Место и значение региональных налогов в налоговой системе РФ

Налоги и налогообложение

План

Введение

1. Место и значение региональных налогов в налоговой системе РФ
2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Практическая часть

Задача 5, 12

Заключение

Список литературы

Введение

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финасновые поступления в бюджеты субъектов  РФ, становятся региональные налоги . Они  призваны обеспечить регионы финасновыми  ресурсами, необходимыми для решения  важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогобложения, правительство региона воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию  рыночных отношений.

Уровень  развития региона, материльное  положение, социально-экономическая  обстановка  в регионе зависит  от уровня доходов бюджета региона. Наибольший удельный вес в общей  структуре доходов регионального  бюджета занимают налоговые  поступления.

От эффективности деятельности налоговых служб и органов  управления регионов зависит качество собираемости региональных налогов.

Региональные налоги аккумулируются в регинальных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих  функций.

Бюджетно-налоговые системы создаются  и реформируются для выполнения нескольких взаимосвязанных функций, среди который следующие:

1. Закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение .) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений.
2. Аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например “нефтяные деньги”). Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).
3. Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней.
4. Самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, то есть бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов).
5. Формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли “местного хозяйства”, местные дороги и транспорт) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей.
6. Регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории.
7. Стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности. Это вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия.

Актуальность выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий стабилизации экономики любого субъекта РФ, явлется обспечение устойчивого сбора налоов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

1. Место и значение региональных налогов в налоговой системе РФ

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Исторически они возникли с разделением общества на антагонистические классы и появлением государства.

Экономическая сущность налогов непосредственно  вытекает из их функций. Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.

Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в  соответствии с изменениями, предусмотренными в проекте налогового кодекса:

1. федеральные;
2. региональные;
3. местные.

Региональными признаются налоги, устанавливаемые  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;

Другие элементы устанавливаются  Налоговым Кодексом РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов  РФ могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 14 НК РФ к региональным налогам относятся следующие  налоги:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

Налог на имущество организаций  установлен согласно главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ .

Плательщиками налога на имущество  организаций признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через  постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России.

Объектом налогообложения по налогу на имущество является:

• для российских организаций движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;
• для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения  по налогу на имущество:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на имущество  определяется плательщиками самостоятельно как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы данное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Освобождаются от налогообложения по налогу на имущество:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
• религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
• организации, основным видом которых является производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
• организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
• организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
• организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
• организаций – в отношении космических объектов;
• имущество специализированных протезно-ортопедический предприятий;
• имущество коллегий адвокатов и юридических консультаций;
• имущество государственных научных центров;
• организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории данной особой экономической зоны, в течении пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
• организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Транспортный налог введен с 2003 года главой 28 «Транспортный налог» НК РФ.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Подлежат налогообложению пассажирские автотранспортные предприятия, осуществляющие внутриобластные, междугородние и  пригородные перевозки пассажиров в части автобусов, находящихся в их собственности (хозяйственном ведении), в случае получения не менее 90 % доходов в течение налогового периода от осуществления этих перевозок.

Не являются объектом обложения  по транспортному налогу:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база по транспортному налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству в зависимости от вида транспортного средства.

Юридические лица исчисляют  сумму налога самостоятельно. Транспортный налог рассчитывают путем умножения  налоговой базы на соответствующую  налоговую ставку.

Налог на игорный бизнес установлен согласно главе 29 НК РФ и Федеральном законом «О налоге на игорный бизнес» от 31.07.1998 № 142-ФЗ (с учетом изменений и дополнений). Этим законом предусматривается порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес. Налог на игорный бизнес является прямым, так как взимается с имущества и регулярным, так как уплачивается ежемесячно.

Налогоплательщиками налога на игорный  бизнес признаются организации или  индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

Объект налогообложения должен регистрироваться по месту его установки. Исключение составляют, например, игровые  автоматы, установленные на транспортных средствах, которые всегда в движении.

Налоговая база по налогу на игорный  бизнес рассчитывается как количество объектов налогообложения. Расчет производится отдельно по каждому виду объекта  налогообложения на основе данных учета налогоплательщика (статья 54 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не праве применять упрощенную систему  налогообложения (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – обязательная система для тех категорий налогоплательщиков, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Законом перечню.

Порядок установления и введения в действие этого налога с 1 января 2003 года определяется главой 26.3 Налогового Кодекса, а в Санкт-Петербурге - Законом СПб №299-35 от 04.06.03 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Согласно НК РФ система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности может применяться  по решению субъекта РФ в отношении  следующих видов деятельности:

• оказание бытовых услуг,
• оказание ветеринарных услуг,
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,
• оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках,
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы площадью не более 150 кв. метров,
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети,
• оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров,
• оказания автотранспортных услуг (не более 20 автомобилей),
• разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения),
• распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы,
• распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы. 

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под действие данного налога.

Для налогоплательщиков ЕНВД уплата ряда налогов по деятельности, подпадающей под ЕНВД, заменяется уплатой единого налога. Как показано ниже, перечень таких налогов, в целом  аналогичен перечню налогов, заменяемых единым налогом при УСН. На рис.6.6. этот перечень приведен отдельно для организаций (юридических лиц) и индивидуальных предпринимателей.

В то же время  сохраняется действующий порядок  уплаты иных налогов и сборов. Объектом налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход. Вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно виляющих на получение такого дохода.

Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода.

Таким образом, уплачивается ЕНВД не с фактического дохода, а с того, который вменен законом (законодатель сам рассчитывает, какой доход при данном виде деятельности, местоположении, численности работающих и прочих условиях должен получать налогоплательщик). При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности. Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогообложения, определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется налог.

Сумма ЕНВД = показатель базовой доходности в месяц Х количество месяцев в налоговом периоде Х физический показатель Х К1 Х К2 Х К3 Х ставка ЕНВД

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, вид деятельности), характеризующих определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициенты К1, К2 и К3, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности.

Сумма единого  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налоговый период – квартал.

Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Если организация  или индивидуальный предприниматель помимо той деятельности, которая подпадает под «вмененную» систему налогообложения, занимается и другими видами деятельности, которые под нее не подпадают, то по этим видам деятельности могут применяться либо общий режим налогообложения, либо упрощенная система налогообложения. Другими словами, должен вестись раздельный учет.

Значения физических показателей, характеризующих вид  предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц  для исчисления суммы единого  налога на вмененный доход приведены в таблице 6.5. (Уточнение данного списка для налогоплательщиков, работающих в Санкт-Петербурге, выполнено в соответствующем Законе СПб с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом СПб от 26.05.04 №273-41 и последующими изменениями и дополнениями).

Практическая часть

Задача 5

ОАО «Восток» получило в июне 200_г. Авансовые платежи от покупателей в размере 565 тысяч рублей  в счет поставок продукции в 3 квартале. В этом месяце были оплачены материалы на сумму 185 тысяч рублей ( из которых 60% были получены в предыдущем месяце, 10% - в июне, остальнвя сумма является предоплатой в счет поставки материалов в следующем месяце). Предприятием была отгружена продукция в июне 200_г. на сумму 360 тысяч рублей (в том числе НДС).

В расчетах применять стваку НДС- 18%.

Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет за июнь 200_г.

Решение:

Исчисляем НДС (18%) с авансов полученных

565000*18/118 = 86186,44

Исчисляем НДС (18%) с отгруженной продукции в июне

360000*18/118 = 54915,25

Исчисляем сумму оплаты за продукцию в мае

составляет 60% от 185000

185000*60% = 111000

в них НДС (18%) 111000*18/118 = 16932,2

Исчиляем сумму оплаты за продукцию в июне и июле

185000-111000 = 74000

в них НДС (18%)

74000*18/118 = 11288,14

Исчисляем НДС (18%) к уплате в бюджет за июнь-июль (поставщик выдает счет-фактуру на предоплату июльскую), поэтому фактически расчитывается НДС за 2 месяца

86186,44 + 54915,25 — 11288,14 = 129813,35

Исчисляем НДС (18%) к уплате в бюджет за 2 квартал (НДС уплачивается поквартально). Условием задачи поставлен вопрос об уплате только июньского НДС, но правилам бухгалтерского учета он рассчитывается квартально:

86186,44 + 54915,25 — 11288,14 — 16932,2 = 112881,35 рублей

Ответ: НДС, подлежащий уплате в бюджет за июнь 200_г составляет 129813,55 рублей, квартально  - 112 881,35 рублей.

Задача 12

Сорокин И.В. В 1986 году принимал участие в работах по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы. Он является опекуном ребенка, возраст которого 12 лет. В текущем году ему ежемесячно выплачивалась заработная плата в размере 20 тысяч рублей. 1 июля текущего года Сорокин И.В. взял в организации беспроцентный займ, который вернул 31 июля. Сумма займа составляет 100 тысяч рублей, ставка рефинансирования Центрального Банка 8 %. В августе он получил подарок от организации стоимостью 10 тысяч рублей. В связи с болезнью ребенка в сентябре по назначению врача им были приобретены лекарства на сумму 50 тысяч рублей. Работник представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Определите:

1. вычеты, предоставленные Сорокину И.В. По месту работы за год;
2. налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;
3. сумму налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов работника за год;
4. сумму налога, подлежащего возврату Сорокину И.В. по окончании налогового периода после подачи налогвой декларации.

Решение:

Налоговый вычет предоставляется в размере:

3000 рублей  - как участнику Чернобыльской катастрофы;

1400 рублей  -  как опекуну ребенка не достигшего 18 лет, этот вычет предоставляется по достижению зарплаты нарастающим итогом 280000 рублей.