Методика разработки бюджета продаж и производственной программы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

  «КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ» 

Кафедра экономического анализа  и статистики

 
 

Контрольная работа

 по  дисциплине

 «Бюджетирование» 

Вариант № 3 
 
 

Выполнил:                                                      Проверил:

Студент(ка) 3 курса                                         ____________________________

                                                                           (Ученая степень, должность, Ф.И.О. преподавателя)                             

УЭФ заочной  формы обучения

специальности «Финансы и кредит»            Оценка по итогам рецензирования:

гр. ФК-08-12                                                                       «__________________»

Жукова Н.Ю.                                                    __________        _______________

                                                                                                (Дата)    (Подпись преподавателя) 
 
 
 

КРАСНОЯРСК 2011

     Содержание:

1. Теоретический вопрос………………………………………………….3
2. Задача…………………………………………………………………..12
3. Библиографический список……………………….…………………..18

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     

1. Методика  разработки бюджета  продаж и производственной программы.   

      Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

      Обычно  создание бюджетов осуществляется в  рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты  решают задачи распределения экономических  ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает  количественную определенность выбранным  перспективам существования фирмы. Процесс бюджетирование начинается с составления бюджета продаж.

       

     Бюджет  продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т.д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

     При составлении бюджета продаж нужно  ответить на следующие вопросы:

     - какую продукцию выпускать;

     - в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);

     - какую установить цену продукции;

     - какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

     В общем случае компания в текущем  периоде уже выпускает несколько  видов продукции. Подчиняясь стратегическому  плану компании, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации того или иного вида продукции.

     На  объем реализации продукции влияют следующие факторы:

     -макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства продукции по отраслям, уровень безработицы и т.д.);

     - долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;

     - ценовая политика, качество продукции, сервис;

     - конкуренция;

     - сезонные колебания;

     - объем продаж предшествующих периодов;

     - производственные мощности предприятия;

     - относительная прибыльность продукции;

     - масштаб рекламной кампании.

     Вопросы о стратегиях и тактиках установления цен на продукцию широко освещены в литературе. Выбор наиболее приемлемого  из возможных вариантов осуществляется на основе анализа рынка, целей и  состояния компании.

     Переходя  к вопросу об оплате реализованной  продукции, отмечаем, что вся реализованная  покупателям продукция может  быть оплачена следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения  продукции и продажа товара в  кредит, т.е. с временной отсрочкой  платежа.

     В целом к бюджету продаж предъявляются  следующие требования:

     - бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

     - бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

     - бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

     - в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг (как это показано в табл. 1).

     Бюджет  производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

     Он  опирается на бюджет продаж, учитывает  производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также  величину внешних закупок.

     Необходимый объем выпуска продукции определяется, таким образом, как планируемый  объем продаж плюс желаемый запас  продукции на конец периода минус  запасы готовой продукции на начало периода. Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода.

     Как правило, запас готовой продукции  на конец периода выражают в процентах  относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность  прогноза объема продаж и историю  отношений с покупателями.

     Определение типов продукции  предприятия для  расчета производственной программы.

     Для расчета производственной программы  вся продукция предприятия подразделяется на следующие типы, отличающиеся друг от друга принципом определения  объема производства:

     а) продукт – объем его выпуска зависит исключительно от внешнего спроса и производственная программа формируется на основе поиска точки равенства спроса и предложения (мощности по продукту);

     б) покупной полуфабрикат – объем его выпуска зависит не только от внешнего спроса, но и от внутренней потребности, т. к. он используется для производства продукции предприятия. При превышении величины совокупного спроса над предложением предпочтение отдается удовлетворению внешнего спроса, а недостаток по внутренней потребности компенсируется закупкой у поставщиков предприятия;

     в) полуфабрикат – объем его выпуска также зависит не только от внешнего спроса, но и от внутренней потребности, т. к. он используется для производства продукции предприятия. При превышении величины совокупного спроса над предложением предпочтение отдается удовлетворению внутренней потребности, а на величину недостатка по внешнему спросу происходит отказ от отгрузки. Если мощности по полуфабрикату не хватает для удовлетворения внутренней потребности, то происходит отказ от выпуска продуктов, использующих данный полуфабрикат на величину недостатка мощностей;

     г) сопутствующие продукты – объем их выпуска определяется только объемом выпуска базовых продуктов, с которыми они связаны через нормы выхода. Спрос на данный тип продукции может определяться как внешней так и внутренней потребностью. Недостаток по внутренней потребности компенсируется их закупкой или отказом от выпуска использующих их продуктов, а по внешней – отказом от отгрузки. Избыточный выпуск сопутствующих продуктов приводит к их утилизации или складскому хранению (по выбору предприятия).

     Критерии  расчета производственной программы. Расчет должен учитывать:

     1. Потребность в производстве продукции, включающую следующие составляющие:

     1.1. Условно-постоянные потребности  – если в прогнозе условно-постоянных  затрат имеется спрос на элементы, которые производит само предприятие,  то это также должно найти  отражение при формировании производственной программы;

     1.2. Нормативный прирост запасов  – возможен, когда величина нормативных  запасов одного месяца возрастает  и становится больше аналогичного  показателя предыдущего периода.  Эта положительная разница выступает  причиной увеличения производственной  программы для обеспечения нормируемых остатков;

     1.3. Ранжированный спрос покупателей  и заказчиков – основной фактор  определения потребности в производстве. Спрос покупателей и заказчиков  ранжируется по индивидуально  определенным для каждого предприятия  критериям и группируется в  иерархическую последовательность его удовлетворения;

     1.4. Нормируемые затраты при производстве  продукции – определяют внутреннюю  кооперацию между подразделениями  предприятия (потребность в полуфабрикатах собственного производства):

     1.4.1. Возможность нескольких рецептур  с определенной приоритетностью  – задает возможность вариантов  технологических схем производства  продукции, а также устанавливает их предпочтительность;

     1.4.2. Срок действия рецептур – период, когда указанная рецептура может быть использована;

     1.4.3. Необходимость затрат, в общем  случае, ранее момента производства  целевого продукта – определяется  производственным циклом продукта. Необходимые компоненты, в том  числе и полуфабрикаты собственного  изготовления, должны быть предоставлены  к началу производственного цикла  продукта;

     2. Возможности по удовлетворению потребностей в продукции предприятия складывается из следующих составляющих:

     2.1. Сверхнормативные запасы – показывают  излишки готовой продукции, сырья  и материалов на складах, которые  должны быть реализованы или использованы в производстве;

     2.2. Собственные мощности – характеризуют  производственные возможности предприятия;

     2.2.1. Альтернативное использование мощностей  – определяет перечень взаимозависимых  продуктов (конкурирующих), которые  производятся на одном и том  же оборудовании, забирая друг  у друга производственные мощности;

     2.2.2. Потери мощностей при переходе  с продукта на продукт –  при переналадке с одного конкурирующего  продукта на другой происходит  простой оборудования, который выражается  в потере производственных возможностей;

     2.2.3. Соотношение мощностей «Основной»  продукт – «Сопутствующий» продукт  – показывает взаимосвязь между  продуктами, а также зависимость выработки сопутствующего продукта при производстве основного;

     2.2.4. Выработка на склад – характеризует  возможность производства продукта  для удовлетворения будущей потребности  в пределах срока хранения  продукта и в объемах, не  превышающих ёмкость складов;

     2.3. Возможность покупок у поставщиков  и подрядчиков – определяет  способность предприятия обеспечить  производственную программу необходимыми  ресурсами;

     3. Ограничения - вся произведенная продукция должна быть востребована или утилизирована.

     Формирование  производственной программы  предприятия.

     Расчет  производственной программы предприятия  состоит из нескольких этапов. Первоначально  производственные мощности предприятия  увеличиваются на величину сверхнормативных запасов продукции предприятия.

     На  втором этапе формируется производственная программа для удовлетворения потребностей структурных подразделений предприятия  и обеспечения заданной величины нормируемых остатков. Для этих целей  определяется программа выпуска  требуемых продуктов, необходимых  полуфабрикатов и сопутствующих  продуктов.

     На  третьем этапе расчета анализируется  возможность удовлетворения спроса клиентов предприятия. Расчет производится последовательно в зависимости  от ранжирования контрактов: контракты  удовлетворяются по мере уменьшения ранга. Для каждого контракта  определяется программа выпуска  продуктов, необходимых полуфабрикатов и сопутствующих продуктов и  происходит соответствующее уменьшение мощности. Следующий контракт рассчитывается уже по уменьшенным мощностям.

     Мощность  по конкурирующим продуктам перераспределяется согласно ранжированию контрактов. Если расчет выявил недостаток мощностей по конкретной продукции предприятия в каком либо месяце периода, то производится анализ недоиспользованных мощностей предшествующих месяцев, и в случае определения резерва предлагается создать остатки продукции для удовлетворения будущего спроса. Если такого резерва не обнаружено, то происходит отказ от отгрузки по контракту.

     Ограничением  отгрузки может также выступить  фактор недостатка мощностей по полуфабрикатам. В этом случае первоначально анализируется  возможность закупки полуфабриката (если это покупной полуфабрикат), затем  – возможность его производства в предшествующие периоды. Если при  анализе не обнаружено дополнительных альтернатив, то рассматриваются доступные  на данный период рецептуры продукта, устраняющие возникший дефицит. Если такой возможности не найдено  происходит отказ от отгрузки.

     Еще одним ограничивающим фактором может  выступить невозможность закупки  необходимого количества компонентов  у поставщиков предприятия. Проблема решается анализом возможности закупки  в предшествующие периоды в пределах срока хранения компонента и емкости  складов, а также проверкой доступных  рецептур производства продукта. В  случае отрицательного результата поиска происходит отказ от отгрузки.

     Завершающим этапом является проверка выпуска сопутствующих  продуктов. Если сопутствующий продукт  не востребован, не может быть утилизирован (или слишком дорог для утилизации), не может быть положен на склад, если емкость складов недостаточна или  предприятие не может себе позволить  отвлекать оборотные средства в  сверхнормативные запасы (данный критерий задается перед началом расчета), то происходит отказ от отгрузки основного  продукта, чтобы уменьшить выпуск сопутствующего.

     Результаты  расчета производственной программы.

     Результаты  расчета группируются по следующим  бюджетным блокам предполагающим представление  данных как в целом по году, так  и по каждому месяцу:

     а) отгрузка – содержит следующие расчетные  данные для каждого вида продукции  предприятия в натуральных единицах измерения: величина совокупного спроса, процент удовлетворения спроса, отгрузка по каждому клиенту и возникший  дефицит продукции в случае недостатка мощностей;

     б) производство – включает в себя перечень следующих показателей: совокупная мощность, выпуск продукции предприятия, процент использования мощностей  оборудования и резерв мощностей, оставшихся в распоряжении предприятия. Формируется отдельно для каждого месяца;

     в) остатки – состоит из показателей  нормируемых и расчетных остатков продукции предприятия определенных с учетом возможности максимального  удовлетворения величины спроса рассматриваемого периода;

     г) закупки – содержит следующие  расчетные данные для каждого  вида компонентов в натуральных  единицах измерения: величина закупки  каждого компонента по поставщикам  предприятия, причины закупки, дефицит  сырья и материалов. 

     2) Задача.

     1. Составьте бюджет прямых трудовых  затрат и отчислений от заработной  платы ЦФО «Цех основного производства»  на основе производственной программы  и норм затрат труда, отраженных  в таблице 3.

                                                                                        Таблица 3

Нормы прямых затрат труда

 

       Ставка  ЕСН – 26%. При планировании отчислений на страхование от несчастных случаев  на производстве (в соответствии с  группой риска) исходить из ставки 1,5 %.

     2 На основе показателей таблиц 4-6 н нижеприведенных данных составьте  бюджеты накладных общепроизводственных  затрат (ОПЗ) по ЦФО «Цех основного  производства».

                                                                                         Таблица 4

Нормы переменных общепроизводственных затрат по продукции  А и Б

 

     Фиксированные (условно-постоянные) общепроизводственные затраты состоят из заработной платы  АУП, ИТР и вспомогательного пероснала, амортизации основных средств, затрат по капитальному ремонту, а также статей, перечисленных в таблице 6.

     Затраты на оплату труда планировать исходя из штатного расписания:

     - АУП и ИТР – 200 тыс.руб. в  месяц;

     - вспомогательный персонал – 90 тыс.руб. в месяц.

     Амортизация начисляется линейным методом. Амортизация  декабря последнего отчетного года прогнозируется в сумме 100 тыс.руб. Движение основных средств в декабре последнего отчетного года не предполагается.

     Плановое  приобретение основных средств (без  НДС) отражено в плане капитальных  вложений (таблица 5).

     Капитальных ремонтов в бюджетном периоде  не планируется.

     Бюджет  фиксированных ОПЗ, перечисленных  в таблице 6. сформировать как приростной бюджет (используя метод планирования «от достигнутого») на базе данных о  среднемесячных затратах 4-го квартала последнего отчетного периода (рассчитанных на базе фактических затрат октября  и ноября, а также прогнозных затрат декабря), переведенных в цены декабря.

     При планировании затрат на бюджетный период учесть рост цен. Прогнозный индекс инфляции на предстоящий год – 1,100. Предполагается равномерный рост цен в течение  всего планового периода.

Таблица 5

План  капитальных вложений по ЦФО «Цех основного  производства», тыс. руб.

 

Таблица 6