Вариант № 1

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

     по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант № 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

\ 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

    Задача 1……………………………………………………………………...3

    Задача 2……………………………………………………………………...8

    Задача 3…………………………………………………………….……….12

    Список  использованной литературы……………………………………..17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задача 1

    1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, 

за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

    2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

    3. Монтаж данного оборудования  произведен с привлечением подрядной  организации. Стоимость монтажа  составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

    Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации. 

    Решение

    Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (ст. 256 п. 1 НК РФ).

    Под основными средствами понимается часть  имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (ст. 257 п. 1 НК РФ).

    Амортизируемое  имущество принимается на учет по первоначальной стоимости (ст. 258 п. 9 НК РФ).

    Первоначальная  стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и  доведение до состояния, в котором  оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов (ст. 257 п. 1 НК РФ).

    Определим первоначальную стоимость  приобретенного оборудования путем суммирования стоимости приобретенного оборудования, стоимости доставки оборудования и стоимости монтажа данного оборудования с вычетом налога на добавленную стоимость.

     (118000 – 18000) + (5900 – 900) + (17700 – 2700) = 120000 руб. 
 

      Начисление  амортизации по объектам амортизируемого  имущества начинается с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем, в котором  этот объект был введен в эксплуатацию (ст. 259 п. 4 НК РФ).

    Согласно  ст. 259.2. п. 2 НК РФ при установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения нелинейного метода начисления амортизации используется следующий порядок начисления амортизации: на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе)

      В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном настоящей статьей (ст. 259.2. п.2 НК РФ).

      Сумма начисленной за один месяц амортизации  для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации по следующей формуле:

       ,

      где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

      В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

      K – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

      Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации (ст. 259.2. п. 4 НК РФ).

      Амортизируемое  имущество распределяется по амортизационным  группам в соответствии со сроками  его полезного использования (ст. 258 п. 1 НК РФ).

      По условию нашей задачи срок полезного использования оборудования 16 месяцев, значит, согласно ст. 258 п. 3 НК РФ, оборудование будет входить в первую амортизационную группу - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

      Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно.

      Согласно  п. 5 ст. 259.2 НК РФ для первой амортизационной  группы, т.е. в нашем случае, применяется следующая нормы амортизации:

 
 

    Рассчитаем  суммы начисленной за каждый месяц амортизации.

    1 месяц: 

    В = 120000

    А =

    2 месяц: 

    В = 120000 – 17160 = 102840

    А =

    3 месяц: 

    В = 102840 – 14706,12 = 88133,88

    А =

    4 месяц: 

    В = 88133,88 – 12603,14 = 75530,74

    А =

    5 месяц: 

    В = 75530,74 – 10800,9 = 64729,84

    А =

    6 месяц: 

    В = 64729,84 – 9256,37 = 55473,47

    А =

    7 месяц: 

    В = 55473,47 – 7932,71 = 47540,76

    А =

    8 месяц: 

    В = 47540,76 – 6798,33 = 40742,43

    А =

    9 месяц: 

    В = 40742,43 – 5826,17 = 34916,26

    А =

    10 месяц: 

    В = 34916,26 – 4993,03 = 29923,23

    А =

    11 месяц: 

    В = 29923,23 – 4279,02 = 25644,21

    А =

    12 месяц: 

    В = 25644,21 – 3667,12 = 21977,09

    А =

    13 месяц:

    В = 21977,09 – 3142,72 = 18834,37 

    Согласно  п. 12 ст. 259.2 НК РФ в случае, если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу, при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

    В 13 месяце суммарный баланс амортизационной  группы достиг 18834,72 руб., следовательно, если суммарный баланс этой амортизационной группы не увеличится, то в 14 месяце можно ликвидировать указанную группу, а значение суммарного баланса отнести на внереализационные расходы текущего периода.

    Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составила 3142,72 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задача 2

    1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организации.

    2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

 

    Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды. 

    Решение

    Налог на имущество организаций устанавливается  гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ.

    Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).

    В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

    Налоговая база определяется ст. 375 НК РФ и исчисляется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

    В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения  определяется как разница между  их первоначальной стоимостью и величиной  износа.

    По условию  задачи  имущество, предоставленное в аренду, учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объекта основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.

    Готовая продукция, товары, складские запасы и расчетный счет не являются объектами основных средств и следовательно не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций.

    Найдем  остаточную стоимость  основных средств:

1.          90000 + 20000 – 1000 = 109000
2.          90000 + 20000 – 2000 = 108000
3.          90000 + 20000 – 3000 = 107000
4.          90000 + 20000 – 4000 = 106000
5.          90000 + 20000 – 5000 = 105000
6.          90000 + 20000 – 6000 = 104000
7.          90000 + 20000 – 7000 = 103000
8.          90000 + 20000 – 8000 = 102000
9.          90000 + 20000 – 9000 = 101000
10.          90000 + 20000 – 10000 = 100000

 

    Согласно  п. 4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый  период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

    Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

    В соответствии с п. 2 ст. 379 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Рассчитаем  среднюю стоимость  основных средств  за отчетные периоды.

    Первый  квартал:

    

    Полугодие:

    

Девять месяцев:

    Согласно  п. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Следовательно, максимальная ставка налога на имущество организаций – 2,2%.

    Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п. 4 ст. 382 НК РФ).

    Вычислим  плановые размеры  авансовых платежей по налогу на имущество  организаций за отчетные периоды.

    Первый  квартал:

    

    Полугодие:

    

    Девять  месяцев:

      

    Согласно  п. 1 ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

    В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное (п. 2 ст. 383 НК РФ).

    Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 384 НК РФ ).

    Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 384 НК РФ).

    Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 384 НК РФ).

    Ответ: Плановые размеры авансовых платежей за отчетные периоды по налогу на имущество организаций составили: за 1 квартал – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.  

    Задача 3

    1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

    2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

    3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

    - доходы от реализации – 14 000 000;

    - полученные проценты по депозитному счету – 25 000;

    - взят банковский кредит – 500 000;

    - внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

    - выплачена заработная плата – 1 500 000;

    - заплатили за аренду – 30 000;

    - оплачено коммунальных услуг – 21 000;

    - приобретено основное средство – 4 000 000;

    - стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

    - стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

    Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения. 

    Решение

    Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

    Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    Согласно  п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

    - доходы;

    - доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

    - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

    - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    Следовательно, в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ в нашем случае доходами будут являться:

    - доходы от реализации – 14000000 руб. (п. 1 ст. 249 НК РФ);

    - полученные проценты по депозитному  счету – 25000 руб. (подпункт 6 гл. 250 НК РФ).

    Согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются:

    - доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

    В нашем случае это:

    - взятый банковский кредит –  500000 руб. (пункт 3 подпункт 10 ст. 251 НК  РФ);

    - внесение учредителем в уставный  капитал – 300000 (пункт 1 подпункт 3 ст. 251 НК РФ).

    Следовательно, сумма доходов за данный налоговый период равна:

    14000000+25000 = 14025000 руб. 

    Согласно  ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы. В нашем случае расходами будут являться:

    - выплачена заработная плата – 1500000;

    - заплатили за аренду – 30000;

    - оплачено коммунальных услуг – 21000;

    - приобретено основное средство  – 4000000;

    - стоимость основного средства  до перехода на УСН  со  сроком полезного использования  6 лет составила 3000000 руб.;

    - стоимость основного средства  до перехода на УСН  со  сроком полезного использования  18 лет составила 8000000 руб. 

    Согласно  п. 3 ст. 346.16 НК РФ в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

     - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

     - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости;

    - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

    При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    Т.е. в нашем случае стоимость основного  средства со сроком полезного использования  6 лет будет включаться в расходы в следующем порядке:

    3000000×50% = 1500000 руб.

    А стоимость основного  средства со сроком полезного использования 18 лет будет включаться следующим образом:

    8000000÷10 = 800000 руб.  

    Итак, рассчитаем сумму  всех расходов за данный налоговый период:

    1500000+30000+21000+4000000+1500000+800000 = 7851000 руб. 

    В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Исчислим  величину налоговой  базы:

    14025000 – 7851000 = 6174000 руб. 

    Согласно  п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

    Исчислим  сумму единого  налога при упрощенной системе налогообложения:

    6174000×15% = 926100 руб. 

    В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    Рассчитаем  сумму минимального налога:

    Налоговая база в виде доходов равна 14025000 руб.

    14025000×1% = 140250 руб. 

    Сумма единого налога исчисленного в общем  порядке (926100 руб.) больше, чем сумма минимального налога (140205 руб.), следовательно, уплате подлежит единый налог, исчисленный в общем порядке.

    Налогоплательщики-организации  по истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).