Індивідуальна робота з «Податковий аудит»

Міністерство  освіти і науки, молоді та спорту України

Національний  університет «Львівська політехніка»

Навчально-науковий інститут підприємництва та перспективних  технологій 
 
 
 

Кафедра обліку і аудиту 
 
 

Індивідуальна робота

з дисципліни «Податковий аудит» 

Варіант №13 
 
 
 
 

Виконав: студент гр.ЕОАс-16 з

Урбанович В.Д.

Перевірила: ст.викладач

Якубович  З.В. 

Варіант №13

     ТЕОРЕТИЧНА  ЧАСТИНА   

     1.  Збір  за  першу  реєстрацію  транспортного  засобу:  платники  збору,  об’єкти, база, ставки, пільги, порядок сплати.

     2.  Порядок заповнення податкової  накладної.  

     ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА  

     2.1. Тестові завдання:

     1. Дата збільшення валових доходів  – це :

     -  зарахування  коштів  від   покупця  або  відвантаження   товарів (дата,  яка сталася  раніше);

     - відвантаження товарів;

     - відвантаження товарів з обов'язковою  їх оплатою. 

     2.  До  витрат,  які  враховуються  при   визначенні  оподатковуваного 

     прибутку  належать:

     -  собівартість  реалізованих  товарів,  виконаних  робіт,  наданих   послуг  та 

     інші  витрати,  які  прямо  визначають  особливості формування  витрат  платника

     податку;

      -  комісійні  витрати,  в   тому  числі  за  кредитно-депозитними   операціями,

     розрахунково-касове  обслуговування,  інкасацію  та  перевезення  цінностей,

     операціями  з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

     - витрати, не пов’язані з провадженням  господарської діяльності.

     3. Резиденти - це:

     - юридичні особи та їх відокремлені  особи, які утворені та провадять  свою діяльність  відповідно  до  законодавства України  з  місцезнаходженням  як  на  її території, так і за її межами;

     -   дипломатичні  представництва,  консульські   установи  та  інші  офіційні  представництва  України  за  кордоном,  які  мають  дипломатичні  привілеї  та імунітет;

     - юридична особа (її філія, відділення,  інший відокремлений підрозділ чи її  представництво)  або  само  зайнята  особа,  яка  використовує  найману  працю фізичних осіб на підставі укладених трудових договорів (контрактів).

     2.2. Практичні завдання 

     Задача 1

     Розрахувати суму доходів та витрат за IІІ квартал 201_ р., визначити суму прибутку (збитку)  та  заповнити  податкову  декларацію  з  податку  на  прибуток підприємства, враховуючи зазначені дані:

     -  суми безнадійної дебіторської  заборгованості, по яких відповідні заходи щодо стягнення не призвели до позитивних результатів - 12860 грн.;

     - отримано дохід від оренди адміністративної будівлі - 44000 грн.;

     - отримана попередня оплата за продукцію, котра ще не відвантажена (в т.ч. ПДВ) - 92000 грн.;

     -  отриманий вексель за відвантажену  продукцію - 600 грн.;

     -  підприємством отримано прямі  інвестиції – 57000 грн; 

     -  здійснено оплату за організацію  презентації – 8800 грн; 

     -  витрати  на  службове  відрядження   директора,  підтверджені відповідними  документами - 1980 грн.;

     -  відображено витрати на придбання  ліцензії – 7500 грн.;

     -  оприбутковано продукцію для  виробничих потреб - 6200 грн., без ПДВ; 

     -  нараховано амортизацію адміністративної  будівлі – 8600 грн.;

     -  відображено  витрати  на  створення  резерву  сумнівної  заборгованості – 7700 грн.

     Задача 2

     Скласти  програму   аудиту  збору  за  першу  реєстрацію  транспортного засобу.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Збір за першу реєстрацію транспортного засобу:платники збору, об’єкти, база, ставки,пільги,порядок сплати.

     Загальні  положення. Платники збору

     Податковий  кодекс містить більш ніж значну кількість нововведень, серед яких - заміна податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин  і механізмів збором за першу реєстрацію транспортного засобу.

     Відповідно  до положень Кодексу, цей загальнодержавний  збір справляється за першу реєстрацію в Україні транспортних засобів.

     Перша реєстрація транспортного  засобу - реєстрація, яка здійснюється уповноваженими державними органами України щодо цього транспортного засобу в Україні вперше.

     Платниками  збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до статті 232 Кодексу є обєктами оподаткування.

     Обєкти  і база оподаткування.

     З моменту набрання чинності Кодексом (тобто з 01.01.2011 р.) перелік обєктів оподаткування збором дещо зміниться, порівняно з нинідіючим, встановленим ЗУ "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" (N 75/97-ВР від 18.02.97 р.).

     Так, окрім існуючих нині, до переліку потрапили:

     - трактори на гусеничному ходу  (код УКТ ЗЕД 8701 30) і мотоцикли незалежно від обєму циліндру двигуна (код УКТ ЗЕД 8711 10);

     - судна, зареєстровані у Державному  судновому реєстрі України або  у Судновій книзі України;

     - літаки і вертольоти, зареєстровані  у Державному реєстрі цивільних  повітряних суден України або  у Реєстрі державних повітряних  суден України (крім літаків і вертольотів Збройних Сил України, головного органу у системі центральних органів виконавчої влади з питань забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення, а також органів управління та сил цивільного захисту, що виконують завдання цивільного захисту).

     Водночас  виключені з переліку обєктів оподаткування мопеди та велосипеди з установленим двигуном незалежно від обєму циліндра двигуна (код УКТ ЗЕД 8711 10).

     Причепи і напівпричепи також не підлягатимуть  оподаткуванню.

     База  оподаткування визначається окремо для кожного транспортного засобу:

     - для колісних транспортних засобів (крім легкових авто, обладнаних електродвигуном) як і раніше - за обємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах;

     - для легкових автомобілів, обладнаних  електродвигуном, та для суден,  обладнаних двигуном - за потужністю  двигуна в кВт;

     - для суден, не обладнаних двигуном, - за довжиною корпусу судна в сантиметрах;

     - для літаків, вертольотів - за  максимальною злітною масою.

     Ставки  збору

     1. Для легкових авто (крім електромобілів) передбачені наступні ставки збору:

     2. Для мотоциклів з двигуном обємом до 500 куб. см збір встановлено на рівні 3 грн. за 100 куб. см, для мотоциклів з двигуном обємом від 501 до 800 куб. см включно – 5 грн. за 100 куб. см, а для мотоциклів з двигуном обємом понад 800 куб. см – 10 грн. за 100 куб см.

     3. Для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - 0,5 грн. за 1 кВт потужності двигуна.

     4. Для автобусів, у тому числі мікроавтобусів, - 5 грн. за 100 куб. см обєму циліндрів двигуна.

     5. Для тракторів - 2,5 грн. за 100 куб. см обєму циліндрів двигуна.

     6. За вантажні автомобілі з двигуном обємом до 8200 куб. см доведеться сплатити 15 грн., за авто з обємом двигуна від 8201 до 15 000 куб. см. – 20 грн., а за авто з двигуном понад 15000 куб. см. – 25 грн. за 100 куб. см.

     Відмітимо, що збір за першу реєстрацію транспортного засобу для вантажопасажирських автомобілів сплачується у розмірах, установлених для вантажних автомобілів.

     7. Для сідельних тягачів - 15 грн. за 100 куб. см обєму циліндрів двигуна.

     8. Для автомобілів спеціального призначення - 5 грн. за 100 куб. см обєму циліндрів двигуна.

     9. Власникам суден, оснащених стаціонарним або підвісним двигуном потужністю до 55 кВт включно, доведеться платити 2,5 грн., а понад 55 кВт – 3 грн. за 1 кВт потужності двигуна.

     10. Для суден, не оснащених двигуном, ставка збору визначається з розрахунку 7 грн. за 100 см довжини корпусу судна, якщо така довжина не перевищує 7,5 метрів, та 14 грн. за 100 см, якщо довжина судна перевищує зазначений розмір.

     11. Ставки збору для літаків і вертольотів встановлено на рівні 1 грн. за кожен кілограм максимальної злітної маси.

     Як  і раніше, держава прагне заохотити  купувати нові транспортні засоби. Тому до ставок податку застосовують коефіцієнти:

     1) для нових транспортних засобів  - 1;

     2) для транспортних засобів, які  використовувалися до 8 років (крім електромобілів та тракторів) - 2;

     3) для суден, літаків і вертольотів,  які використовувалися понад  8 років – 3;

     4) для колісних транспортних засобів,  які використовувалися понад  8 років (крім електромобілів та тракторів) - 40.

     Сума  збору обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта.

     Пільги  щодо збору

     Від сплати збору звільняються:

     - легкові автомобілі для інвалідів  з обємом циліндрів двигуна  до 1500 куб. см, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України;

     - транспортні засоби будинків-інтернатів  для громадян похилого віку  та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.

     Проте у разі відчуження вищезазначених транспортних засобів особи, які отримали їх у власність, зобовязані сплатити збір за ставками у порядку та на умовах, передбачених Кодексом.

     Порядок сплати збору

     Нагадаємо, що державна реєстрація та облік автомобілів, автобусів, мотоциклів усіх типів, марок  і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів здійснюється підрозділами Державтоінспекції згідно з відповідним порядком, затвердженим урядовою постановою N 1388 від 07.09.98 р.

     Відомчу реєстрацію та облік великотоннажних  та інших технологічних транспортних засобів здійснюють територіальні органи Держгірпромнагляду (відповідно до постанови N 8 КМУ від 06.01.2010 р.).

     Що  ж до відомчої реєстрації та зняття з обліку тракторів, самохідних шасі, самохідних сільськогосподарських, дорожньо-будівельних і меліоративних машин, сільськогосподарської техніки, інших механізмів, то постановою КМУ N 694 від 08.07.2009 р. виконання цих функцій покладено на Державну інспекцію з нагляду за технічним станом машин.

     Порядок проведення державного технічного огляду колісних транспортних засобів затверджений постановою Кабміну N 606 від 09.07.2008 р.

     Збір  сплачується перед  проведенням першої реєстрації в Україні  транспортних засобів  за місцем реєстрації транспортних засобів  за ставками, які  діють на день сплати.

     Платники  збору зобовязані при першій реєстрації в Україні предявляти квитанції  або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про  дату виконання платіжного доручення, а платники, звільнені від сплати збору, - відповідний документ, що дає  право на користування такими пільгами.

     У разі відсутності зазначених документів реєстрація не проводиться.

     Викликає  занепокоєння встановлений ст. 239 Кодексу обовязок юридичних осіб в десятиденний строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів подавати відповідному органу державної податкової служби за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору за такі транспортні засоби за формою, затвердженою центральним контролюючим органом.

     До  розрахунку обовязково додаються копії реєстраційних документів, завірені відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив таку реєстрацію.

     Зазначимо, що на сьогоднішній день Державною  податковою адміністрацією України  вже розроблено проект наказу "Про  затвердження форми Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів". 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Порядок  заповнення податкової  накладної.

            Порядок заповнення податкової накладної:

          1. Податкова накладна може друкуватися поліграфічним методом, за допомогою комп'ютера або іншим методом.

     2. Податкову накладну складає особа,  яка зареєстрована як платник  податку в податковому органі  та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

     Якщо  не зареєстровані платниками податку на додану вартість філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право виписки податкових накладних. Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий числовий номер, про що письмово повідомити орган державної податкової служби за місцем його реєстрації як платника податку на додану вартість.

     Під час виконання договорів про  спільну діяльність податкова накладна виписується особою, яка веде облік  результатів такої діяльності та відповідальна за утримання і  внесення податку до бюджету. Облік результатів спільної діяльності ведеться такою особою у загальновстановленому порядку окремо від обліку господарських результатів такої особи.

     При здійсненні господарських операцій, пов’язаних із використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном, податкова накладна виписується особою-управителем майна, яка веде окремий облік з податку на додану вартість таких господарських операцій та відповідальна за утримання і внесення податку до бюджету.

     У разі надання нерезидентом послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, податкова накладна виписується зареєстрованим на території України платником податку-покупцем (отримувачем).

     Суб'єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, яка не передбачає сплати податку на додану вартість або передбачає його нарахування за іншими ставками, ніж визначені підпунктом „а” пункту 193.1 статті 193 розділу V з урахуванням положень пункту 10 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), утрачають право на складання податкової накладної.

     3. Порядковий номер податкової  накладної присвоюється відповідно до її номера в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

     При складанні податкової накладної філією чи структурним підрозділом платника податку порядковий номер податкової накладної встановлюється з урахуванням присвоєного числового номера і визначається числовим значенням через дріб. У чисельнику порядкового номера податкової накладної проставляється порядковий номер, а в знаменнику – числовий номер філії чи структурного підрозділу.

     Платники  податку на додану вартість складають  окремі податкові накладні за видами діяльності, що передбачають спеціальний  режим оподаткування, та зазначають у порядковому номері накладної після дробу перед номером філії чи структурного підрозділу код відповідної діяльності:

     2 – сільськогосподарські підприємства, які застосовують спеціальний  режим оподаткування діяльності  у сфері сільського та лісового  господарства, а також рибальства відповідно до статті 209 Кодексу;

     3 – сільськогосподарські підприємства  усіх форм власності, які відповідають  критеріям, визначеним статтею  209 Кодексу, але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочні продукти, молочну сировину та м’ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах;

     4 – переробні підприємства усіх  форм власності, які згідно  з пунктом 1 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу за реалізовані ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, м’ясо та м’ясопродукти, іншу продукцію переробних тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м’ясо-кісткове борошно), у повному обсязі спрямовують суми податку на додану вартість до спеціального фонду державного бюджету.

     4. Сплачена (нарахована) сума податку  на додану вартість у податковій  накладній повинна відповідати  сумі податкових зобов'язань з  постачання товарів/послуг продавця у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

     5. Податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж зазначена у пункті 2 цього Порядку.

     6. Податкова накладна складається у двох примірниках (оригінал і копія) у день виникнення податкових зобов'язань. При цьому у верхній лівій частині податкової накладної робляться відповідні відмітки (потрібне виділяється поміткою „Х”).

     6.1. Оригінал податкової накладної  надається покупцю (отримувачу) товарів/послуг на його вимогу.

     Податкова накладна, яка відповідно до пункту 11 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу  підлягає реєстрації у Єдиному реєстрі  податкових накладних, надається покупцю  тільки після такої реєстрації. При  цьому у верхній лівій частині  податкової накладної робляться  відповідні відмітки (виділяється поміткою „Х”).

     6.2. Податкова накладна є підставою  на віднесення до податкового  кредиту витрат по сплаті податку  на додану вартість у покупця,  зареєстрованого як платник податку. 

     6.3. Не дає права на віднесення  сум податку на додану вартість до податкового кредиту податкова накладна, виписана платником, звільненим від сплати податку за рішенням суду.

     6.4. Копія податкової накладної залишається у продавця товарів/послуг як звітний розрахунковий податковий документ і зберігається в порядку та протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податку.

     7. Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу їх отримувача.

     У разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або в разі порушення ним порядку її заповнення та порядку реєстрації в Єдиному реєстрі покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.

     8. Усі примірники податкових накладних,  окремі особливості заповнення  яких викладені в підпунктах 8.1 - 8.4 цього пункту, залишаються в особи, що їх виписала, і зберігаються відповідно до викладеного в підпунктах 6.1 та 6.4 пункту 6 цього Порядку.

     У верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна помітка „Х” та зазначається тип причини:

     01 – Виписана на суму перевищення  звичайної ціни над фактичною; 

     02 – Постачання неплатнику податку;

     03 – Натуральна виплата в рахунок оплати праці фізичним особам;

     04 – Постачання у межах балансу для невиробничого використання;

     05 – Ліквідація основних фондів за самостійним рішенням платника податку;

     06 – Переведення основних фондів до складу невиробничих;

     07 – Експортні постачання;

     08 – Постачання для операцій, які  не є об'єктом оподаткування  податком на додану вартість;

     09 – Постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість;

     10 – Визнання умовного постачання  товарних залишків та/або основних фондів, що перебувають в обліку платника податку на день анулювання його реєстрації як платника податку на додану вартість, щодо яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодахпри анулюванні реєстрації платника податку на додану вартість;

     11 – Виписана за щоденними підсумками  операцій.

     8.1. У разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, включаючи постачання на експорт, здійснення операцій з натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, у рядках „Індивідуальний податковий номер покупця” та „Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)” проставляється нуль.

     8.2. У разі виписки податкової  накладної покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, у рядках „Індивідуальний податковий номер продавця” та „Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)” проставляється нуль.