СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

1. Теоретический вопрос: Лизинговые операции коммерческих

банков, виды и порядок оформления договора лизинга, элементы

лизинговых  платежей………………………………………………………………

1.1. Понятие  лизинга………………………………………………………………

1.2. Формы  и типы лизинга………………………………………………………..

1.3. Лизинговая сделка и этапы ее заключения………………………………….

1.4. Виды договора лизинга……………………………………………………….

1.5. Лизинговые платежи………………………………………………………….

1.6. Финансовая аренда (лизинг) в России коммерческих банков…………….. 

2. Практическое  задание………………………………………………………...
3. Список литературы……………………………………………………………

3.1. Нормативно-правовые  акты…………………………………………………..

3.2. Основная  ……………………………………………………………………….

3.3. Дополнительная………………………………………………………………..

1. Теоретический вопрос 

Лизинговые  операции коммерческих банков, виды и порядок оформления договора лизинга, элементы лизинговых платежей. 

1.1. Понятие  лизинга  

         В настоящее время перед многими российскими организациями стоит проблема поиска и привлечения долгосрочных инвестиций для расширения производства, приобретения современного оборудования и внедрения новых технологий. По статистике, в России около 70% оборудования российских организаций эксплуатируется более десяти лет. В ситуации, когда банковская система недостаточно хорошо развита и возможности получения инвестиционных кредитов ограничены, лизинг становится одним из наиболее доступных и эффективных способов финансирования развития и обновления производства.

      Гражданский кодекс РФ дает определение понятия «лизинг» в § 6. Финансовая аренда (лизинг):

    Статья 665. Договор финансовой аренды

    По  договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором  имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем

    Статья 666. Предмет договора финансовой аренды

    Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

       Т.о., лизинг - вид инвестиционной деятельности, при котором имущество по указанию лизингополучателя приобретается лизинговой компанией и передается во владение и пользование лизингополучателю на основании договора лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

      При операциях лизинга оказываются разделенными право собственности, которое остается за лизингодателем, и право владения (т.е. право использования по своему усмотрению), которое переходит к лизингополучателю - промышленной или торговой организации.         Современное российское законодательство позволяет применять к оборудованию, передаваемому в лизинг, ускоренные сроки амортизации и относить лизинговые платежи лизингополучателя на себестоимость продукции, что позволяет сокращать налоговые отчисления и делает лизинг наиболее привлекательным способом приобретения имущества. 

1.2. Формы  и типы лизинга 

    Статья 7. Формы лизинга

    1. Основными формами лизинга являются  внутренний лизинг и международный  лизинг.

    При осуществлении внутреннего лизинга  лизингодатель и лизингополучатель  являются резидентами Российской Федерации.

    При осуществлении международного лизинга  лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

    Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" определяет три  основных типа лизинга: долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение  трех и более лет; среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет; краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет. 

    1.3. Лизинговая сделка и этапы ее заключения 

    Лизинговая  сделка представляет собой совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.

    Лизинговая  сделка включает в себя следующие  этапы:

    - пользователь (после вступления  в лизинговые отношения лизингополучатель)  сообщает лизинговой компании, какое оборудование ему необходимо;

    - лизинговая компания, убедившись  в ликвидности проекта, покупает  это оборудование у фирмы-изготовителя  или другого юридического или  физического лица, продающего имущество,  являющееся объектом лизинга;

    - лизинговая компания (лизингодатель), став собственником оборудования, передает его во временное  пользование с правом дальнейшего  выкупа (определяется договором)  лизингополучателю, получая взамен  лизинговые платежи. 

1.4. Виды договора лизинга 

    В настоящее время в хозяйственной практике развитых стран применяются различные виды лизинга, каждый из которых характеризуется своими специфическими особенностями. Наиболее распространенными являются: оперативный (сервисный) лизинг, финансовый (капитальный) лизинг, возвратный лизинг, долевой лизинг (с участием третьей стороны), прямой лизинг, сублизинг.

    Все существующие виды подобных соглашений являются разновидностями двух базовых  форм лизинга - оперативного либо финансового. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" регулирует три основных вида лизинга: оперативный, финансовый и возвратный (по сути, является разновидностью финансового лизинга).

    Оперативный (сервисный) лизинг - это соглашение о текущей аренде. Как правило, срок такого соглашения меньше периода полной амортизации арендуемого актива. Таким образом, предусмотренная контрактом арендная плата не покрывает полной стоимости актива, что вызывает необходимость сдавать его в лизинг несколько раз.

    Важнейшая отличительная черта оперативного лизинга - право лизингополучателя (арендатора) на досрочное прекращение контракта. Подобные соглашения также могут предусматривать указание различных услуг по установке и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду оборудования. При этом стоимость оказываемых услуг включается в арендную плату либо оплачивается отдельно.

    К основным объектам оперативного лизинга  относятся быстро устаревающие виды оборудования (компьютеры, копировальная  и множительная техника, различные  виды оргтехники и т.д.) и технически сложные, требующие постоянного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили, воздушные авиалайнеры, железнодорожный и морской транспорт).

    Недостатки  оперативного лизинга: более высокая, чем при других формах лизинга, арендная плата; требования о внесении авансов и предоплат; наличие в контрактах пунктов о выплате неустоек в случае досрочного прекращения аренды; прочие условия, призванные снизить и частично компенсировать риск владельцев имущества.

    Финансовый (капитальный) лизинг - долгосрочное соглашение, предусматривающее полную амортизацию арендуемого оборудования за счет платы, вносимой арендатором. Поскольку подобные соглашения не допускают возможности досрочного прекращения аренды, правильное определение величины периодической платы обеспечивает владельцу полное возмещение понесенных затрат на приобретение и содержание оборудования, а также требуемую норму доходности. При этой форме лизинга все расходы по установке и текущему обслуживанию имущества возлагаются, как правило, на арендатора. Часто подобные соглашения предусматривают право арендатора на выкуп имущества по истечении срока контракта по льготной или остаточной стоимости (такая стоимость может быть чисто символической, например 1 долл.).

    В отличие от оперативного финансовый лизинг существенно снижает риск владельца имущества. По сути, его условия во многом идентичны договорам, заключаемым при получении долгосрочных банковских кредитов, так как предусматривают полное погашение стоимости оборудования (займа); внесение периодической платы, включающей стоимость оборудования и доход владельца (выплата по займу - основная и процентная части); право объявить арендатора банкротом, если он не способен выполнить соглашение, и т.д.

    К объектам финансового лизинга относится  недвижимость (здания и сооружения), а также средства производства.

    Финансовый  лизинг служит базой для образования  двух других форм долгосрочной аренды - возвратной и долевой (с участием третьей стороны).

    Возвратный  лизинг представляет собой систему  из двух соглашений, при которой владелец продает оборудование в собственность другой стороне с одновременным заключением договора о его долгосрочной аренде у покупателя. В качестве покупателя здесь обычно выступают коммерческие банки, инвестиционные, страховые или лизинговые компании. В результате проведения такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая в качестве обеспечения право собственности на его имущество. Подобные операции часто проводятся в условиях делового спада в целях стабилизации финансового положения организаций.

    Долевой лизинг - еще одна разновидность  финансового лизинга, предусматривающая участие в сделке третьей стороны - инвестора, в качестве которого обычно выступает банк, страховая или инвестиционная компания. В этом случае лизинговая фирма, предварительно заключив контракт на долгосрочную аренду некоторого оборудования, приобретает его в собственность, оплатив часть стоимости за счет заемных средств. В качестве обеспечения полученного займа используются приобретенное имущество (как правило, на него оформляется закладная) и будущие арендные платежи, соответствующая часть которых может выплачиваться арендатором непосредственно инвестору. При этом лизинговая компания пользуется преимуществами "налогового щита", возникающего в процессе амортизации оборудования и погашения долговых обязательств. Основные объекты этой формы лизинга - дорогостоящие активы (например, оборудование для добывающих отраслей и т.д.).

    При прямом лизинге арендатор заключает  с лизинговой компанией соглашение о покупке требуемого оборудования с последующей сдачей ему в  аренду. Часто соглашение об аренде может быть заключено непосредственно производителем.

    Сублизинг - особый вид отношений, возникающих  в связи с переуступкой прав пользования  предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга.

    При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное пользование лизингополучателю по договору сублизинга. Согласно Федеральному закону от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" переуступка лизингополучателем третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему лицу не допускается. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным должно являться согласие лизингодателя в письменной форме.

    Международный сублизинг, являющийся разновидностью международного лизинга, также регулируется этим Федеральным законом. Отличительной особенностью международного сублизинга является перемещение предмета лизинга через таможенную границу РФ только на срок действия договора сублизинга.

    При сублизинге основной арендодатель получает преимущественное право на получение  арендных платежей. В договоре обычно обусловливается, что в случае банкротства третьего звена арендная плата поступает основному арендодателю. 

    1.5. Лизинговые платежи 

    Статья 28. Лизинговые платежи

    1. Под лизинговыми платежами понимается  общая сумма платежей по договору  лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

    2. Размер, способ осуществления и  периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона.

    Если  лизингополучатель и лизингодатель  осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной  форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.

    Если  иное не предусмотрено договором  лизинга, размер лизинговых платежей может  изменяться по соглашению сторон в  сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

    3. Обязательства лизингополучателя  по уплате лизинговых платежей  наступают с момента начала  использования лизингополучателем  предмета лизинга, если иное  не предусмотрено договором лизинга.

    4. В целях налогообложения прибыли  лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией. 

    1.6. Финансовая аренда (лизинг) в России коммерческих банков 

    Финансовая  аренда (лизинг) в России остается привлекательным  и стремительно развивающимся финансовым инструментом. В настоящее время лизингу сопутствует благоприятный режим налогообложения, в соответствии с которым лизингополучатели могут включать всю сумму лизинговых платежей в состав производственных затрат и начислять ускоренную амортизацию на предмет лизинга. Нормативно-правовая база устанавливает значительную свободу договорных отношений между сторонами лизинговой сделки, что позволяет учитывать интересы обеих сторон.

    В настоящее время гражданско-правовое регулирование лизинговых сделок осуществляется согласно Гражданскому кодексу РФ и Федеральному закону от 29.10. 1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

    Основная  проблема, с которой сталкиваются лизинговые компании, - это соблюдение правил бухгалтерского учета и налогообложения, которые часто бывают противоречивы или недостаточно четко изложены. Руководители лизинговых компаний опасаются того, что налоговые инспектора могут не согласиться с толкованием расплывчатых правил, предложенных организацией, что может повлечь за собой значительные штрафы.

    Участие банков в лизинговых сделках может  происходить двумя путями. С одной  стороны, банки, предоставляя средства лизинговой компании (лизингодателю) при  приобретении предмета лизинга, выступают  в качестве кредитора. С другой стороны, банки могут самостоятельно осуществлять лизинговые сделки, т.е. выступать в качестве лизингодателя.

    В настоящее время доля совершаемых  банками лизинговых операций невелика. Одним из сдерживающих факторов является недостаточная разработанность  нормативно-правовой базы по лизинговым операциям банков, а также ряд нерешенных проблем в налогообложении данных операций. Поэтому банки обычно предпочитают осуществлять данные операции через дочерние лизинговые фирмы, а не самостоятельно.

    Основная  проблема для банков в области налогообложения, замедляющая развитие лизинговых сделок, связана с особенностями обложения НДС. Лизинговые компании могут при приобретении предмета лизинга сразу принять к вычету всю сумму уплаченного налога. Банки могут это сделать только при ведении раздельного учета облагаемых и не облагаемых данным налогом операций. В связи с тем что ведение такого учета достаточно сложно в рамках банковской деятельности, банки в основном принимают сумму уплаченного налога к вычету исходя из пропорций доходов, полученных в рамках облагаемых операций, к общей сумме доходов. Остальная часть налога включается в балансовую стоимость имущества, увеличивая ее. При включении налога в стоимость объектов лизинга без последующего выделения налоговый вычет используется в неполном размере в связи с отнесением на себестоимость в виде амортизационных отчислений и уменьшением налога на прибыль. Поэтому для банков с целью стимулирования осуществления лизинговых операций можно предусмотреть принятие к вычету всей суммы налога по приобретенному объекту лизинга независимо от ведения раздельного учета по всем облагаемым операциям. Также для стимулирования лизинговых операций банков можно освободить от налога лизинговые платежи по имуществу, реализация которого не облагается НДС.

    В настоящее время наиболее существенной льготой в области налогообложения  является возможность участников договора применять механизм ускоренной амортизации  предмета лизинга.

    Однако  у банков существуют значительные риски, связанные с неплатежеспособностью лизингополучателя и невозвратом предмета лизинга. В таких случаях у банка-лизингодателя на балансе могут отражаться переданные в лизинг активы и требования, нереальные для взыскания (это вызывает необходимость создания резервов). Для лизинга как вида инвестиционной деятельности в отличие от кредитов не предусмотрено создание резервов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль банка.

        Лизинг является наиболее выгодным из финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-технической базы любого производства. По сравнению с другими способами приобретения оборудования (оплата по факту поставки, покупка с отсрочкой оплаты, банковский кредит и т.д.) лизинг имеет ряд существенных преимуществ:

- лизинг дает возможность организации-лизингополучателю расширить или модернизировать производство и наладить обслуживание оборудования без крупных единовременных затрат и необходимости привлечения заемных средств;

- смягчается  проблема ограниченности ликвидных средств, затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора, высвобождаются средства для вложения в другие виды активов;

- не  привлекается заемный капитал,  и в балансе организации поддерживается  оптимальное соотношение собственного и заемного капиталов.

            Тем самым сохраняется возможность для получения кредита в банке. Кроме того, организации проще получить имущество в лизинг, чем кредит на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве обеспечения по договору лизинга. Срок договора лизинга может составлять до трех лет. И что еще немаловажно: лизинг позволяет значительно и, главное, легально минимизировать налогообложение бизнеса, так как лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

    В целях развития лизинговых операций банка как способа направления  инвестиций в реальный сектор экономики  необходимо предусмотреть создание резервов под инвестиции лизингодателя  с уменьшением налоговой базы при исчислении налога на прибыль (аналогично порядку создания резервов на возможные потери по ссудам).

    Также для банков с целью увеличения лизинговых операций необходимо предусмотреть  и другие способы льготного налогообложения, в частности те, которые предусмотрены Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (с изм. и доп. от 26.07.2006), например освобождение от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем три года для реализации договора лизинга.

     2. Практическое задание 

Задача  №4.

     Рассчитайте годовую процентную ставку.

     Данные  для расчета.

     Предприятие получило кредит 8 тыс. руб.

     Через год предприятие должно вернуть 10 тыс. руб.

Решение

  Поскольку в условии задачи нет сведений о капитализации процентов, то   для расчета годовой процентной ставки воспользуемся формулой для простых процентов:

FV = PV x (1 + r x n)

r =  (FV/ PV- 1) / n,      где

r - годовая процентная ставка;

FV – будущая  стоимость денег;

PV - стоимость денег в настоящем;

n – расчетный  период (1 год)

Т.к. n = 1

r = (10 000/8000 - 1) / 1 = 0,25

Ответ: годовая процентная ставка составляет 25% 
3. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

     3.1. Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

2. Закон РФ «Федеральный закон о Центральном банке РФ (Банке России)» от 10.07.02 с изменениями и дополнениями.

3. Закон РФ «Федеральный закон о банках и банковской деятельности» от 03.02.96 с изменениями и дополнениями.

4. Закон РФ «Федеральный закон о финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 N 164-ФЗ с изменениями и дополнениями.

5. Об  отражении в бухгалтерском учете  операций по договору лизинга:  Приказ Минфина России от 17.02.1997 N 15.

     3.2. Основная

6. Деньги. Кредит. Банки Учебник / Под ред. Е.Ф.Жукова М.: ЮНИТИ, 2002

7. Деньги. Кредит. Банки. Учебник / Под ред. О. И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2002.

8. Общая теория денег и кредита. Учебник / Под ред. Е.Ф.Жукова М.: ЮНИТИ, 2001

9. Деньги. Кредит. Банки. Биржи. Учебн. Пособие / Е.Г.Хольнова СПб.: СПбГИЭУ, 2002.

10. Финансы и кредит. Учебник / Под ред. Романовского М.В. М.: «Юрайт», 2003

 3.3. Дополнительная

11. Банковское право: теория и практика. Учебн. пособие. Братко А.Г., М.: Изд-во ПРИОР, 2000. 

12. Деньги, кредит, банки. под ред. Колесникова В.И. М.: Финансы и статистика, 2002.

13. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. Э.Д.Доллан, К.Д.Кэмбелл  пер. с англ.  М.:, 1993.

14. Рынок  ценных бумаг и биржевое дело. Учебн. пособие. Бердникова Т.Б., М.: Инфра, 2000. 

15. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. Дробозиной Л.А.. М.: Финансы, 2000.

16. "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2009, N 9