Местные налоги и сборы в РФ

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО «Вологодская государственная молочнохозяйственная

академия имени Н.В. Верещагина»

Заочное отделение, сокращённые  сроки

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Местные налоги и сборы в РФ»

 

 

Выполнила:

Студентка 2 курса

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

Вологда – Молочное

2013

 

 

Содержание:

1. Значение местных налогов и сборов в формировании местных бюджетов.
2. Земельный налог.
3. Налог на имущество физических лиц.
4. Практическое задание.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Значение местных налогов и сборов в формировании местных бюджетов.

Согласно  бюджетному законодательству и конституции  РФ городские бюджеты являются самостоятельным  элементом бюджетной системы  России.

Доходная  часть местного бюджета формируется  из налоговых поступлений и не налоговых доходов. По своему составу  налоговые платежи разделяется  на закрепленные и регулирующие доходы. Под закрепленными налогами понимаются доходы, которые полностью или  в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном  порядке поступают в бюджет города. Такими налоговыми доходами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Регулирующие  доходы местного бюджета используются в целях сбалансирования доходов  и расходов, и поступают в бюджет города в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном  порядке на очередной финансовый период вышестоящими органами государственной  власти. Регулирующими доходными  источниками являются группа федеральных  налогов - налог на прибыль предприятий  и организаций, налог на доходы с  физических лиц, единый налог на вмененный  доход, единый сельскохозяйственный налог, госпошлина за государственную регистрацию  и по делам, рассматриваемым в  судах общей юрисдикции и мировыми судьями. Рассматривая основу местного налогообложения, следует отметить, что в отношении земельного налога в Кодексе предусмотрены лишь общие принципы налогообложения в соответствии, с которыми представительные органы местного самоуправления определяют порядок исчисления и уплаты налога на соответствующей территории, а также конкретные налоговые ставки (от 0.1 до 1,5% от соответствующей налоговой базы) по земельным участкам.

В отношении налога на имущество физических лиц существует нормативно- правовая база в виде федерального закона, а в налоговом Кодексе РФ вообще отсутствуют положения о порядке исчисления и уплате этого налога в бюджет государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Земельный налог.

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

 
Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки. 
Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности. 
 
Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с методиками, утверждаемыми Минэкономразвития России. 
 
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 
 
1) . 0,3 процента в отношении земельных участков: 
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; 
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 
 
2).  1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. 
 
Налоговая декларация. 
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. 
Срок представления - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
С 1 января 2011 года обязанность представления авансовых расчетов по земельному налогу для данной категории налогоплательщиков отменена, однако сохранена обязанность по оплате авансовых платежей.

 

 

 

 

3. Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

• жилой дом
• квартира
• комната
• дача
• гараж
• иное строение
• помещение и сооружение
• доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость  определяется органами технического учета  и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих  пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)		До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования  налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в  год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

 

 

 

 

4. Практическое задание.

Привести пример расчета  налога на имущество организации  по данным местной организации и  пояснить (обязательно приложить  заполненную налоговую декларацию). Объяснить порядок заполнения декларации.

Налог на имущество предприятий  относится к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов  и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая  сущность данного налога - изъятие  части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество предприятий (субъектов предпринимательской деятельности) - эффективное производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья, материалов.

Налог на имущество организаций  устанавливается законами субъектов  Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с  момента введения в действие. Налог  на имущество вносится в бюджет в  обязательном и первоочередном порядке  и относится на финансовые результаты деятельности организации.

По общему правилу организации  должны уплачивать авансовые платежи  по налогу на имущество три раза в год: по итогам каждого отчетного  периода - I квартала, полугодия и 9 месяцев. Основание - п. 4 ст. 382, п. 2 ст. 383 НК РФ.

Однако региональным законом  отдельные категории организаций  могут быть освобождены от уплаты авансовых платежей (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Более того, субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды  по налогу на имущество (п. 3 ст. 379 НК РФ). В этом случае авансовые платежи  также не нужно производить.

Порядок расчета авансового платежа по итогам отчетного периода  определен в п. 4 ст. 382 НК РФ, разд. IV и V Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного  Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее - Порядок заполнения налогового расчета).

Сумма авансового платежа  рассчитывается по формуле:

АП = (СрСт - СрСтл) x НСт / 4 - АПл,  где

АП - авансовый платеж за отчетный период;

СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;

СрСтл - средняя стоимость имущества, не облагаемого в связи с предоставлением льготы в виде освобождения от налога на имущество;

НСт - налоговая ставка;

АПл - сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению налога к уплате.

Средняя стоимость имущества  за отчетный период, которая является базой для расчета авансового платежа по налогу на имущество, определяется по формуле (п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ):

СрСт = ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСсл / (М + 1), где

СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;

ОС1, ОС2... - остаточная стоимость этого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;

ОСп - остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца отчетного периода;

ОСсл - остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода;

М - количество месяцев в  отчетном периоде.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2%. Ставки могут  дифференцироваться в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) облагаемого имущества. В примере  будем исходить из ставки 2,2%.

 

Рассмотрим расчет налога на имущество на примере данных о  стоимости имущества Администрации  сельского поселения Сусоловское

 

Данные о стоимости  имущества

По состоянию на:	Стоимость имущества, руб.
01.01.2012	96980
01.02.2012	96724
01.03.2012	96467
01.04.2012	105210
01.05.2012	104837
01.06.2012	104464
01.07.2012	104090
01.08.2012	103651
01.09.2012	103212
01.10.2012	102770
01.11.2012	102560
01.12.2012	102350
31.12.2012	102139
В т.ч. недвижимое имущество	93165

 

1. Расчет авансового платежа за 1 квартал:

АП = СрСт  х Нст / 4

СрСт = (96980 + 96724 + 96467 + 105210) / 4 = 98845 руб.

АП = 98845 х 2.2% / 4 = 544 руб.

 

2. Расчет авансового платежа за 2 квартал:

СрСт = (96980 + 96724 + 96467 + 105210 + 104837 + 104464 + 104090) /7 = 101253 руб.

АП = 101253 х 2,2% / 4 = 557 руб.

 

3. Расчет авансового платежа за 3 квартал:

СрСт = (96980 + 96724 + 96467 + 105210 + 104837 + 104464 + 104090 + 103651 + 103212 + 102770) / 10 = 101841 руб.

АП = 101841 х 2,2% / 4 = 560 руб.

Расчет налога на имущество  за год:

Налог на имущество, равно  как и авансовые платежи, считают  традиционным способом. То есть базу по налогу перемножают с его ставкой. Базой для расчета налога является средняя стоимость имущества  за год (п. 4 ст. 376 НК РФ).

СрСт = (96980 + 96724 + 96467 + 105210 + 104837 + 104464 + 104090 + 103651 + 103212 + 102770 +102560 + 102350 + 102139) / 13 = 101958

Налог на имущество = 101958 х 2.2% = 2243 – (АП1 + АП2 + АП3) = 2243 – 1661 = 582 руб.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально после  сдачи расчета. Налог на имущество предприятий по годовому расчету уплачивается не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ  ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

 

I. Общие требования

 

1.1. Налоговая декларация  по налогу на имущество организаций  заполняется лицами, признаваемыми  налогоплательщиками налога на  имущество организаций в соответствии  с главой 30 "Налог на имущество  организаций" Налогового кодекса  Российской Федерации (далее - Кодекс).

Декларация по налогу на имущество организаций состоит  из:

Титульного листа;

Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";

Раздела 2 "Определение  налоговой базы и исчисление суммы  налога в отношении подлежащего  налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";

Раздела 3 "Определение  налоговой базы и исчисление суммы  налога за налоговый период по объекту  недвижимого имущества иностранной  организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через  постоянное представительство";

1.2. Декларация представляется  налогоплательщиком налога на  имущество организаций в налоговые  органы:

- по месту нахождения  российской организации;

- по месту постановки  постоянного представительства  иностранной организации на учет  в налоговом органе;

- по месту нахождения  каждого обособленного подразделения  российской организации, имеющего  отдельный баланс;

- по месту нахождения  недвижимого имущества;

- по месту нахождения  имущества, входящего в состав  Единой системы газоснабжения  (далее - ЕСГС);

- по месту постановки  на учет крупнейшего налогоплательщика.

1.3. Декларация представляется  российскими организациями и  иностранными организациями, осуществляющими  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства.

1.4. По месту нахождения  недвижимого имущества, принадлежащего  на праве собственности иностранной  организации, не относящегося  к ее деятельности через постоянное  представительство.

1.5. Налогоплательщики, в  соответствии со статьей 83 Кодекса  отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации, указанные  в пункте 1.2 настоящего Порядка,  в налоговый орган по месту  учета в качестве крупнейших  налогоплательщиков. В Декларациях,  заполняемых с учетом положений  пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются  реквизиты (код причины постановки  на учет (далее - КПП), код налогового  органа) по месту уплаты суммы  налога в соответствии со статьями 383 - 385 Кодекса и место представления  Деклараций - по месту учета крупнейшего  налогоплательщика.

1.6. Декларация заполняется  в отношении сумм налога, подлежащих  уплате в бюджет по соответствующему  коду (кодам) муниципального образования  в соответствии с Общероссийским  классификатором объектов административно-территориального  деления ОК 019-95 (далее - код ОКАТО). При этом в Декларации, представляемой  в налоговый орган, указываются  суммы налога, коды ОКАТО которых  соответствуют территориям муниципальных  образований, подведомственным данному  налоговому органу.

 

 

 

 

 

 

II. Общие требования к  порядку заполнения Декларации

 

2.1. Декларация составляется  за налоговый период (календарный  год).

2.2. Все значения стоимостных  показателей Декларации указываются  в полных рублях. Значения показателей  менее 50 копеек отбрасываются,  а 50 копеек и более округляются  до полного рубля.

2.3. Страницы декларации  имеют сквозную нумерацию, начиная  с Титульного листа (Листа 01). Порядковый номер страницы записывается  в определенном для нумерации  поле слева направо, начиная  с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

например: для первой страницы - "001"; для десятой страницы - "010".

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего  или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного  носителя.

При заполнении полей формы  Декларации должны использоваться чернила  черного, фиолетового или синего цвета.

2.4. Каждому показателю  Декларации в утвержденной машинно ориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Для  правильной или десятичной дроби  в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" (косая черта), либо знаком "." (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "точка".

Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых  показателей осуществляется слева  направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения  значения числовых показателей выравниваются  по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк  представляет собой прямую линию, проведенную  посередине знакомест по всей длине  поля.

При заполнении показателя "Код ОКАТО", под который  отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО  имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для  восьмизначного кода ОКАТО - "12445698" в поле "Код ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000".

2.5. Декларации по итогам  налогового периода представляются  налогоплательщиками не позднее  30 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 Кодекса).

Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на имущество  организаций, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

2.6. Декларация может быть  представлена налогоплательщиком  в налоговый орган лично или  через его представителя, направлена  в виде почтового отправления  с описью вложения или передана  в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Возможно представление  Декларации на бумажном носителе с  приложением съемного носителя, содержащего  данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с  использованием двумерного штрих-кода.

Декларация представляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по установленным  форматам с электронной цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка  представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Российская газета", 2002, N 89).

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам  связи днем ее представления считается  дата ее отправки. При получении  Декларации по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию  о ее приеме в электронном виде.

2.7. При заполнении разделов  Декларации в верхней части  каждой страницы указывается  ИНН и КПП организации в  соответствии с пунктом 3.2 настоящего  Порядка.

2.8. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются ИНН  и КПП, которые были присвоены  организации до реорганизации налоговым  органом по месту ее нахождения (по месту нахождения имеющего отдельный  баланс обособленного подразделения, недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации  и имеющего отдельный баланс обособленного  подразделения).

В Разделе 1 и 2 Декларации указывается  код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация (имеющее отдельный  баланс обособленное подразделение, недвижимое имущество, находящееся вне местонахождения  организации имеющего отдельный  баланс обособленного подразделения).

Коды форм реорганизации  и код ликвидации организации  приведены в Приложении N 2 к настоящему Порядку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. Порядок заполнения  Титульного листа Декларации

 

3.1. Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется  работником налогового органа".

3.2. При заполнении Титульного  листа (Листа 01) необходимо указать:

1) ИНН и КПП

2) номер корректировки.

При представлении в налоговый  орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган  Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога на имущество организаций, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей  в налоговый период, за который  вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога на имущество организаций  не учитываются результаты налоговых  проверок, проведенных налоговым  органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

В случае невозможности определения  периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы  налога на имущество организаций  производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения);

3) налоговый период, за  который представлена Декларация.

Коды, определяющие налоговый  период, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку;

4) код налогового органа, в который представляется Декларация (указан в документах, приведенных  в пункте 3.2 настоящего Порядка), код представления Декларации  по месту нахождения (учета).

Коды представления налоговой  декларации по налогу на имущество  организаций в налоговый орган  приведены в Приложении N 3 к настоящему Порядку;

5) полное наименование  организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных  документах (при наличии в наименовании  латинской транскрипции таковая  указывается);