Контрольняа работа по "Налоги и налогообложение"

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант №10

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

 

 

 

Проверил: Лепехин А.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург, 2012 г.

 

 

Теоретическое задание

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

 

На основании ст. 333.1 НК РФ, плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов признаются организации и  физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

– объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– объекты водных биологических  ресурсов в соответствии с перечнем, установленным п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Не признаются объектами  обложения объекты животного  мира и объекты водных биологических  ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Ставки сбора  за каждый объект животного мира

 

Наименование объекта животного мира	Ставка сбора в руб. за одно животное
Овцебык, гибрид зубра  с бизоном или домашним скотом	15 000
Медведь (за исключением  камчатских популяций и медведя  белогрудого)	3 000
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый	6 000
Благородный олень, лось	1 500
Пятнистый олень, лань, снежный  баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон	600
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха	450
Дикий северный олень, сайгак	300
Соболь, выдра	120
Барсук, куница, сурок, бобр	60
Харза	100
Енот-полоскун	30
Степной кот, камышовый  кот	100
Европейская норка	30
Глухарь, глухарь каменный	100
Улар кавказский	100
Саджа	30
Фазан, тетерев, водяной  пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница	20

При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50% ставок.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются  в размере 0 руб. в случаях, если пользование  такими объектами животного мира осуществляется в целях:

– охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования  видового состава объектов животного  мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

– изучения запасов, а  также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих  размерах:

Наименование объекта  водных биологических ресурсов	Ставка сбора в руб. за 1 тонну.
Дальневосточный бассейн
Минтай Охотского моря	3 500
Минтай других районов  промысла	2 000
Треска	3 000
Сельдь Берингова моря	400
Сельдь Охотского моря в весенне-летний период промысла	400
Сельдь других районов  и сроков промысла	200
Палтус	3 500
Терпуг	750
Морской окунь	1 500
Угольная	1 500
Тунец	600
Корюшка	200
Сайра	150
Голец	200
Горбуша	3 500
Кета	4 000
Кета амурская осенняя	3 000
Кижуч	4 000
Чавыча	6 000
Нерка	20 000
Сима	6 000
Щипощек	200
Осетровые*	5 500
Камбала, навага, мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема, бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые  рыбы, прочие	10
Краб камчатский западного  побережья Камчатки	35 000
Краб камчатский североохотоморский	35 000
Краб камчатский других районов промысла	35 000
Краб синий	35 000
Краб равношипый	20 000
Краб-стригун бэрди  охотоморский	35 000
Краб-стригун бэрди  других районов промысла	13 000
Краб-стригун (опилио)	35 000
Краб-стригун ангулятус	8 000
Краб-стригун красный	8 000
Краб-стригун веррилла	200
Краб-стригун таннери	200
Краб коуэзи	200
Краб колючий района южных Курильских островов	25 000
Краб колючий других районов промысла	13 000
Краб волосатый четырехугольный  района юго- восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря	20 000
Краб волосатый четырехугольный  других районов промысла	9 000
Креветка углохвостая	200
Креветка северная	3 000
Креветка северная Берингова  моря	200
Креветка травяная	2 600
Креветка гребенчатая	5 000
Другие виды креветок	200
Кальмар	500
Кальмар подзоны Приморья	200
Осьминоги	1 000
Трубач	12 000
Морской гребешок	9 000
Прочие моллюски (мидия, спизула, кообикула и другие)	20
Трепанг	30 000
Кукумария	300
Морской еж серый	6 000
Морской еж черный	2 600
Морской еж прочий (палевый, многоиглый, зеленый и другие)	6 000
Водоросли	10
Прочие объекты водных биологических ресурсов	200
Северный бассейн
Треска	5 000
Пикша	3 500
Атлантический лосось (семга)	7 500
Горбуша	200
Сельдь	400
Сельдь чешско-печорская и беломорская	100
Камбала	200
Палтус черный	7 000
Морской окунь	1 500
Сайда	50
Сиговые	1 800
Ряпушка, корюшка, навага, зубатки	200
Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, звездчатый скат, полярная акула, менек, прочие	20
Краб камчатский	30 000
Креветка северная	3 000
Креветка шримс-медвежонок	2 000
Креветки другие (эвфаузииды)	20
Морской гребешок	9 000
Прочие моллюски	20
Морской еж зеленый	3000
Кукумария	300
Водоросли	10
Балтийский  бассейн
Салака (сельдь)	20
Шпрот (килька)	20
Атлантический лосось (балтийский лосось)	7 500
Треска	2 500
Сиг-пыжьян	1 500
Камбала-тюрбо	400
Камбала других видов	50
Угорь	10 000
Минога	7 000
Судак	1 500
Рыбец (сырть)	1 800
Окунь	400
Ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва, корюшка, ерш, снеток, чехонь, красноперка, густера, прочие	20
Каспийский  бассейн
Килька (анчоусовидная, большеглазая, обыкновенная)	20
Сельдь (долгинская, каспийский пузанок, большеглазый пузанок, проходная-черноспинка)	20
Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, сом, густера, щука, прочие, за исключением судака и кутума)	150
Судак	1 000
Кутум	1 000
Вобла	200
Осетровые *	5 500
Красноперка, линь, окунь, карась, прочие пресноводные в прилове	20
Азово-Черноморский бассейн
Судак	1 000
Камбала-калкан	2 000
Кефаль всех видов	1 000
Лещ	150
Тарань	150
Хамса	50
Тюлька	50
Шпрот (килька)	20
Рыбец (сырть)	1 800
Барабуля	1 800
Сельдь	450
Пиленгас	450
Осетровые *	5 500
Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина, бычки, скафарка, мерланг, прочие	10
Прочие водные биологические  ресурсы (моллюски, водоросли)	10
Реки, озера  и водохранилища
Осетровые *	5 500
Атлантический лосось (балтийский лосось, семга), чавыча, кета осенняя  амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, угорь	5 000
Кета, сима, кумжа	3 000
Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун	2 100
Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога	1 200
Белый амур, жерех, толстолобик, сом р. Волги	150
Крупный частик (за исключением  судака)	150
Судак	1 000
Рипус, тарань, вобла, ряпушка	80
Артемия	2 000
Гаммарус	1 000
Раки	1 000
Прочие объекты водных биологических ресурсов	20

<*> – сбор взимается  в случае разрешенного промысла.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов – морское млекопитающее:

Наименование объекта  водных биологических ресурсов –  морского млекопитающего	Ставка сбора в руб. за 1 тонну
Касатка и другие китообразные (кроме белухи)	30 000
Белуха	7 000
Тихоокеанский морж	1 500
Котик морской	10
Кольчатая нерпа (акиба)	10
Крылатка	10
Морской заяц (лахтак)	10
Ларга	10
Гренландский тюлень	10
Каспийский тюлень	10
Байкальская нерпа	10

 

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 руб., когда их использование осуществляется в целях:

– охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов;

– изучения запасов, а  также в научных целях.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами водных биологических  ресурсов осуществляется при:

– рыболовстве в целях  воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;

– рыболовстве в научно-исследовательских  и контрольных целях.

Ставки сбора за объекты  водных биологических ресурсов для  градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций  устанавливаются в размере 15% от установленных ставок.

Градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями  признаются организации, которые удовлетворяют  следующим критериям:

– осуществляют рыболовство  на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих  им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

– зарегистрированы в  качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет не менее 70% за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

– численность работников с учетом совместно проживающих  с ними членов семей по состоянию  на 1 января календарного года, в котором  осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

Рыбохозяйственными организациями  признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договоров фрахтования) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70%.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15% ставок сбора.

 

 

Практическое задание

 

Задача №1.

По итогам финансово-хозяйственной  деятельности за текущий год ОАО  «Альфа» имеет следующие показатели (без учета НДС):

- доходы от реализации  товаров 36 млн. руб.

- доходы от оказания  транспортных услуг  28 млн. руб.

- доходы, полученные от  покупателей в порядке предварительной  оплаты товаров 2,4млн. руб.

- сумма полученной  финансовой помощи от учредителя 540 тыс. руб.

- доходы от сдачи  имущества в аренду 3,5 млн. руб.

- доходы, полученные в  виде стоимости излишков товарно-материальных  ценностей, выявленных в результате  инвентаризации 360 тыс. руб.

- материальные расходы  28 млн. руб.

- расходы на оплату труда пяти работников 740 тыс. руб.

- расходы на канцелярские  товары 86 тыс. руб.

- расходы на юридические  услуги 460 тыс. руб.

- представительские расходы  в соответствии со сметой 140 тыс.  руб.

- стоимость оказанных  и оплаченных услуг по подбору персонала консалтинговой компанией 210 тыс. руб.

- расходы на проведение  обязательного аудита 250 тыс. руб.

- расходы на сертификацию  продукции и услуг 110 тыс. руб.

- расходы по приобретению  амортизируемого имущества 190 тыс.  руб.

- пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС  70 тыс. руб.

- оплачены счета за  электроэнергию в соответствии  с подтверждающими документами  1,5 млн. руб.

- оплачены услуги индивидуальному  предпринимателю по ведению бухгалтерского  учета, документы, подтверждающие  расходы, отсутствуют 17 тыс. руб.

- оплачены штрафные  санкции поставщикам за нарушение  условий договора 1,7 млн. руб.

Определить  сумму налога на прибыль ОАО «Альфа»  за налоговый период.

 

Решение:

Сумма облагаемого дохода: 36+28+2,5+0,36 = 66,86 млн.руб.

Сумма расходов: 28 +0,740+0,086+0,460+0,0296 (представительские расходы 0,04*0,740)+0,210+0,250+0,110+1,5+0,070 = 31,4556 млн. руб.

Сумма прибыли: 66,86 – 31,4556 = 35,4044 млн. руб. = 35404,40 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль: 35404,40*0,20 = 7080,80 тыс. руб.,

в т.ч. в Федеральный бюджет: 708,080 тыс. руб.

в бюджет субъекта: 6372,80 тыс. руб.

 

 

Задача №2.

Организация в первом квартале текущего года отгружает продукцию на сумму 840 тыс. руб., в том числе НДС – 18%.

Продукция оплачена денежными средствами на сумму 550 тыс. руб.

На оставшуюся сумму  покупателем был выдан простой  вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года.

В отчетном периоде приобретены  и оприходованы материалы на сумму 460 тыс. руб., включая НДС – 18%.

Организацией получена предоплата в сумме 160 тыс. руб.

За отчетный период организацией произведена оплата рекламы на телевидении, включая НДС 12 тыс. руб.

Рекламы в Интернете, включая НДС, на сумму 5,8 тыс. руб.

Рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия, в том числе НДС, на сумму 1,9 тыс. руб.

 

Определите  сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

НДС = 128136(840000*18/118) + 24407(160000*18/118) – 70170 (460000*18/118) – 1091 (12000/10/110) – 885 (5800*18/1,18) = 80397 рублей.

 

Задача №3

Табачная фабрика приобрела  в отчетном налоговом периоде табак в объеме 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

а) из приобретенного табака:

Пачек сигарет с фильтром 12,5 тыс. шт.

Пачек сигарет без  фильтра 5,1тыс. шт.

Сигар 275 шт.

Сигарилл 620 шт.

б) из собственного сырья:

Пачек сигарет с фильтром 43 тыс. шт.

Пачек сигарет без  фильтра 12,5 тыс. шт.

Максимальная розничная  цена одной пачки сигарет с фильтром – 30 руб., сигарет без фильтра – 20 руб. В одной пачке – 20 сигарет.

 

Определите  сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

Т.к. табак покупался  для целей изготовления табачной продукции, возврата по акцизу нет.

Сумма акцизов в марте 2012 г.:

Сигары – 36 руб. шт.

Сигаиллы – 530 руб. за 1000 шт.

Сигареты  - 390 руб. за 1000 шт. +7,5% от макс. розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 шт.

Покупное сырье:

12,5*390 + 12500/20 * 30 *0,075 = 4875 + 1406,25 = 6281,25 (502,5 руб. за 1000 шт. >460 руб.)

5,1 * 390 + 5100 /20 * 20 *0,075 = 1989 + 382,5 = 2371,50 (465 руб. за 1000 шт. >460 руб.)

Сигары: 275 * 36 = 9900 руб.

Сигариллы: 620 * 530/1000 = 328,60 руб.

Собственное сырье:

43*390 + 43000/20 * 30 *0,075 = 16770+4837,50 = 21607,50 руб. (502,5 руб. за 1000 шт. >460 руб.)

12,5*390 + 12500/20 * 20 *0,075 = 4875 + 937,50 = 5812,50 руб. (465 руб. за 1000 шт. >460 руб.)

ИТОГО: 6281,25 + 2371,50 +9900 + 328,60 + 21607,50 + 5812,50 = 46301,35 руб. Округляем: 46301 рубль.

 

Задача №4

Организация использует линейный и нелинейный методы начисления амортизации. Первоначальная стоимость имущества, по которому амортизация начисляется линейным методом 500 тыс. руб., его остаточная стоимость на 1 января текущего года приведена в таблице по вариантам.

Остаточная  стоимость имущества 470 тыс. руб.

Первоначальная  стоимость имущества, на которое амортизация производится нелинейным методом, составила 1 млн. руб., а его остаточная стоимость на 1 января текущего года также приведена в таблице по вариантам.

Остаточная  стоимость имущества 880 тыс. руб.

Норма амортизации  для линейного метода – 1%, для нелинейного – 2% ежемесячно.

Определите  сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года с учетом того, что ставка налога для этой организации на текущий год установлена в размере 2,2%.

Линейный метод амортизации:

Дата	Первоначальная стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
01.01.2012	500 000,00	0	470 000,00
01.02.2012	500 000,00	5000,00	465 000,00
01.03.2012	500 000,00	5000,00	460 000,00
01.04.2012	500 000,00	5000,00	455 000,00

 

Средне квартальная  стоимость: (470000+465000+460000+455000)/4 = 462500,00 рублей.

Квартальный авансовый  платеж: 462500*2,2%/100% *1/4 = 2543,75 рублей

 

 

 

Нелинейный метод амортизации

Дата	Первоначальная стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
01.01.2012	1000 000,00	0	880 000,00
01.02.2012	1000 000,00	17600	862 400,00
01.03.2012	1000 000,00	17248	845 152,00
01.04.2012	1000 000,00	16903	828 249,00

 

Среднеквартальная стоимость: 853950,25 рублей.

Квартальный авансовый  платеж: 853950,25*2,2%/100% *1/4 = 4696,73 рублей.

Итого платеж в бюджет: 2543,75 + 4696,73 = 7240,48 рублей, округляем до 7240 рублей.

 

Задача №5

Физическое  лицо текущем году имеет доход  в сумме представленной в таблице по вариантам.

Совокупный доход физического лица 500 тыс. руб.

По основному  месту работы ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты: на налогоплательщика и двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде налогоплательщик произвел оплату:

- обучения  старшего ребенка в колледже;

Стоимость обучения 51 тыс. руб.

- лечения  жены в стационаре – 60 тыс. руб.

Кроме того, в  текущем году налогоплательщик заключил договор добровольного пенсионного страхования и уплатил страховые взносы в размере 50 тыс. руб.

По итогам года физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет. В следующем году налогоплательщик расторг договор добровольного пенсионного страхования.

Определите:

1)    сумму налоговых вычетов за прошедший год;

2)    сумму НДФЛ, подлежащего возврату налогоплательщику в связи с применением налоговых вычетов;

3)    налоговые обязательства физического лица в связи 
с расторжением договора добровольного пенсионного 
страхования

Решение.

 

Т.К. в задании нет  данных, считаем, что доход получен в 2011 году, стандартные налоговые вычеты приняты.

1)    сумму налоговых вычетов за 2011 год

50000 (обучение, не более  50 тыс. руб) + 60000 (лечение жены) +50000 (ДПС) = 160000 рублей.

2. сумма НДФЛ, подлежащего возврату налогоплательщику в связи с применением налоговых вычетов: 160000*0,13 = 20800 рублей.
3. При расторжении договора добровольного пенсионного страхования, страхователю возвращается выкупная сумма за минусом НДФЛ.