КРАСНОЯРСКИЙ  ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОЙ АКАДЕМИИ  
УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ (НОУ ВПО) 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Муниципальные финансы и бюджет

Тема: «Местные налоги и сборы РФ: сущность и функции, классификация, условия роста поступлений, эффективность местного налогообложения и перспективы развития» 
 
 
 

г. Красноярск, 2011 г.

Оглавление 

Введение 3

1. МЕСТНЫЕ ФИНАНСЫ И БЮДЖЕТ 4

    1.1. Классификация местных налогов и сборов 4

    1.2. Сущность и функции местных налогов и сборов 9

    1.3. Основные направления совершенствования местного налогообложения 13

2. Планы в налоговом законодательстве на будущее 16

Заключение 18

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 20

Приложение 21 

Введение

    Возникновение налогов связано с возникновением и становлением государственности. Налогами в соответствии с п.1 ст.8 Налогового Кодекса РФ являются обязательные платежи, взимаемые государством с  юридических и физических лиц  на основе специального налогового законодательства. Налоги предназначены для финансового  обеспечения деятельности государства  и органов местного самоуправления. Виды налогов, их размер и срок уплаты устанавливаются органами законодательной  власти. 

    Экономическая сущность налогов сводится к изъятию  государством части валового внутреннего  продукта, создаваемого в стране, с  целью формирования единого фонда  денежных средств для последующего финансирования за счет него, представления  государственных услуг. 

    Проблемы  и принципы налогообложения, связаны  с возникновением налогов и были отражены в работах философа А. Смита. Им были выделены следующие основные принципы налогообложения, которые  не устарели вплоть до нашего времени: 

      - справедливости налогообложения, это всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно доходам; 

      - определенности, требующий, чтобы сумма налога, способ и время платежа были известны налогоплательщику точно и заранее; 

      - удобности, согласно которому налог должен взиматься так, и тогда, когда это его устраивает налогоплательщика; 

      -  экономии, предполагающий минимизацию издержек взимания налога. 

    В соответствии с налоговым законодательством  в РФ устанавливаются виды налогов  и сборов. В данной контрольной  работе рассмотрим местные налоги и сборы, их сущность, функции и классификацию, условия роста поступлений, эффективность местного налогообложения и перспективы развития.

1. МЕСТНЫЕ ФИНАНСЫ И БЮДЖЕТ

1. Классификация местных налогов  и сборов

Местные налоги – это налоги и сборы, поступающие  в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.  
Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К местным относятся следующие виды налогов: 

 1.  Налог на имущество с физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. 

 2.  Земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле. 

 3.  Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора по налогу зачисляется в бюджет по месту их регистрации. 

 4.  Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. Ставка сборов в год не может превышать размера 3 % от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица – размера 3 % от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти – местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах – на собраниях и сходах жителей. 

 5.  Налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке до 5 % стоимости услуг по рекламе. 

 6.  Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка налога – не выше 1,5 % от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. 

 Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов государственной власти – в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.  
 

    Налог на имущество граждан 

    Налог на имущество граждан РФ исчисляется  налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения, при этом выписывается платежное  извещение, которое направляется плательщику  налога, с указанием бюджетного счета, на который зачисляются платежи  по этому налогу. При долевой собственности  платеж делится соответственно по долям. Некоторые категории граждан  имеют право пользоваться льготой  в соответствии с законодательными актами. Граждане, имеющие право  льготы, должны подтвердить это право  необходимыми документами. 

      Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным законом, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. 

      Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами ежегодно по ставке 0,1 % от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, – от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года. 

      Налог на транспортные средства взимается ежегодно в зависимости от мощности мотора. Он исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств. 

      До начала исчисления налогов на имущество граждан налоговые органы обязаны обеспечить получение и полноту сведений, необходимых для учета плательщиков и исчисления налогов. 

      Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, а также налог на транспортные средства, вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа. Уплата налогов производится равными долями в два срока – не позднее    15 сентября и 15 ноября. 

      За просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня в установленном размере с сумм недоимки за каждый день просрочки. 

      В случае несвоевременной уплаты налогов к виновным в этом гражданам применяются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налогов неналоговых платежей, в соответствии с действующим законодательством. 

      Обжалование действий налоговых органов и должностных лиц производится в порядке, предусмотренном Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР». 

    Налог на землю

    Использование земли в Российской Федерации  является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. 

      Плательщиками земельного налога являются, организации, граждане РФ, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России. 

      Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади .Ставки земельного налога утверждаются местными органами государственной власти исходя из средних ставок, установленных Законом РФ «О плате за землю», которые дифференцируются по зонам различной ценности. При этом общая сумма земельного налога, исчисленная исходя из средних ставок, должна быть равна сумме налога, исчисленного исходя из конкретных ставок, установленных местными органами государственной власти в каждой территориально-оценочной зоне. Налог за часть площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере. 

      Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, общественным, кооперативным и индивидуальным) в границах городов и поселков городского типа, исчисляется юридическим лицам и гражданам размере 3 % ставки земельного налога, установленной городскими и поселковыми органами власти для соответствующих зон данного города или поселка. 

      Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном законодательством, с суммы недоимки за каждый день просрочки. 

      Платежи за землю зачисляются на специальные бюджетные счета соответствующих органов государственной власти. Земельный налог учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели: 

      - финансирование мероприятий по землеустройству; 

      - ведению земельного кадастра, мониторинга; 

      - охране земель и повышению их плодородия; 

      - освоению новых земель; 

      - на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование. 

      Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством России. 

      Льготы, предоставленные по земельному налогу, при расчете нормативной цены земли не учитываются. 

    Целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, благоустройство  территорий и другие цели

    Данные  сборы устанавливаются в соответствии с подпунктом «ж» п. 1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации». Введение целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти для решения  социально-экономических проблем, возникающих  в регионе. 

      Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3 % фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3 % от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности. 

      Представительные органы власти своими решениями могут устанавливать льготы по местным налогам и сборам в соответствии со ст. 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также освобождать от уплаты целевого сбора отдельных лиц или категорий плательщиков. Сроки уплаты целевых сборов устанавливаются представительными органами власти. 

      По решениям органов власти средства, поступившие в уплату целевых сборов, могут зачисляться на специальные счета местных бюджетов или во внебюджетные фонды и используются строго по назначению. 

      Расходы по уплате целевых сборов юридическим лицами относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, а физическими лицами производятся за счет собственных средств. 

      Контроль за полнотой и своевременностью уплаты целевых сборов согласно действующему законодательству осуществляют государственные налоговые инспекции городов и районов. 

2. Сущность и функции местных налогов и сборов

   Характерными  особенностями системы налогообложения являются :

   -Многообразие  налоговых платежей.

   -Преобладание  в местном налогообложении прямых  налогов.

   -Отсутствие  ограничений при обложении местными  налогами.

   -Отсутствие  для большинства местных налогов  и сборов инструкций министерства  финансов и государственной налоговой  службы РФ.

   -Плательщиками  местных налогов и сборов выступают  одновременно и юридические и  физические лица.

   -Невысокая  доля поступлений от местных  налогов и сборов в местные  бюджеты.

   Введение  местных налогов и сборов предусмотрено  законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно  учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных  бюджетов.

   В 1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных  налогов. В 1992 г. Законом РФ "Об основах  налоговой системы РФ" было установлено  право местных органов на ведение 21 вида местных налогов. В 1993 г. в  связи с принятием Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 "О внесении изменений  и дополнений в отдельные законы РФ о налогах" общее допустимое количество видов местных налогов  достигло 23. После введения в действие 1 части Налогового кодекса их осталось 5: земельный налог, налог на имущество  физических лиц, налог на рекламу, налог  на наследование или дарение, местные  лицензионные сборы.

   Из  ранее установленных налогов  сохранены три – земельный  налог, налог на имущество физических лиц и налог на рекламу. Местный  налог на наследование или дарение  заменяет ранее действовавшей региональный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

   Кроме того, с 1 января 2004 года, отменили большинство  местных налогов и сборов. В  частности, это [5, с. 22]:

   -сбор  на нужды образовательных учреждений;

   целевые сборы на содержание милиции, благоустройство  территорий, нужды образования;

   -налог  на перепродажу автомобилей, вычислительной  техники и персональных компьютеров;

   -лицензионный  сбор за право торговли вино-водочными  изделиями;

   -лицензионный  сбор за право проведения местных  аукционов и лотерей;

   -сбор  на право использования местной  символики;

   -сбор  за уборку территорий населенных  пунктов;

   -сбор  за открытие игорного бизнеса;

   -сбор  со сделок, совершаемых на биржах.

   Земельный налог обеспечивает стабильное поступление  средств в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы  является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена  земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается  в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок  находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части  налог исчисляется отдельно. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

• заповедники, национальные парки и ботанические сады
• научные организации, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства, НИИ
• учреждения социального обслуживания
• инвалиды войны, труда, инвалиды детства
• и т.д.

   Не  облагаются земельным налогом земли, занятые полосой слежения вдоль  государственной границы для  обеспечения государственной безопасности, земля общего пользования, граждане, впервые организующие фермерские хозяйства  освобождаются от уплаты налога в  течение 5 лет с момента предоставления земельного участка, военнослужащие, которым предоставлены участки для строительства индивидуального жилья.

   Ставки  земельного налога утверждаются органами власти исходя из средних ставок установленных  законом "О плате за землю" который  дифференцируется по зонам различной  ценности. Налог за часть площади  земельного участка сверх установленной  нормы отвода взимается в двукратном размере. Налог за земли занятые  жилищным фондом в границах городской  черты исчисляется в размере 3-х % ставки земельного налога для соответствующих  зон города или поселка городского типа. Налог за земли под дачными  участками, кооперативными и индивидуальными  гаражами в границах городской и  поселковой черты исчисляется в  размере 3 % ставки земельного налога. Налог  за часть площади гаражей сверх  установленных норм отвода в пределах двойной нормы исчисляется в  размере 15% от ставки налога, а свыше  двойной нормы по полным ставкам  земельного налога для городских  земель. Земельный налог носит  целевой характер, и средства от данного платежа могут быть использованы только на конкретные мероприятия. [6, с. 142].

   Налог на имущество граждан включает плату  за строения, помещения, сооружения и  транспортные средства физических лиц, налог на строения, помещения и  сооружения уплачивается гражданами по ставке, не превышающей 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а налог на транспортные средства взимается в зависимости  от мощности мотора на основании сведений, предоставляемых в налоговые  органы организациями, осуществляющими  регистрацию транспортных средств.

   Налог на рекламу является одним их самых  существенных по объему поступающих  платежей и выплачивается юридическими и физическими лицами, осуществляющими  расходы по рекламе собственной  продукции, работ и услуг. Налог  устанавливается решениями районных и городских представительных органов  местного самоуправления в размере  не превышающем 5% от стоимости рекламных  работ и услуг у рекламодателя. Налог уплачивается в доход городского бюджета. Взыскивается из средств массовой информации. Плательщики налога представляют в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу ежеквартально, одновременно с балансом расходы по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

   Необходимость введения целевых сборов на те или  иные цели определяется органами власти при решении социально-экономических  проблем. Размер ставки на все виды целевых сборов в совокупности устанавливается в пределах 3% от фонда оплаты труда, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда юридического лица, и не более 3% от двенадцати минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой сбор на содержание детских дошкольных учреждений взимается независимо от того, осуществляет предприятие в каком-либо отчетном периоде предпринимательскую деятельность или нет.

   Общее число налогов сократилась более  чем в четыре раза. Одновременно отменяются налоги, оказывающие достаточно сильное давление на налогоплательщиков, такие, как налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы, целевые сборы на территории, нужды образования и другие цели. Отмена таких налогов не только означает ослабление налогового прессинга, но и  способствует отражению реальной величины полученной прибыли, так как налоги, относимые в соответствии с действующим  законодательством на финансовые результаты, нередко приводят к образованию  балансового убытка в условиях прибыльной реализации.

3. Основные  направления совершенствования  местного налогообложения

    В  рамках  осуществления  в  России  налоговой  реформы  должны   быть достигнуты следующие цели:

    - ослабление налогового бремени;

    - усиление справедливости налоговой системы;

    - обеспечение стабильности налоговой системы;

    - повышение уровня собираемости налогов и сборов.

    Законодательство  о  местных  финансах  должно  совершенствоваться  на основе следующих принципов:

    - четкого  разграничения  расходов  и  доходов  между  уровнями   бюджетной системы;

    - повышения заинтересованности органов местного самоуправления в  максимальной собираемости  налогов  через  механизм  долгосрочного  закрепления  доходных источников;

    - повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации  расходной  части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.

    При этом в отношении местных налогов  и сборов предлагается  следующее. На первом этапе реформы, Федеральным законом «О введении  в  действие  части  второй Налогового  кодекса  Российской  Федерации  и  внесении  изменений  в некоторые законодательные  акты  Российской  Федерации  о  налогах»  (принят вместе со второй частью Налогового  кодекса)  отменен  налог  на  содержание жилищного фонда и  объектов  социально-культурной  сферы.  На  втором  этапе реформы  предлагается  отменить налог с   продаж.   Отметим, что суммы поступлений от налога на содержание жилищного фонда  и  объектов  социально-культурной сферы занимают значительную долю в доходах местных бюджетов.

    Для сохранения доходов местных  бюджетов  в  составе  местных  налогов вместо налога на содержание жилищного фонда и объектов  социально-культурной сферы вышеназванным  федеральным  законом  устанавливается,  что  в  местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций  по  ставкам, устанавливаемым  представительными  органами   местного   самоуправления   в размере  не  выше  5  процентов.  Введение   этого   налога   полностью   не компенсирует  уменьшение  налоговых  поступлений  в   местные   бюджеты,   в результате  упразднения  налоги  на  содержание  жилого  фонда  и   объектов социально-культурной сферы -  недостаток  средств  составит  около  5  млрд. руб.,  или  почти  0,4%  от  налоговых  доходов  консолидированного  бюджета Российской  Федерации.  Относительно   налога   с   продаж,   введенного   в большинстве субъектов Российской Федерации с целью получения  дополнительных средств на решение социальных вопросов, можно отметить  его  неэффективность и, следовательно, возможность отмены.