Лизинговые операции коммерческого банка

Глава 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

 

1. Сущность лизинговой  сделки.

М.б просто лизинговые операции ком. Банка и их характеристика

 

Среди нетрадиционных операций коммерческих банков существенную роль играет лизинг. Единого понятия категории лизинг в современной литературе не существует, но большинство экономистов под лизингом понимает аренду машин, оборудования и сооружений производственного назначения.

Лизинг — это, по сути, кредит, предоставляемый лизингодателем лизингополучателю в форме передаваемого имущества, т.е. в товарной форме, на условиях срочности, возвратности и платности. Он является специфической формой финансирования капиталовложений, альтернативной традиционному банковскому кредитованию и использованию собственных финансовых ресурсов предприятий. Лизинг является договором особого рода, в котором сочетаются элементы договора аренды и договора о предоставлении кредита. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда».

 Лизинговые  операции коммерческих банков — операции, основанные на предоставлении в аренду внеоборотных активов на долгосрочный период с целью их производственного использования.

 В ФЗ от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ были закреплены правовые и организационно-экономические особенности лизинга, определены следующие объекты и субъекты лизинга:

 Субъектами лизинга являются:

  - лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

- лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

- продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

 Любой из субъектов  лизинга может быть резидентом  Российской Федерации или нерезидентом  Российской Федерации. 

 Лизингодателем (арендодателем)  обычно выступают коммерческие  банки, лизингополучателем (арендополучателем,  арендатором) - предприятия разных  форм собственности, поставщиком  имущества - его производители,  снабженческо-сбытовые, торговые и  другие организации - владельцы  имущества. 

В зависимости от экономических  условий число участников сделки может расширяться. Кроме перечисленных  трех сторон в сделке в ряде случаев  участвуют лизинговые фирмы, которые  выполняют роль посредников между поставщиком, лизингодателем и лизингополучателем. За рубежом при крупных многомиллионных сделках число участников может увеличиваться до пяти-шести, в числе которых лизинговые фирмы, трастовые корпорации, финансирующие учреждения и др.

 Для коммерческих банков  более выгодно обходиться без  посредничества лизинговых компаний. В таком случае банк, приобретая  имущество, является его покупателем,  а сдавая его в аренду по  лизинговому соглашению, становится  лизингодателем.

 Предметом лизинга  могут быть любые непотребляемые  вещи, в том числе предприятия  и другие имущественные комплексы,  здания, сооружения, оборудование, транспортные  средства и другое движимое  и недвижимое имущество, которое  может использоваться для предпринимательской  деятельности.

 Предметом лизинга  не могут быть земельные участки  и другие природные объекты,  а также имущество, которое  федеральными законами запрещено  для свободного обращения или  для которого установлен особый  порядок обращения. 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Классификация лизинга и лизинговых операций

 

 Существуют разные  виды лизинга. Рассмотрим их  в зависимости от основных  критериев классификации. 

 В зависимости  от срока лизинг бывает:

- краткосрочный (рентинг) – до 1 года;

- среднесрочный (хайринг) – от 1года до 3 лет;

- долгосрочный (лизинг) – свыше 3 лет.

 В зависимости  от состава участников лизинг  бывает:

- прямой (двусторонний), когда собственник имущества самостоятельно сдает его в аренду; если имущество сдается в аренду тому же лицу, у которого оно куплено, то такой лизинг называется возвратным;

- косвенный – в сделке участвует лизинговая компания или банк (трехсторонний), а также посреднические организации (многосторонний).

По типу имущества  выделяют:

- лизинг движимого имущества;

- лизинг недвижимого имущества;

- лизинг имущества, бывшего в эксплуатации.

 По степени  окупаемости существует:

- лизинг с полной окупаемостью, при котором в течение срока действия одного договора происходит полная выплата стоимости имущества;

 - лизинг с неполной окупаемостью, когда в течение срока действия одного договора окупается только часть стоимости арендуемого имущества.

 По условиям  амортизации различают:

- лизинг с полной амортизацией и соответственно с полной выплатой стоимости объекта лизинга;

- лизинг с неполной амортизацией, т.е. с частичной выплатой стоимости

В зависимости  от объема обслуживания лизинг бывает:

- чистый – обслуживание объекта лизинга осуществляет арендатор;

- частичный – на лизингодателя возлагаются отдельные функции по обслуживанию;

- полный – лизингодатель полностью обслуживает объект лизинга.

В зависимости  от сектора рынка, где происходят операции, выделяют:

 - внутренний лизинг – все участники рынка представляют одну страну;

- международный лизинг – хотя бы одна из сторон или все стороны принадлежат разным странам, а также если одна из сторон является совместным предприятием.

По отношению  к налоговым и амортизационным  льготам выделяют:

- фиктивный лизинг – сделка носит спекулятивный характер и заключается с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и амортизационных льгот;

- действительный лизинг – арендодатель имеет право на такие налоговые льготы, как инвестиционная скидка и ускоренная амортизация, а арендатор может вычитать арендные платежи из доходов, заявляемых для уплаты налогов.

 По характеру  лизинговых платежей различают:

- лизинг с денежным платежом – все платежи производятся в денежной форме;

- лизинг с компенсационным платежом – платежи осуществляются поставкой товаров, произведенных на данном оборудовании, или в форме оказания встречной услуги;

- лизинг со смешанным платежом.

 Существующие формы  лизинга можно объединить в  два основных вида: оперативный и финансовый лизинг.

Оперативный лизинг – это арендные отношения, при которых расходы лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными платежами в течение одного лизингового контракта.

Для оперативного лизинга  характерны следующие основные признаки:

- лизингодатель не рассчитывает  возместить все свои затраты  за счет поступления лизинговых  платежей от одного лизингополучателя; 

- лизинговый договор заключается,  как правило, на 2-5 лет, что значительно  меньше сроков физического износа  оборудования, и может быть, расторгнут  лизингополучателем в любое время; 

-  риск порчи или  утери объекта сделки лежит  в основном на лизингодателе; 

- ставки лизинговых платежей  обычно выше, чем при финансовом  лизинге;

- объектом сделки являются  преимущественно наиболее популярные  виды машин и оборудования.

Лизингополучатель при помощи оперативного лизинга стремится  избежать рисков, связанных с владением  имуществом. Перечисленные особенности  оперативного лизинга определили его  распространение в таких отраслях, как сельское хозяйство, транспорт, горнодобывающая промышленность, строительство, электронная обработка информации.

Финансовый  лизинг – это соглашение, предусматривающее в течение периода своего действия выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя.

 Финансовый лизинг  характеризуется следующими основными  чертами:

-  участием третьей  стороны (производителя или поставщика  объекта сделки);

- невозможностью расторжения  договора, в течение так называемого основного срока аренды;

- более продолжительным  периодом лизингового соглашения (обычно близким сроку службы  объекта сделки);

- объекты сделок при  финансовом лизинге, как правило,  отличаются высокой стоимостью.

 

 

 

 

 

 

 

 

Организация лизинговых операций в банках

 

 Рассмотрим организацию  лизинговой операции в банках. Лизинговой операции предшествует  определенная организационная работа:

- изучение лизингового  рынка, его основных тенденций; 

- выявление спроса на  виды имущества; 

- знакомство с ценами на движимое и недвижимое имущество, с ценами и тарифами на сопутствующие лизингу услуги.

 Коммерческие банки  являются организационно оформленными  структурами. Однако для успешного  проведения лизинговых операций  вполне целесообразно создание  специального отдела или хотя  бы группы, в состав которой  должны войти работники с определенным  опытом банковской работы и  знанием специфики проведения  данной операции. Банк должен  давать рекламу лизинговых операций, создавать банк данных об имуществе,  которое может быть приобретено  для сдачи в аренду. Общей целью  предварительной работы является  поиск потенциальных клиентов, заинтересованных  в лизинге. Вместе с тем инициатива  в проведении лизинговых операций  может исходить и от будущего  лизингополучателя, который самостоятельно  находит располагающего необходимым  имуществом поставщика или обращается  в банк.

 Все дальнейшие  взаимоотношения между сторонами  строятся следующим образом. 

 Арендатор предоставляет  в банк соответствующие документы: 

- заявку на лизинг с  названием вида имущества, его  назначения, потенциального поставщика, места его нахождения (или необходим  поиск информации банком). В заявке  должны содержаться данные о  производственной деятельности арендатора, его способности технически грамотно эксплуатировать и обслуживать имущество;

- документы для оценки  его финансового состояния за  последние 1-2 года (балансы, отчеты  о прибылях и убытках);

- бизнес-план лизингового  проекта. 

 Банк проверяет анализ  финансового положения предприятия,  оценку лизингового проекта с  точки зрения его инвестиционной  привлекательности, возможности  выезда на место представителей  банка. После изучения представленных  сведений банк принимает решение  с доведением его до арендатора. При положительном решении, т.е.  согласии на сделку, к нему  прилагаются общие условия лизингового  договора.

 Банк информирует поставщика  имущества о намерении приобрести  объект сделки, согласовывает цену, при необходимости и возможности  проверяет комплектность, технические  характеристики, отсутствие других  сделок с данным имуществом.

 Лизингополучатель, ознакомившись  с общими условиями лизингового  договора, выражает свое согласие  его подписанием. К договору  прилагается бланк заказа на  имущество. Он составляется поставщиком  и визируется арендатором. Получив  документы, банк подписывает заказ  и высылает его поставщику. Вместо  бланка заказа может использоваться  договор купли-продажи между поставщиком  и банком или наряд поставщику  на поставку объекта сделки.

 Поставщик отгружает  движимое имущество арендатору, осуществляет монтаж и ввод  его в эксплуатацию. По окончании  работы составляется протокол  приемки с соответствующими подписями,  и банк оплачивает стоимость  объекта сделки поставщику (единовременно  или частями в течение оговоренного  периода) за счет собственных  капитальных вложений. Недвижимое  имущество принимается арендатором  на месте. 

 Лизинговый договор регламентирует лизинговые операции. В последнее время разработаны стандартные типы договоров, особенно в области движимого имущества (оборудования, транспортных средств). Что касается лизинга недвижимости (здания, сооружения, земля), то отдельные пункты договоров составляются в индивидуальном порядке с учетом величины объекта и продолжительности срока действия.

 Договор лизинга независимо  от срока заключается в письменной  форме. Для выполнения своих  обязательств по договору лизинга  субъекты лизинга заключают обязательные  и сопутствующие договоры. К обязательным  договорам относится договор  купли-продажи. К сопутствующим  договорам относятся договор  о привлечении средств, договор  залога, договор гарантии, договор  поручительства и другие.

 Лизинговый договор должен включать следующие разделы.

 Стороны договора: лизингодатель (банк), являющийся собственником имущества, сдаваемого в аренду, и лизингополучатель (арендатор), принимающий в пользование объект сделки.

 Предмет договора - конкретный вид имущества, которое банк закупает и сдает в аренду. Имущество указывается с индивидуальными признаками и техническими характеристиками. Здесь же указываются поставщик и срок, к которому последний обязуется поставить (подготовить) объект сделки.

 Срок договора определяется с учетом периода амортизации (возможно, ускоренной амортизации). Однако банк вправе заключать договор на срок, меньший периода амортизации, при условии оплаты лизингополучателем остаточной стоимости имущества.

 Права и обязанности сторон. Этот раздел предусматривает подробный перечень взаимных прав и обязанностей. Вот некоторые из них.

 Банк как лизингодатель обязан: заключить договор купли-продажи с поставщиком или своевременно направить ему наряд на поставку объекта сделки, подписать протокол приемки, поручить поставщику устранение недостатков, обнаруженных при приемке, оплатить объект лизинга. Банк имеет право быть собственником имущества до периода окончательных расчетов арендатора за имущество, систематически проверять состояние арендованного имущества, прервать договор при нарушении его условий арендатором.

 Арендатор  обязан: произвести приемку объекта лизинга; предоставлять информацию о его эксплуатации; извещать в период действия договора о каких-либо изменениях своего юридического и финансового состояния; содержать имущество в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика; производить необходимый ремонт и профилактическое обслуживание имущества; сообщать банку о возможной его переуступке третьему лицу (т.е. о субаренде); своевременно и в полном объеме вносить арендную плату. Арендатор имеет право предъявлять поставщику претензии, связанные с дефектами оборудования (если банк передал такие права арендатору) или самому банку; совершенствовать (улучшать) объект сделки с возмещением этих собственных затрат банком (с его разрешения) или за счет амортизационных отчислений (тогда увеличивается остаточная стоимость сданного в аренду имущества).

Лизинговая (арендная) плата. Вся сумма платы по лизинговой сделке должна покрыть полную стоимость имущества, издержки банка по его приобретению и обеспечить получение прибыли. Арендная плата зависит от стоимости имущества, срока его использования, порядка начисления амортизации (обычной или ускоренной), объема издержек банка по сделке, финансовых возможностей банка, длительности срока лизинга. Периодичность внесения платежей бывает разная: помесячно, поквартально, по полугодиям, по годам. Размеры платы за обозначенные периоды могут быть равными, уменьшающимися, ускоренными. В договоре может предусматриваться единовременный платеж (обычно после подписания сторонами протокола приемки объекта сделки) для возмещения транспортных, страховых расходов, услуг связи и др.

 Страхование имущества. Страхование является обязательным требованием. В финансовом лизинге страхование обычно осуществляет арендатор, использующий объект сделки.

 Прекращение действия договора. Лизинговый договор может прекратить свое действие при нарушении его условий или по окончании срока. Нарушениями условий могут быть следующие обстоятельства:

- не вступил в силу  договор на закупку оборудования  с поставщиком; 

- лизингополучатель не  обеспечил необходимые условия  приемки объекта сделки или  допускает его эксплуатацию с  нарушением условий договора;

- не подписан договор  о страховании имущества; 

- лизингополучатель несвоевременно  осуществляет платежи; 

- возникли непредвиденные  обстоятельства;

- другие условия (по  согласию сторон).

 При досрочном расторжении  договора из-за нарушения его  условий лизингополучателем последний  возвращает объект сделки с  возмещением убытков банку. 

 Окончание срока лизингового  договора сопровождается следующими  вариантами действия сторон:

- лизингополучатель выкупает  остаточную стоимость имущества

(на условиях договора) и становится его собственником; 

- договор возобновляется  на прежних или новых условиях.

 Важнейшим пунктом  договора является определение лизинговой платы. В договоре должен быть принят в качестве приложения график уплаты арендатором долговых обязательств. Вместо единовременного платежа могут быть приняты периодические платежи (помесячно, поквартально, по полугодиям, годам) в равных суммах. Однако это не исключает расчетов с банком с увеличивающимися размерами взносов, например в условиях освоения оборудования и наращивания темпов выпуска и реализации продукции, роста объема работ. Возможны ускоренные платежи, если лизингополучатель имеет устойчивое финансовое положение.

Лизинговый  платёж — общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом — предметом договора. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга; компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства; комиссионное вознаграждение; плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга; стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов. При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты. Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме.

Лизинговый платеж включает следующие суммы: амортизационные отчисления, процент за пользование кредитными ресурсами банка, комиссионное вознаграждение, плату за дополнительные услуги (командировочные, технические, транспортные, консультационные и др.). Сумма амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости имущества, срока его службы, норм амортизации, возможности ускоренной амортизации, срока договора и рассчитывается по формуле:

 

  где А - амортизационные  отчисления; С - балансовая стоимость  имущества; На - норма амортизации;  Т - период действия лизингового  договора.

 Сумма процентов за  пользование кредитными ресурсами  банка зависит от средней стоимости  имущества, сдаваемого в лизинг, размера процентной ставки, срока  договора и рассчитывается по  формуле: 

 

  где Пк - сумма кредитных  выплат за пользование кредитными  ресурсами; Кр – величина кредитных  ресурсов, определяемая по средней  сумме имущества: 

 

где Сн и Ск - соответственно стоимость имущества на начало и  конец периода; Скр -  банковский процент за пользование кредитными ресурсами.

 Оценка комиссионного  вознаграждения рассчитывается  по формуле: 

 

 

 где Пком - сумма комиссии; Ском - процент комиссии.

 Плата за дополнительные  услуги Пу включает стоимость  всех оказанных услуг лизингодателю.  Она может вноситься единовременно  и сразу, если банк не осуществляет услуги по обслуживанию объекта сделки в период действия договора.

 Таким образом, лизинговая  плата включает в себя следующие  слагаемые: 

                             ЛП = А + Пк + Пком + Пу

 

 

 Роль лизинговых операций в коммерческих банках

 

В России существует законодательная  база для осуществления Банками  лизинговых операций. В соответствии со статьёй 5 Закона РФ "О банках и  банковской деятельности" Банкам разрешено  наряду с другими, проводить и  лизинговые операции. При этом Банк может участвовать в лизинговом процессе не как ссудодатель лизинговой компании, но и непосредственно как  Лизингодатель, т.е. напрямую участвовать  в лизинговом процессе.  

В отличие от создаваемых  лизинговых компаний, банки обладают тем важным преимуществом, что они  организационно оформлены; для проведения лизинговых операций им требуется только выделить в их структуре специальный  отдел или группу, в состав которой  должны войти сотрудники с определенным опытом банковской работы с данной операцией.

Привлекательность лизинговой операции для коммерческих банков объясняется тем, что данная банковская операция подкреплена реальным материальным обеспечением. Кроме того, развитие лизингового бизнеса дает банкам возможность расширить круг своих операций, повысить качество обслуживания клиентов и тем самым увеличить их число, укрепить традиционные связи и установить новые взаимовыгодные партнерские отношения с клиентурой.

В условиях обострения конкуренции  на рынке банковских услуг проведение коммерческими банками лизинговых операций может стать эффективным способом расширения сферы банковского влияния. Коммерческие банки, вкладывающие средства в приобретение имущества и выполняющие функцию лизингодателя, могут внести свой вклад в оформление стратегии и тактики обновления основных фондов, определять направления развития лизинга, контролировать ситуацию на лизинговом рынке. Преимущество лизинговой операции для банка состоит ещё и в ее достаточно высокой рентабельности. Через лизинговые платежи банк приобретает новый источник доходов в виде комиссионных выплат. Кроме того, коммерческие банки, развивая лизинговый бизнес, могут экономить средства за счет относительной простоты учета лизинговых операций и лизинговых платежей по сравнению с операциями долгосрочного кредитования.

Вместе с тем лизинговая операция относится к числу банковских операций с весьма высокой степенью риска. Риск банка возрастает при  оперативном лизинге, когда возникает  необходимость возместить высокую  остаточную стоимость объекта лизинга  при отсутствии спроса на него после  окончания срока лизингового  договора. Поэтому, если: исходить из логики банковского риска, экономическим  интересам банка-лизингодателя в  наибольшей степени отвечает финансовый лизинг.

 Для коммерческих банков, исходя из первых четырех критериев,  характерны в основном такие  виды лизинга: долгосрочный, прямой, финансовый, чистый (или частичный). Все эти признаки должны присутствовать  в договоре.

Итак, итог всего вышеперечисленного в том, что лизинговые операции дают ряд преимуществ. Среди них для банков можно отметить следующее:

- расширение круга банковских  операций и рост числа клиентов;

- снижение риска потерь  от неплатежеспособности клиентов. Банк остается собственником  имущества, переданного в аренду  и, следовательно, при нарушении  условий лизингового договора  может потребовать его возврата;

- амортизационные отчисления  на имущество, сдаваемое в аренду, не облагаются налогом и могут  служить источником средств  для закупки нового имущества;

- величина арендной платы  за предоставление имущества  в рамках лизинга может быть  выше, чем процентная ставка по  долгосрочным кредитам, выдаваемым  на тот же срок. Данное положение  оправдано предоставлением клиенту  кроме ссуды реального наполнения  в виде машин, оборудования, иного  имущества, а также предоставлением  ряда услуг, сопутствующих этой  операции;

- при осуществлении лизинговых  операций банк зачисляет на  свой счет арендную плату на  определенную дату, что намного  проще начисления и учета процентов  по ссудам предприятий в процессе  долгосрочного кредитования.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

 

1 Банковское дело./ Под  редакцией О.И. Лаврушина. - М.: Финансы  и статистика, 2006 г. - 672с. 

2  Банковское дело: Базовые  операции для клиентов: Учеб. пособие  / Под ред. А. М. Тавасиева. - М.: Финансы и статистика. 2005. - 304 с. 

3 Банковское дело./ Под  редакцией д-ра эк. наук проф. Г.Г.  Коробовой. -М.: Экономисть, 2004г. - 751 с. 

4 Пещанская И.В. Организация  деятельности коммерческого банка  - М.: ИНФРА-М, 2001г.-320с. 

5 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ.

6 Банковское дело : Учебное пособие для вузов / О. Ю. Свиридов. – : МарТ, 2002. – 411 с. – (Экономика и управление) – Ростов-на-Дону.

7 Мурадова С. Ш., Алексеева Е. В., «Банковское дело», издательство «ФЕНИКС», 2009г., 178стр.

8 Тарасова Г. М., « Банковское дело: конспект лекций », издательство «ФЕНИКС», 2008г., 141стр.

9 Федеральный Закон от 02.12.1990 N 395-1 «О Банках и банковской деятельности»