Местные налоги и сборы: сущность, структура, содержание, проблемы взимания. 2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ……………………………………………………………………………. 3

1. Местные налоги и сборы: сущность и структура налогов …………...………. 4

2. Содержание налогов …………………………………………………….………. 9

3. Проблемы взимания местных  налогов …………………………………….…. 11

Заключение ………………………………………………………………...……… 15

Список использованной литературы ……………………………………………. 16

ВВЕДЕНИЕ

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном. В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Они гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.

Необходимость изъятия в пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе.

В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Как это отразилось на работе налоговых органов РК и на поступлениях в местные бюджеты?

Целью моей работы является рассмотрение проблем, связанных с взиманием местных налогов. Для этого раскрывается сущность местных налогов и сборов, их структура и содержание, а также непосредственно проблемы взимания местных налогов.

1. Местные налоги и сборы: сущность и структура налогов.

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

- обязательность;

- индивидуальная безвозмездность;

- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

- обязательность;

- одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

Сущностью налогов является использование их, для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или препятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений – она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

Налоги – обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Согласно части первой Налогового кодекса РФ № 146-ФЗ от 31 июля 1998 года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:

- федеральные налоги и  сборы;

- региональные налоги  и сборы;

- местные налоги и сборы.

Местные налоги и сборы для формирования доходной части бюджета местных органов гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.

Виды местных налогов и сборов определены Законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации», последующими изменениями и дополнениями. Из Закона вытекают общие установки о плательщиках, о предельных размерах ставок, об источниках уплаты. Закон наделил органы власти на местах правами по введению налогов и сборов, определению категорий плательщиков, установлению ставок, порядка исчисления и сроков уплаты, а также по предоставлению льгот. Кроме того местным органам власти Указом президента РФ №2268 начиная со 2 квартала 1994г. было предоставлено право вводить дополнительные местные налоги и сборы.

Местные налоги – это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К местным относятся следующие виды налогов:

1. Налог на имущество с физических лиц – порядок налогообложения по данному налогу установлен Федеральным законом РФ № 2003-1 от 09.12.1991г. (с последующими изменениями и дополнениями) "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии с законом, плательщиками налога являются физические лица – собственники имущества.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговой базой является стоимость имущества. Налоговый период – календарный год.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Уплата налога на имущество физических лиц осуществляется по получении почтового налогового извещения, что обуславливает такие же трудности, как и в случае с транспортным налогом. Еще одна проблема, связанная с данным налогом, заключается в том, что в связи с высоким уровнем инфляции и постоянным ростом цены имущества, особенно в крупных городах, его реальная рыночная стоимость, как правило, существенно отличается от документарной.

2. Земельный налог, регулируемый главой 31 НК РФ – налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, владеющие земельными участками.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

3. Курортный сбор вводятся на территориях, которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

4. Целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и другие цели – плательщики: физические лица – ставка до 3% от 12 минимальных месячных размеров оплаты труда в год; юридические лица – до 3% от годового фонда зарплаты, рассчитанного из минимального месячного размера оплаты труда.

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти – в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

2. Содержание налогов.

Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни. От них в значительной части зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Налоги в виде конкретной системы являются экономической категорией. Они исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона; суд, охрана порядка и т.п.

Налоги нельзя сводить только к денежным отношениям. Это, прежде всего совокупность финансовых отношений, складывающихся в процессе перераспределения ВВП с целью создания общегосударственного фонда для финансирования общественных функций. Наиболее лаконичным и верным с теоретических позиций можно считать следующее определение. «Налоги — императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента»

В развитие этого определения можно привести понятие налога, данное в первой части Налогового кодекса Российской Федерации. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Первый существенный признак налога – императивность. Императивность предполагает отношения власти и подчинения. Второй признак – смена собственника. Любая налоговая система, представленная отдельными видами налогов, отличается безвозвратностью. Но при этом для решения общегосударственных задач налоговая система должна подчиняться классическим принципам налогообложения, выработанным А. Смитом:

«Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства…

Налог, который обязывается уплачивать отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен.

Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его.

Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства».

Все эти принципы приобрели особую актуальность в настоящее время. Нарушение их приводит к обременительности налогов, тормозит инвестиционные процессы, ведет к серьезному расслоению общества.

Особо важными для налогоплательщиков являются положения Налогового кодекса о том, что обязанность по уплате налога считается исполняемой, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. Актуальным вопросом является распределение налоговых полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.  
3. Проблемы взимания местных налогов.

Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами.

В Российской Федерации установлены два местных налога: земельный налог, регулируемый главой 31 НК РФ, и налог на имущество физических лиц, регулируемый отдельным Законом РФ от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В ближайшие несколько лет планируется введение налога на недвижимость, на что указано в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. Старый закон 1991 года будет признан недействующим, и в НК РФ будет введена новая глава, полностью посвященная данному налогу.

На первом этапе в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество будут признаны физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок. В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество будет установлена кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения.

При этом планируется решить вопрос налогообложения объектов роскоши. При введении минимальной ставки налога на недвижимость предполагается установить ставки в зависимости от совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости в собственности физического лица в размере от 0,05% до 0,3%. При этом максимальная ставка (без возможности ее снижения на местном уровне) будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн. рублей.

Также предполагается, что повышенная налоговая ставка, применяемая к дорогостоящей недвижимости, будет применяться вне зависимости от того, кто является собственником указанных объектов (организации или физические лица), а также от количества собственников.

При определении налоговой базы для исчисления налога на недвижимость физическим лицам будут предоставлены стандартные и социальные налоговые вычеты.

Стандартный налоговый вычет будет предоставлен всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта налогообложения.

Социальный налоговый вычет предлагается предоставлять отдельным категориям налогоплательщиков (Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы; инвалидам I и II групп инвалидности; ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий; пенсионерам и иным социально не защищенным категориям граждан) в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом и дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта, а в отношении земельного участка - на величину кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров площади земельного участка.

Налоговый вычет будет предоставляться в отношении одного объекта налогообложения по выбору налогоплательщика. При этом в рамках налога на недвижимость будет введено повышенное налогообложение недвижимого имущества физических лиц с высокой кадастровой стоимостью.

В соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации налога на недвижимое имущество, оценка всех объектов капитального строительства в Российской Федерации должна быть завершена Минэкономразвития России в 2012 году.

При этом сроки введения налога на недвижимость напрямую зависят от сроков завершения оценки капитального строительства, поскольку определение наиболее эффективных налоговых ставок по налогу на недвижимое имущество, а также установление конкретных размеров налоговых вычетов возможны только после окончания формирования налоговой базы – кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации "О бюджетной политике в 2011 - 2013 годах" предусматривается введение налога, на недвижимость исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

Введение нового налога, с одной стороны, должно обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки между объектами недвижимого имущества с разной рыночной стоимостью, а с другой стороны, налог на недвижимость должен быть социально приемлемым и учитывать сложившийся уровень доходов населения, чтобы введение нового налога не привело к росту налоговой нагрузки на малообеспеченных граждан.

Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 10.06.2004 принят в первом чтении проект федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", предусматривающий включение в Налоговый кодекс Российской Федерации главы "Местный налог на недвижимость".

Как разъяснено в письме Минфина России от 09.07.2012 N 03-05-06-01/34, в настоящее время Минфином России совместно с Минэкономразвития России проводится работа по подготовке проекта поправок Правительства Российской Федерации к проекту федерального закона N 51763-4, связанная с определением налоговой базы, эффективной налоговой ставки и налоговых вычетов, применяемых при исчислении налога на недвижимость.

В частности, в качестве налоговой базы по налогу на недвижимость планируется установление кадастровой стоимости имущества.

Кроме того, планируется установление налоговых вычетов, в том числе для социально незащищенных категорий граждан.

Таким образом, при подготовке проекта поправок будут учтены основные начала законодательства о налогах и сборах, определенные статьей 3 НК РФ.

Одновременно Минфин России сообщил, что введение налога на недвижимость на территории Российской Федерации возможно не ранее 2014 года.

Заключение.

Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.

Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам разработка до сих пор ведется.

Но, несмотря на это, местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы и т.д.

Таким образом, требуется проведение работ по подготовке проекта поправок в основные начала законодательства о налогах и сборах, определенные статьей 3 НК РФ и необходимость проведения эффективной налоговой программы и включение в Налоговый кодекс Российской Федерации главы "Местный налог на недвижимость".

Список использованной литературы.

1. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013, с изм. и дополн.) "О налогах на имущество физических лиц"

2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (действующая редакция от 01.01.2014)

4. Указ Президента РФ от 22.12.1993 N 2268 (ред. от 18.08.1996) "О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году"

5. Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-05-06-01/34

6. Дадашев А.З. Черник Д.Г., Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 1997.

7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие/ – Москва: Проспект, 2012. – 520 с.

8. Ларионов И.К., О налоговой системе РФ. / Финансы.-1995.- №2.

9. Майбуров И. А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения. – М.: Юнити-Дана, 2010.

10. Малиновская О.В., Скобелева И.П., Бровкина А.В., Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие (для бакалавров) /2-е изд., доп. и перераб.— М.: КНОРУС, 2012. — 480 с.

11. Налоги РФ. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.-142 с.

12. Пансков В.Г., Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник, 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2008.

13. Финансы: Учебник для вузов/Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Юрайт - М, 2004. – 504с. 

14. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина,Ф59 M.JI. Седова и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной., 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 496 с.: ил.

15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. : ИНФРА, 2000.

16. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

17. Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/