Методика определения налоговой нагрузки

 

Содержание

Введение 3

Методика  определения налоговой нагрузки 4

Анализ и  оптимизация налогооблагаемой базы при применении специальных налоговых  режимов в сфере малого бизнеса 12

Задание № 1 17

Задание № 2 28

Заключение 32

Список используемой литературы 33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются важнейшей  составляющей доходной части бюджета. Поэтому их значение для экономической, социальной и политической жизни страны трудно переоценить.

Своевременная и полная уплата налогов является обязанностью каждого  налогоплательщика — гражданина или организации. Для хозяйствующих субъектов вопросы оптимизации налогообложения в последнее время стали не менее важными, нежели эффективное бизнес-планирование производственных и управленческих процессов.

Налогообложение является одной из наиболее динамично развивающихся и постоянно реформирующихся отраслей законодательства. Несвоевременный учет изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации, другие законодательные и нормативные акты, может создать предпосылки для совершения налоговых правонарушений, что, в свою очередь, не только приведет к ощутимым материальным потерям в виде налоговых санкций, но и негативно может повлиять на имидж организации [3, с. 3].

Все перечисленное обусловливает актуальность темы.

Цель контрольной работы состоит в исследовании расчета налоговой нагрузки и изучении специальных налоговых режимов.

 Для достижения указанной  цели ставятся следующие задачи:

- изучить методику определения налоговой нагрузки;

- ознакомиться со специальными режимами;

- рассмотреть способы оптимизации  налогообложения при применении  специальных налоговых режимов. 

Методологической основой в основном является Налоговый кодекс Российской Федерации.

 

Методика определения  налоговой нагрузки

Для оптимального налогового планирования организации необходимо хотя бы раз в полгода рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. Рассчитав такой показатель, организация  может принять решение, например, об оптимизации налогообложения  с использованием предусмотренных  законодательством льгот.

В настоящее время в  Российской Федерации не существует единого термина «налоговая нагрузка». Так, под налоговой нагрузкой, очень часто, подразумевается соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организации. Так же термин «налоговая нагрузка» трактуется как совокупность инструментов государства, позволяющих ему конкретизировать общее бюджетное решение о совокупном объёме доходов, обеспечивающих необходимые расходы общественного сектора. Однако, зачастую используется следующая трактовка данного понятия: налоговая нагрузка - это обобщённая количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков [8].

Единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов. На примере виртуального предприятия ОАО «Анирим» рассмотрю различные методики определения налоговой нагрузки (табл. 1, 2).

Для определения налоговой  нагрузки на предприятия Департаментом  налоговой политики Минфина России разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени по этой методике принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке  от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах).

Расчет налоговой нагрузки производится следующим образом:

, где

Таблица 1

Итоговые показатели финансово-хозяйственной  деятельности

ОАО «Анирим» за 2012 г.

Таблица 2

Налоговые платежи, уплаченные ОАО «Анирим» в 2012 году.

НН - налоговая нагрузка на организацию;

НПу - общая сумма всех уплаченных налогов;

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

НДСв - НДС, подлежащий вычету;

ВД - внереализационные доходы.

Налоговая нагрузка по платежам в бюджет составит 18,8%, а во внебюджетные фонды – 7,5%. Налоговое бремя по НДС достигает 12%, что составляет 63,8% всей налоговой нагрузки по платежам ОАО «Анирим» в бюджет.

Показатель налогового бремени, рассчитанный в соответствии с этой формулой, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако он не характеризует влияние  налогов на финансовое состояние  экономического субъекта, поскольку  не учитывает отношение каждого  налога к выручке от реализации [6, стр. 8].

Доктор экономических  наук Е.А. Кирова предложила еще одну методику расчета налоговой нагрузки. Согласно данной методике налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, подлежащих перечислению организацией. Она может быть исчислена следующим образом:

АНН=НП+ВП+НД, где

АНН - абсолютная налоговая  нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам.

АНН=2 270 293+901 385=3 171 678 руб.

Вновь созданная стоимость  продукции определяется следующим  образом:

ВСС = В - МЗ - А + ВД – ВР, где

ВСС - вновь созданная  стоимость; В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ - материальные затраты; А - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей).

ВСС=10000000+1900000-(3450000+596000)-987000+194000-(247000-234000)=7048000 руб.

Относительная налоговая  нагрузка, представляет собой отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, на нашем примере она составляет 45%.

Достоинством данной методики является то, что она позволяет  сравнивать налоговую нагрузку на конкретные экономические субъекты вне зависимости  от их отраслевой принадлежности, поскольку  налоговые платежи соотносятся  именно со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается  относительно источника уплаты налогов. Кроме того, формирование вновь созданной  стоимости не привязано к уплачиваемым налогам.

Однако эта методика не учитывает влияние таких факторов как фондоёмкость, трудоёмкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов, и не позволяет прогнозировать изменение  деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения  количества налогов, налоговых ставок и льгот, что является её недостатком  [10, стр. 11].

По расчете налогового бремени по методу М.И. Литвина показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты:

, где

Сумма (НП + ВД) - сумма начисленных  налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды; cумма ИС - сумма источника средств для уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.

М.И. Литвин предлагает рассчитывать налоговую нагрузку по вышеперечисленным  группам налогов в соотношении  со соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов  является добавленная стоимость, которая  исчисляется следующим образом:

ДС = В – МЗ или ДС = ОТ + НП + ВП + П + А

ДС=(10000000+1900000)-(3450000+596000)=7854000 руб.

По  результатам анализа налоговой нагрузки на предприятие по группам доходов и источников уплаты налогов получаются практически полезные показатели. Видно, какая часть добавленной стоимости уходит в налоги и сколько прибыли расходуется на налоги. [9]

Способ расчета, предложенный А. И. Кадушиным и Н. Михайловой позволяет определять налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Они определяют налоговое бремя как долю добавленной стоимости, отдаваемую государству. При этом налоги соотносятся с источником их уплаты.

Расчет добавленной стоимости  производится по следующей формуле:

ДС = А + (ОТ + СВ) + НДС + П, где

ДС - добавленная стоимость; А - амортизация; ОТ - оплата труда;

НДС - налог на добавленную  стоимость; П – прибыль; СВ – страховые взносы.

Согласно методике А. Кадушина и Н. Михайловой вводятся структурные  коэффициенты:

- доля заработной платы  в добавленной стоимости (включая  начисления на заработную плату):

,

- удельный вес амортизации  в добавленной стоимости:

,

- удельный вес добавленной  стоимости в валовой выручке:

,

В соответствии с действующей  системой налогообложения организация  уплачивает следующие основные налоги:

  1. НДС (расчет производится по ставке 18%):

  1. страховые взносы:

СВ = ((ДС *Кот) / 130) * 30% = 0,09ДС

  1. налог на доходы физических лиц:

Нндфл = 0,13 * (1- (0,3 / 1,3) * КОТ * ДС = 0,0399ДС

  1. налог на прибыль:

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить долю добавленной стоимости, расходуемую  организацией на налоговые платежи, то есть налоговую нагрузку:

НН = НДС + СВ + ННДФЛ + Нпр;

НН = 0,153ДС + 0,09ДС + 0,0399ДС + 0,0634ДС = 2719840,2 руб.

В процентах налоговая  нагрузка равна 33,8%.

На основании проведенных  расчетов можно сделать определенные выводы. По методике разработанной Минфином РФ уровень налоговой нагрузки на данной организации составляет 26,2%. т.е. 26,2% из доли совокупного дохода изымается в бюджет. Указанная методика используется налоговыми органами в целях контроля за деятельностью налогоплательщика. Обязанные лица могут самостоятельно оценивать налоговую нагрузку, соотносить ее размер со среднеотраслевыми показателями, официально публикуемыми ФНС России, оценивать риск проведения налоговой проверки.

Отрицательные моменты, характеризующие  официальную методику ФНС России: не учитывает страховые взносы в  социальные фонды, которые существенно  увеличивают бремя плательщика; показатель выручки не включает внереализационные доходы; рассматриваются только уплаченные налоги (а не начисленные). Однако приведенный подход прост в использовании и объективно соответствует целям применения. [9]

Налоговая нагрузка организации, рассчитанная по методике Е.А. Кировой, составила 45%. Очень удобный метод, т.к. в расчет включаются все налоговые платежи и исключается НДФЛ, потому что организация выступает только в роли налогового агента. Следует отметить, что на объективность расчета не влияет принадлежность к той или иной отрасли. Однако в процессе моделирования рассматриваемая методика не учитывает влияние ряда факторов (например, трудоемкости, рентабельности), а также не позволяет изменять количество налогов и их ставки в ходе расчетов.

Согласно методике предложенной М.И. Литвиным, в рассматриваемом периоде организация несет налоговое бремя в размере 42,3% добавленной стоимости продукции. По  результатам анализа налоговой нагрузки на предприятие по группам доходов и источников уплаты налогов получаются практически полезные показатели. Видно, какая часть добавленной стоимости уходит в налоги и сколько прибыли расходуется на налоги. К недостаткам можно отнести включение в расчеты НДФЛ. [8]

В соответствии с методикой А. Кадушина и Н. Михайловой налоговая нагрузка составляет 2 719 840,2 руб. Данный расчет позволил не только определить уровень налогового бремени на организацию (33,8% добавленной стоимости), но рассчитать сумму налоговых платежей, подлежащих перечислению организацией в бюджет и внебюджетные фонды (включая НДФЛ, что является отрицательным моментом). Также не учитывается влияние таких налогов, как налог на имущество, платежи за пользование ресурсами, земельный налог. По мнению авторов этой методики, добавленная стоимость является источником дохода предприятия и, соответственно, источником уплаты налогов. Таким образом, налог сравнивается с источником уплаты. Этот показатель позволяет "усреднить" оценку налоговой нагрузки для различных типов производств, т.е. обеспечивает сопоставимость налогового бремени для различных экономических структур. По предложенной формуле, изменяя переменные (материалоемкость, фондоемкость, трудоемкость), можно получать долю налогов в добавленной стоимости предприятия. Появляется возможность просчитать влияние повышения или понижения ставок налогов, увеличения льгот на темпы развития предприятия.

Исследование налоговой  нагрузки предприятия приобретает  особую актуальность в условиях меняющегося  налогового законодательства РФ и посткризисных  явлений. Применение теоретических  результатов исследований на практике позволит предприятиям получить дополнительные финансовые ресурсы, снизить налоговые  риски и повысить свою конкурентоспособность.

 

 

 

 

 

 

Анализ и оптимизация  налогооблагаемой базы при применении специальных налоговых режимов  в сфере малого бизнеса

Сектор малого и среднего бизнеса традиционно считается одним из важнейших резервов роста национальной экономики. Необходимость его поддержки не вызывает сомнений и декларируется на всех уровнях государственной власти.

Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщику в  некоторых случаях значительно  уменьшить сумму уплачиваемых налогов  путем выбора системы налогообложения (режима налогообложения). Выделяют общий режим налогообложения и специальные режимы налогообложения - законный способ налоговой оптимизации.

Налоговым кодексом РФ установлены  специальные налоговые режимы, которыми предусматривается освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов  и введение вместо них единого  налога, имеющего присущие ему элементы налогообложения.

В Налоговом кодексе РФ в особом разделе выделены:

1) гл. 26.1 — система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), введенная с 2004 г. на основании  Федерального закона от 11.11.2003 №  147-ФЗ;

2) гл. 26.2 — упрощенная  система налогообложения, введенная  с 2003 г. на основании Федерального  закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ;

3) гл. 26.3 — система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности, введенная с  2003 г. на основании Федерального  закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ;

4) гл. 26.4 — система налогообложения  при выполнении соглашения о  разделе продукции, введенная  с 2004 г. на основании Федерального  закона от 06.06.2003 № 65-ФЗ;

5) гл. 26.5 — патентная система  налогообложения, вводимая в действие  с 2013 г. на основании Федерального  закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ.

Общим моментом для первых трех специальных налоговых режимов  является то, что хозяйствующие субъекты уплачивают единый налог (по разным ставкам) вместо трех налогов: на прибыль организаций (у индивидуального предпринимателя  — НДФЛ), на имущество организации (у индивидуального предпринимателя  — имущество, используемое в рамках данного режима), на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при импорте товаров). [3, стр. 200]

Оптимизация налогообложения  – реализация закрепленного в  п. 7 ст. 3 части первой Налогового кодекса  Российской Федерации положения  о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Оптимизация налогообложения осуществляется посредством специфических форм планирования деятельности, найма рабочей  силы и размещения финансовых средств  налогоплательщика с целью максимального  снижения возникающих при этом налоговых  обязательств. [5, стр. 81]

Сами по себе специальные  налоговые режимы являются оптимизацией налогооблагаемой базы, что наглядно видно при решении задания № 2 (стр. 28)

Упрощенная система налогообложения - один из пяти действующих в РФ специальных  налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен  на то, чтобы упростить расчет и  уплату налогов в предпринимательской  деятельности. Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем: УСНО можно применять в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). То есть перейти на этот спецрежим можно по собственному усмотрению. При этом в рамках УСНО есть возможность выбрать, как платить налог: с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ); с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Наиболее популярным вариантом  оптимизации налогообложения с  использованием упрощенной системы  является заключение договора комиссии, который достаточно широко используется организациями торговли. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Фирма, применяющая УСНО, вместо договора купли-продажи заключает с покупателем договор комиссии, где она будет посредником, а контрагент - заказчиком. "Упрощенец" под свою ответственность, но на деньги покупателя будет приобретать для него товар. За эту услугу он получит комиссионное вознаграждение. Его размер нужно установить равным сумме ожидаемой прибыли от сделки. В результате со всех денег, которые перечислит "упрощенцу" покупатель, его доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). [10]

При использовании такой  схемы основная прибыль посредника (наценка) остается у комиссионера в  виде комиссионного вознаграждения. При этом комиссионное вознаграждение в таком случае будет облагаться единым налогом (6 или 15% в зависимости  от выбранного объекта налогообложения).

Таким образом, НДС и налогом  на прибыль у посредника будет  облагаться лишь небольшая наценка, необходимая для обеспечения  минимальной рентабельности сделки. Основная выручка будет аккумулироваться у комиссионера, применяющего УСН.

Например, ООО "Лютик" перешло с 1 января 2013 г. на УСН. ООО приобрело у предприятия-производителя товары по договору купли-продажи на сумму 100 000 руб. (в том числе НДС). Далее ООО "Лютик" по договору купли-продажи реализовало товары на сумму 150 000 руб. (НДС нет, так как применяется УСН). Согласно ст. 346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения организация может выбрать доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В первом случае ООО заплатит в бюджет 9000 руб. (150 000 х 6%) единого налога, во втором - 7500 руб. (50 000 х 15%). Если же ООО "Лютик" будет приобретать у производителя товары по договору комиссии, то сумма 50 000 руб. может быть комиссионным вознаграждением ООО, а значит, являться доходом, который при выборе дохода как объекта налогообложения будет облагаться по ставке 6% (50 000 х 6% = 3000 руб.). Таким образом, применение договоров комиссии вместо договоров купли-продажи позволяет уменьшить сумму единого налога.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (далее - ЕНВД) - это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных  налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Суть этой системы налогообложения  заключается в том, что при  исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики  руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым  кодексом РФ (абз. 2 ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ). При этом размер реально полученного  ими дохода значения не имеет. Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Например, организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор.  В 2013 году равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития №707 от 31.12.10) К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Суммы ЕНВД, подлежащие уплате, напрямую зависят от количества физических показателей, которые используются при осуществлении того или иного  вида предпринимательской деятельности. Если ЕНВД зависит от численности персонала, лица, оказывающие бытовые или ветеринарные услуги, ремонтирующие и моющие автотранспорт, организующие разносную торговлю, могут сократить штат работников, уменьшив тем самым налог. Коллектив работников можно разделить на две части, и одну часть оставить работать, как и прежде на основании трудовых договоров, а вторую часть превратить в индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Последние продолжают исполнять свои прежние обязанности, но с ними заключены договоры на оказание различных услуг – например, по ведению бухучета, обеспечению безопасности предприятия и т. д. Таким способом при формальном сокращении численности работников можно увеличить реальный персонал, не взирая на какие-либо установленные ограничения. Кроме того, можно с частью работников организации заключить гражданско-правовые договоры на оказание услуг по своей специальности.

Возрастающая роль налоговой  оптимизации в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов, в том числе  тяжестью налогового бремени для  конкретного хозяйствующего субъекта, сложностью и изменчивостью налогового законодательства. Вопрос о правомерности  тех или иных действий налогоплательщика, направленных на снижение размера налоговых  обязательств, далеко не всегда является простым, и для ответа на него требуется  проведение тщательного анализа.

 

 

 

 

Задание № 1

Используя Налоговый Кодекс РФ составить налоговый календарь  по федеральным, региональным, местным  налогам и специальным налоговым  режимам с учетом основных элементов  налогообложения.

Таблица 1

Налоговый календарь на 2013 г.

Наименование налога

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики

Организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через границу РФ. (ст. 143 НК РФ)

Объект налогообложения

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов  залога и передача по соглашению о  предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. (ст. 146, 149 НК РФ)

Налоговая база

При применении различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами  по оплате товаров (работ, услуг), имущественных  прав, полученных в денежной и  натуральной  формах, включая оплату ценными бумагами. (ст. 153-162, 167 НК РФ)

Ставка налога

0 %, 10 %, 18 %

Налоговый период

Квартал (ст. 163 НК РФ)

Срок уплаты

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. (ст. 173, 174 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. (ст. 173, 174 НК РФ)

Наименование налога

Акцизы

Налогоплательщики

Организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза. (ст. 179 НК РФ)

Объект налогообложения

1)    Реализация на территории  РФ подакцизных товаров лицами, которые их произвели. 
2)    Продажа подакцизных товаров (которые являются конфискованными или бесхозными, или от которых произошел отказ в пользу государства)  лицами, которым такие товары были переданы на основании приговоров или решений судов. 
3)    Передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику этого сырья. 
4)    Передача в структуре организации произведенных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и произведенного денатурированного этилового спирта). 
5)    Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд. 
6)    Передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный капитал организаций или паевые взносы кооперативов лицами, которые произвели эти товары. 
7)    Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выбытии из этой организации. 
8)    Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе. 
9)    Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. 
10)    Получение прямогонного бензина (денатурированного этилового спирта) организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (на производство неспиртосодержащей продукции). (ст. 181-186 НК РФ)

Налоговая база

По подакцизным товарам, в отношении  которых установлены тверды налоговые  ставки – налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных  товаров в натуральном выражении; по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные налоговые ставки – налоговая  база определяется как сумма их таможенной стоимости, подлежащие уплате таможенные пошлины. По подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки зависимости от ставки. (ст. 187-191 НК РФ)

Ставка налога

В отношении подакцизных товаров  установлены различные налоговые  ставки: твердые (в абсолютной сумме  на единицу измерения), адвалорные (в  процентах), комбинированные (в абсолютной сумме на единицу измерения, в  процентах). (ст. 193 НК РФ)

Налоговый период

Календарный месяц (ст. 192 НК РФ)

Срок уплаты

Уплата акциза  производится за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 204 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 205 НК РФ)

Наименование налога

НДФЛ

Налогоплательщики

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. 
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. 
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ. (ст. 207 НК РФ)

Объект налогообложения

Доход, полученный налогоплательщиками: физическими лицами, являющимися  налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ; физическими  лицами, не являющихся налоговыми резидентами  РФ - от источников в РФ. (ст. 208, 209, 217 НК РФ)

Налоговая база

  Налоговая база - все доходы  налогоплательщика, полученные в  денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной  выгоды. Если из дохода налогоплательщика  производятся какие-либо удержания,  то они уменьшают налоговую  базу. (ст. 210-214 НК РФ)

Ставка налога

13 %, 35 %, 30 %, 9 % (ст. 224 НК РФ)

Налоговый период

Календарный год

Срок уплаты

Налоговые агенты перечисляют суммы  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или  дня перечисления дохода на счет налогоплательщика  в банке. Отдельные категории  физических лиц (физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой)  уплачивают налог  по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При  этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании  налоговых уведомлений:  за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых  платежей;  за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;  за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой  суммы авансовых платежей. (ст. 228-230 НК РФ)

Срок сдачи декларации

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган  по месту своего учета сведения о  доходах физических лиц истекшего  налогового периода (форма 2-НДФЛ) . Налоговую  декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:  отдельные категории физических лиц;  физические лица в отношении  отдельных видов доходов. (ст. 228-230 НК РФ)

Наименование налога

Налог на прибыль организации

Налогоплательщики

Российские организации; иностранные  организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ. Организации, которые являются ответственными участниками  консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль  организаций по этой консолидированной  группе. (ст. 246 НК РФ)

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это: для российских организаций, которые не являются участниками  консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через  представительства доходы, уменьшенные  на величину произведенных представительствами  расходов;  для иных иностранных  организаций - доходы, полученные от источников в РФ.  для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника. (ст. 247 НК РФ)

Налоговая база

  Налоговой базой признается  денежное выражение прибыли, подлежащей  налогообложению. Прибыль, подлежащая  налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала года. Если  в отчетном (налоговом) периоде  получен убыток в данном периоде  налоговая база признается равной  нулю. Убытки принимаются в целях  налогообложения в особом порядке  . (ст. 274 НК РФ)

Ставка налога

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%, за исключением некоторых  случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный  бюджет;  часть налога, исчисленная  по ставке в размере 18%, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ. Налоговая  ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %, если иное прямо не предусмотрено  в законе.  Для организаций - резидентов особой экономической зоны- может  устанавливаться пониженная налоговая  ставка налога на прибыль в части  бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии  ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.) (ст. 284 НК РФ)

Налоговый период

Календарный год

Срок уплаты

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые  платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 28 дней со дня  окончания отчетного периода. Ежемесячные  авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца. Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется  налог. Суммы уплаченных ежемесячных  авансовых платежей, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые  платежи по итогам отчетного периода  засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. (ст. 286-287 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Налогоплательщики обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации. По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания  отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. Налогоплательщики, исчисляющие суммы  ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. Налоговые  декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года. (ст. 289 НК РФ)

Наименование налога

Водный налог

Налогоплательщики

Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения. (ст. 333.8 НК РФ)

Объект налогообложения

Виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование  акватории водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях;  использование водных объектов без  забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для  целей сплава древесины в плотах и кошелях. 
(ст. 333.9 НК РФ)

Налоговая база

  Определяется налогоплательщиком  отдельно в отношении каждого  водного объекта: при заборе  воды налоговая база определяется  как объем воды, забранной из  водного объекта за налоговый  период. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства. При использовании  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики  налоговая база определяется  как количество произведенной  за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях налоговая  база определяется как произведение  объема древесины, сплавляемой  в плотах и кошелях за налоговый  период, выраженного в тысячах  кубических метров, и расстояния  сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. (ст. 333.10 НК РФ)

Ставка налога

В отношении водного налога установлены  твердые налоговые ставки, они  устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения  населения устанавливается в  размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.(ст. 333.12 НК РФ)

Налоговый период

Квартал (ст. 333.11 НК РФ)

Срок уплаты

Сумма налога уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 333.13-333.14 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый  орган по местонахождению объекта  налогообложения в срок, установленный  для уплаты налога. (ст. 333.15 НК РФ)

Наименование налога

Транспортный налог

Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. (ст. 357 НК РФ)

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. (ст. 358 НК РФ)

Налоговая база

Налоговая база определяется:  в  отношении транспортных средств, имеющих  двигатели - как мощность двигателя  транспортного средства в лошадиных  силах;  в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах  силы;  в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для  которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в  регистровых тоннах;  в отношении  водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного  средства. (ст. 359 НК РФ)

Ставка налога

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного  средства. (ст. 361 НК РФ)

Налоговый период

Календарный год. Отчетные периоды (для  организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. (ст. 360 НК РФ)

Срок уплаты

В течение налогового периода организации  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода уплачивают сумму  налога. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления  допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 363 НК РФ)

Срок сдачи декларации

По истечении налогового периода  организации, представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. (ст. 363 НК РФ)

Наименование налога

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщики

Организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса. (ст. 365 НК РФ)

Объект налогообложения

Объектами налогообложения признаются: игровой стол;  игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; "пункт приема ставок" букмекерской конторы. (ст. 366 НК РФ)

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения  как общее количество соответствующих  объектов налогообложения. (ст. 367 НК РФ)

Ставка налога

  Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в следующих  пределах: (в ред. от 16.11.2011 N 319-ФЗ) за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; за один процессинговый  центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей; за один процессинговый центр  букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей; за один пункт приема  ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей; за один пункт приема ставок  букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей. В случае, если ставки  налогов не установлены законами  субъектов, устанавливаются ставки: (в ред. от 16.11.2011 N 319-ФЗ) за игровой  стол - 25000 рублей; за игровой автомат  - 1500 рублей; за кассу тотализатора  или кассу букмекерской конторы  - 25000 рублей; за один процессинговый  центр тотализатора - 25000 рублей; за  один процессинговый центр букмекерской  конторы - 25 000 рублей; за один пункт  приема ставок тотализатора - 5 000 рублей; за один пункт приема  ставок букмекерской конторы  - 5 000 рублей. (ст. 369 НК РФ)

Налоговый период

Календарный месяц (ст. 369 НК РФ)

Срок уплаты

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 371 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Налоговая декларация за истекший налоговый  период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. (ст. 371 НК РФ)

Наименование налога

Налог на имущество организаций

Налогоплательщики

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. (ст. 373 НК РФ)

Объект налогообложения

  Для российских организаций  - движимое и недвижимое имущество,  учитываемое на балансе в качестве  объектов основных средств. Для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в РФ через постоянные  представительства - движимое и  недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств,  имущество, полученное по концессионному  соглашению. Для иностранных организаций,  не осуществляющих деятельности  в РФ через постоянные представительства  - находящееся на территории РФ  и принадлежащее иностранным  организациям на праве собственности  недвижимое имущество и полученное  по концессионному соглашению  недвижимое имущество. (ст. 374 НК РФ)

Налоговая база

  Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения. При этом имущество  учитывается по остаточной стоимости. (ст. 375 НК РФ)

Ставка налога

  Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не  могут превышать 2,2%. (ст. 380 НК РФ)

Налоговый период

Календарный год

Срок уплаты

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ. В течение налогового периода  налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи, если законом субъекта не предусмотрено  иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму  налога за год. (ст. 383 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Налогоплательщики обязаны по истечении  каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного  периода. По окончании налогового периода  налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в  срок не позднее 30 марта следующего года. (ст. 386 НК РФ)

Наименование налога

Земельный налог

Налогоплательщики

Организации, физические лица- индивидуальные предприниматели, физические лица. (ст. 388 НК РФ)

Объект налогообложения

Земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. (ст. 389 НК РФ)

Налоговая база

Налоговая база определяется в отношении  каждого земельного участка как  его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом. В отношении  земельного участка, образованного  в течение налогового периода, налоговая  база определяется как кадастровая  стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. Налоговая база определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки. (ст. 390 НК РФ)

Ставка налога

Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать: 0,3% в отношении  земельных участков: отнесенных к  землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного  использования в населенных пунктах  и используемых для с/x производства;  занятых жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (кроме доли в праве  на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному  фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных  для жилищного строительства;  для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 1,5% в отношении прочих земельных  участков. Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. (ст. 394 НК РФ)

Налоговый период

Календарный год 

Срок уплаты

Организации и физические лица- индивидуальные предприниматели: в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено  иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму  налога. Физические лица: уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, направленного налоговым  органом. Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 396-398 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка налоговую  декларацию по земельному налогу.

Наименование налога

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. (ст. 334 НК РФ)

Объект налогообложения

Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся  под юрисдикцией РФ (а также  арендуемых). (ст. 336 НК РФ)

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. (ст. 338-340 НК РФ)

Ставка налога

В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные  налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая  база определяется применительно к  каждой налоговой ставке.  (ст. 342 НК РФ)

Налоговый период

Календарный месяц

Срок уплаты

Налог уплачивается не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в  бюджет по месту нахождения организации  или месту жительства индивидуального  предпринимателя. (ст. 343-344 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.  (ст. 345 НК РФ)

Наименование налога

Единый сельскохозяйственный налог

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН.  (ст. 346.1 НК РФ)

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. (ст. 346.4 НК РФ)

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов. (ст. 346.6 НК РФ)

Ставка налога

6%

Налоговый период

Календарный год

Срок уплаты

По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа  по налогу. (Налоговую базу при этом рассчитывают нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  полугодия.) Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня  окончания отчетного периода. Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее срока для подачи налоговой декларации. (ст. 346.9 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 346.10 НК РФ)

Наименование налога

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО. (ст. 346.12)

Объект налогообложения

1.Доходы. 
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. (ст. 346.15-346.17 НК РФ)

Налоговая база

1.Денежное выражение доходов. 
2. Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.18НК РФ)

Ставка налога

1. 6% (от доходов). 
2. 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.  (ст. 346.20 НК РФ)

Налоговый период

Календарный год

Срок уплаты

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее  сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Минимальный  налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных  для подачи налоговой декларации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя) (ст. 346.21-346.23 НК РФ)

Срок сдачи декларации

По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой  декларации: организациями - не позднее 31 марта,индивидуальными предпринимателями -  не позднее 30 апреля. (ст. 346.23 НК РФ)

Наименование налога

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД)

Налогоплательщики

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации  и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог, и перешедшие на уплату единого  налога в установленном порядке. (ст. 346.28 НК РФ)

Объект налогообложения

Объект налогообложения - вмененный  доход налогоплательщика. Вмененный  доход = базовая доходность по определенному  виду деятельности за налоговый период * физический показатель , характеризующий  данный вид деятельности.  (ст. 346.29 НК РФ)

Налоговая база

Величина вмененного дохода. (ст. 346.29 НК РФ)

Ставка налога

15% величины вмененного дохода  (ст. 346.31 НК РФ)

Налоговый период

Квартал

Срок уплаты

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в  бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом  органе в качестве налогоплательщика  ЕНВД. (ст. 346.32 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые  органы не позднее 20-го числа первого  месяца следующего налогового периода. (ст. 346.32 НК РФ)

Наименование налога

  Патентная система  налогообложения 

Налогоплательщики

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему  налогообложения в установенном порядке. (п.1 ст.346.44 НК РФ)

Объект налогообложения

Потенциально возможный к получению  годовой доход индивидуального  предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. (ст. 346.47 НК РФ)

Налоговая база

Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по конкретному виду предпринимательской  деятельности, устанавливаемого на календарный  год законом субъекта РФ. Установленный  на календарный год размер потенциально возможного годового дохода применяется  в следующем календарном году (годах), если он не изменен законом  субъекта РФ. (ст. 346.48 НК РФ)

Ставка налога

6%

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный  год, кроме случаев:  если патент выдан на срок менее календарного года, - налоговым периодом признается срок, на который выдан патент;  если ИП прекратил предпринимательскую  деятельность, в 

 

отношении которой применялась  патентная система, до истечения  срока действия патента, налоговым  периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения  такой деятельности, указанной в  заявлении, представленном в налоговый  орган. (ст. 346.49 НК РФ)

Срок уплаты

Если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы  налога в срок не позднее 25 календарных  дней после начала действия патента; если патент получен на срок от 6 месяцев  до календарного года:  в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы  налога в срок не позднее 30 календарных  дней до дня окончания налогового периода. (п.2 ст.346.51 НК РФ)

Срок сдачи декларации

Не представляется. (ст. 3446.52 НК РФ)


 

 

Задание № 2

Отразить на счетах хозяйственные  операции по предприятию, занимающемуся  оптовой торговлей, на счетах бухгалтерского учета. Недостающие показатели исчислить  самостоятельно. Используя полученную информацию, проанализировать налоговую  нагрузку на предприятие при различных  налоговых системах, а именно: а) общепринятая система налогообложения; б) упрощенная система налогообложения с объектом «доходы»; в) упрощенная система налогообложения с объектом  «доходы - расходы».

Исходя из собственного профессионального  суждения, дополнить имеющиеся операции для завершения учетного процесса недостающими хозяйственными операциями. Отразить на счетах  начисление и перечисление в бюджет требуемых налогов согласно применяемой налоговой системы.

Определить налоговую  нагрузку на предприятие при использовании  указанных систем налогообложения. Проанализировать, какая из систем обеспечивает  максимальное снижение налогового бремени для предприятия. Выводы обосновать расчетами.

Решение: отражу на счетах хозяйственные операции по предприятию, занимающемуся оптовой торговлей, на счетах бухгалтерского учета, с условием, что данное предприятие использует общепринятую систему налогообложения. (табл. 2)

1. Определю налоговую нагрузку на предприятие при условии, что предприятие применяет общепринятую систему налогообложения. Общепринятая система налогообложения - это система налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.

Налог на прибыль  организации. Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

Таблица 2

Прибыль - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов. (ст. 247 НК РФ)

В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятием получен убыток. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. (ст. 274 НК РФ)

Налог на добавленную  стоимость.

Сумма налога к уплате = НДС с реализации товара-НДС по оприходованным товарам=133812 руб.

Страховые взносы во внебюджетные фонды- 181 200 руб.

Общая сумма  налогов к уплате- 315 012 руб.

  1. Определю налоговую нагрузку на предприятие при условии, что предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».

При применении упрощенной системы налогообложения организации освобождаются от уплаты: налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств); налога на имущество организаций; НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям). (ст. 346.11 НК РФ)

Методика определения налоговой нагрузки 📙 Контрольная → 🆔 88869

Методика определения налоговой нагрузки 📙 Контрольная → 🆔 88869