам.

 

 

 

 

 

11. Постоянные расходы – постоянные общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

 

 

 

 

12. Прибыль от продаж.

 

 

 

 

 

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие Б	Итого
1	Себестоимость единицы продукции, руб.	260	380	-
2	Объем производства, ед.	415	430	-
3	Объем реализации, ед.	415	430	-
4	Цена	460	590	-
5	Запас продукции на начало периода, руб.	0	0	0
6	Себестоимость произведенной продукции	107 900	163 400	271 300
7	Запас продукции на конец периода, руб.	0	0	0
8	Себестоимость реализованной продукции	107 900	163 400	271 300
9	Выручка от реализации	190 900	253 700	444 600
10	Маржинальная прибыль	83 000	90 300	173 300
11	Постоянные расходы	61 920	63 540	125 460
12	Прибыль от продаж	21 080	26 760	47 840

 

5. Произвести калькулирование производственной себестоимости. Рассчитать себестоимость одного изделия, результат деятельности предприятия на предстоящий год для продукта А и Б. Заполнить таблицу 4.

Таблица 4

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие Б	Итого
1	Себестоимость единицы продукции			-
2	Объем производства			-
3	Объем реализации			-
4	Цена			-
5	Запас продукции на начало периода, руб.
6	Себестоимость произведенной продукции
7	Запас продукции на конец периода, руб.
8	Себестоимость реализованной продукции
9	Выручка от реализации
10	Постоянные непроизводственные затраты
11	Чистая прибыль

 

Решение:

 

1. Для определения себестоимости на единицу продукции используем сумму удельных переменных затрат, прямых затрат на одно изделие и общепроизводственные расходы на единицу продукции.

 

 

 

 

2. – 5) Заполняются из исходных данных.

 

6. Себестоимость произведенной продукции

 

 

 

 

 

7. Запас продукции на конец периода определяется

 

 

 

 

 

8. Себестоимость реализованной продукции

 

 

 

 

 

9. Выручка от реализации

 

 

 

 

 

10. Постоянные непроизводственные затраты определим как расходы не учитываемые в калькулировании себестоимости единицы продукции, т.е. постоянные общехозяйственные затраты. Для изделия А – 8 300 руб., для изделия Б – 12 900 руб.

 

11. Чистая прибыль

 

 

 

 

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие Б	Итого
1	Себестоимость единицы продукции	389,20	497,77	-
2	Объем производства	415	430	-
3	Объем реализации	415	430	-
4	Цена	460	590	-
5	Запас продукции на начало периода, руб.	0	0	0
6	Себестоимость произведенной продукции	161 518	214 041	375 559
7	Запас продукции на конец периода, руб.	0	0	0
8	Себестоимость реализованной продукции	161 518	214 041	375 559
9	Выручка от реализации	190 900	253 700	444 600
10	Постоянные непроизводственные затраты	8 300	12 900	21 200
11	Чистая прибыль	21 082	26 759	47 841

 

6. Произвести калькулирование полной себестоимости. Рассчитать себестоимость одного изделия, результат деятельности предприятия на предстоящий год для продукта А и Б. Заполнить таблицу 5.

 

Таблица 5

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие Б	Итого
1	Себестоимость единицы продукции			-
2	Объем производства			-
3	Объем реализации			-
4	Цена			-
5	Запас продукции на начало периода, руб.
6	Себестоимость произведенной продукции
7	Запас продукции на конец периода, руб.
8	Себестоимость реализованной продукции
9	Выручка от реализации
10	Чистая прибыль

 

Решение:

 

1. Для определения себестоимости на единицу продукции используем сумму удельных переменных затрат, прямых затрат на одно изделие, общепроизводственные расходы на единицу продукции и общехозяйственные расходы на единицу продукции.

 

 

 

 

2. – 5) Заполняются из исходных данных.

 

6. Себестоимость произведенной продукции

 

 

 

 

 

7. Запас продукции на конец периода определяется

 

 

 

 

 

8. Себестоимость реализованной продукции

 

 

 

 

 

9. Выручка от реализации

 

 

 

 

 

10. Чистая прибыль

 

 

 

 

 

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие Б	Итого
1	Себестоимость единицы продукции	409,20	527,77	-
2	Объем производства	415	430	-
3	Объем реализации	415	430	-
4	Цена	460	590	-
5	Запас продукции на начало периода, руб.	0	0	0
6	Себестоимость произведенной продукции	169 818	226 941	396 759
7	Запас продукции на конец периода, руб.	0	0	0
8	Себестоимость реализованной продукции	169 818	226 941	396 759
9	Выручка от реализации	190 900	253 700	444 600
10	Чистая прибыль	21 082	26 759	47 841

 

7. Произвести операционный анализ. На основе данных учета затрат по усеченной себестоимости (табл. 3) рассчитать показатели операционного анализа для продукции А и Б. Заполнить таблицу 6.

 

Таблица 6

Расчет  показателей операционного анализа

 

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие Б
1	Цена
2	Объем реализации
3	Удельные переменные затраты
4	Постоянные затраты
5	Удельная маржинальная прибыль
6	Маржинальная прибыль
7	Выручка
8	Норма маржинальной прибыли
9	Объем производства в точке безубыточности, шт.
10	Выручка в точке безубыточности (руб.)
11	Запас финансовой прочности (ед.)
12	Запас финансовой прочности (руб.)
13	Запас финансовой прочности (%)
14	Прибыль
15	СВОР

 

Решение:

 

1. -2) Заполняются из исходных данных.

 

3. Из задания 4.

 

4. Из задания 2.

 

5. Удельная маржинальная прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

6. – 7) Из задания 4.

 

8. Норма маржинальной прибыли.

 

 

 

 

 

9. Выручка в точке безубыточности.

 

 

 

 

 

10. Объем производства в точке безубыточности.