Вариант 7
1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ
МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
КИРОВСКИЙ ФИЛИАЛ
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
Контрольная работа
Дисциплина: Налоги и налогообложение
Вариант 7
Выполнил студент: |
Группа ФЗ-41 Масленникова Н.Н. |
Преподаватель: |
Арасланова Н.И. |
Киров 2011г
Задание 1.
ООО «Универсал» является многопрофильной организацией, выпускающую обувь для взрослых и оказывающей услуги населению. Организация не применяет специальные налоговые режимы, не является плательщиком налога на игорный бизнес.
Выписка из учетной политики для целей налогообложения
Раздел II. Налог на добавленную стоимость
2.1. Организация не
пользуется правом на
2.2. Для целей исчисления
НДС в отношении
Таблица 2 – Исходные данные по организации
№ п/п |
Наименование хозяйственной |
Вариант 7 |
1. |
01.01.10 Отгружена партия зимней обуви в количестве 100 пар по отпускной цене, руб. ООО «Авангард» Сумма НДС |
1304 |
2. |
02.01.10 Поступила предоплата от оптовой фирмы «Горизонт», руб. |
212304 |
3. |
03.01.10 Отгружена партия обуви осеннего ассортимента ООО «Торговый дом Вита» в количестве 200 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. Сумма НДС |
1008 ? |
4. |
04.01.10 Поступила партия кожи от поставщика, которая была оприходована и списана в производство, руб. без учета НДС, НДС по ставке 18% |
636912 ? |
5. |
08.01.10 На расчетный счет |
159228 |
6. |
11.01.10 Отгружена партия зимней обуви ООО «Горизонт» в количестве 300 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. НДС, руб. |
1168 ? |
7. |
30.01.10 Начислена арендная плата за аренду склада ООО «Ажур», без учета НДС, руб. Сумма НДС |
12283 ? |
Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь 2010г.
Решение:
При решении задачи необходимо руководствоваться положением главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НУ РФ (за исключением налоговых вычетов, установленных п.3 ст.172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 НК РФ.
1. Исчислим сумму налога,
предъявляемую покупателям (ст.
ООО «Авангард» -
ООО «Торговый дом
Вита» -
ООО «Горизонт» -
Таким образом, налоговая база по реализации всей продукции равна:
110508+201600+350400= 662508 руб.
Сумма налога, предъявленная покупателю (ставка налога равна 18%):
662508∙0,18 = 119251 руб.
2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст.171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). К налоговым вычетам относится:
- приобретение ТМЦ для производства: 636912∙0,18 = 114644 руб.;
- расходы на арендованное помещение: 12283∙0,18 = 2211 руб.
Таким образом, сумма налоговых вычетов равна:
114644 + 2211 = 116855 руб.
3. Не учитываются при исчислении НДС предоплата от оптовой фирмы «Горизонт» - 212304 руб. и аванс за реализованную продукцию от «Торгового Дома Вита» - 159228 руб., так как в налоговую базу уже включена сумма за реализованную продукцию.
4. Исчислим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:
662508 – 116855= 545653 руб.
Налогоплательщик
В таблице 2 представлены суммы НДС по хозяйственным операциям.
Таблица 2 – Рабочая таблица по хозяйственным операциям
№ п/п |
Наименование хозяйственной |
Сумма, руб. |
1 |
01.01.10 Отгружена партия зимней обуви в количестве 100 пар по отпускной цене ООО «Авангард» Сумма НДС |
1304 23472 |
2 |
02.01.10 Поступила предоплата от оптовой фирмы «Горизонт», руб. |
212304 |
3 |
03.01.10 Отгружена партия обуви осеннего ассортимента ООО «Торговый дом Вита» в количестве 200 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. Сумма НДС |
1008 36288 |
4 |
04.01.10 Поступила партия кожи от поставщика, которая была оприходована и списана в производство, руб. без учета НДС, НДС по ставке 18% |
636912 114644 |
5 |
08.01.10 На расчетный счет организации поступила оплата от «Торгового Дома Вита», руб. |
159228 |
6 |
11.01.10 Отгружена партия зимней обуви ООО «Горизонт» в количестве 300 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. НДС, руб. |
1168 63072 |
7 |
30.01.10 Начислена арендная плата за аренду склада ООО «Ажур», без учета НДС, руб. Сумма НДС |
12283 2211 |
Ответ: 545653 руб.
Задание 2.
Выписка из учетной политики организации ООО «Альтера – плюс» Основной вид деятельности организации – производство продукции собственного производства, оптовая торговля.
Раздел I. Налог на прибыль организации
- Установить в качестве метода признания доходов и расходов для целей исчисления прибыли - метод начисления (ст. 271, 272 НК РФ);
- Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по производству продукции формируются в следующем составе:
- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов;
- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции
- суммы страховых взносов, начисленных на суммы расходов на оплату труда.
Показатели деятельности предприятия за полугодие 2009г. представлены в таблице 3
Таблица 3 – Показатели деятельности организации
Показатели финансово-хозяйственной деятельности организации |
Вариант 7 |
1. Выручка от реализации |
1836900 |
2. Выручка от реализации собственного производства (без НДС) |
3133300 |
3. Выручка от реализации объекта основных средств (автомобиля) |
104130 |
4. Доход от сдачи в аренду части складского помещения |
70200 |
5. Стоимость покупных товаров |
1182678 |
6. Стоимость сырья, материалов,
использованных для |
1588600 |
7. Оплата труда основных |
1115927 |
8. Амортизация основных средств производственного назначения |
33202 |
9. Прочие расходы, связанные
с производством и реализацией, |
202743 |
10. Остаточная стоимость реализованного автомобиля |
86352 |
11. Расходы, связанные с в том числе: сумма начисленной амортизации |
8200
12028 |
На основании исходных данных рассчитать:
- сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций за полугодие 2009г., а также за 2 квартал 2009г., если известно, сумма авансового платежа по налогу, уплаченная по итогам 1 квартала 2009 г. составила 130580 руб.
Решение:
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст.247).
Определим доход организации за рассматриваемый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст.248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст.249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации товаров равен
1836900 + 3133300 = 4970200 руб.
Финансовый результат от реализации транспортного средства определяется в соответствии со ст.268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и остаточной стоимость этого средства на данный момент (цена приобретения, уменьшенная на сумму амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат). Результат от реализации автомобиля: 104130–86352= 17778 руб.
К внереализационным финансовым результатам относится доход от сдачи в аренду имущества (ст.250 НК РФ), за вычетом расходов, понесенных при сдаче имущества в аренду (ст.265 НК РФ), т.е. внереализационный финансовый результат равен:
70200 – 12028 = 58172 руб.
Таким образом, совокупный доход составит:
4970200 + 17778 + 58172 = 5046150 руб.
Согласно учетной политики организации найдем суммарные расходы (прямые и косвенные):
1182678 + 1588600 +1115927 + 33202 + 202743 = 4123150 руб.
Рассчитаем налоговую базу по прибыли:
5046150 – 4123150 = 923000 руб.
Исчислим налог на прибыль (ст.284, 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%. Налог на прибыль предприятия за полугодие 2009г. равен:
923000∙0,20 = 184600 руб.
Если сумма налога на прибыль, уплаченная по итогам 1 квартала 2009г. составила 130580 руб., то за 2 квартал 2009г. она составила:
184600 – 130580 = 54020 руб.
Ответ: Сумма налога на прибыль за полугодие 2009г. - 184600 руб., где за 2 квартал 2009г. - 54020 руб.
Задание 3.
Стоимость имущества организации по месту нахождения (сальдо по Дт 01 счета – сальдо по Кт 02 счета) на начало каждого месяца налогового периода составила ( тыс.руб.):
Таблица 4 - Остаточная стоимость имущества
Наименование показателя |
Вариант 7 |
Остаточная стоимость имущества на 01.01.09 |
1342 |
Остаточная стоимость имущества на 01.02.09 |
1082 |
Остаточная стоимость |
873 |
Остаточная стоимость |
1018 |
Остаточная стоимость |
1163 |
Остаточная стоимость имущества на 01.06.09 |
1027 |
Остаточная стоимость |
1222 |
Остаточная стоимость |
1024 |
Остаточная стоимость |
853 |
Остаточная стоимость |
843 |
Остаточная стоимость |
1059 |
Остаточная стоимость |
1038 |
Остаточная стоимость |
961 |
Необходимо рассчитать:
- Среднюю стоимость имущества за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
- Авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.
Решение:
При решении данной задачи необходимо руководствоваться положениями главы 30 НК РФ. Налоговая база определяется согласно ст.376 НК РФ.
Исходя из таблицы 4 рассчитаем среднюю стоимость имущества за:
1 квартал: тыс.руб.;
полугодие: тыс.руб.;
9 мес.: тыс.руб.;
год:
тыс.руб.
Найдем сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет за соответствующие периоды, принимая максимальную налоговую ставку 2,2% (ст.380 НК РФ):
- за 1 квартал: тыс.руб.;
- за 2 квартал: тыс.руб.;
- за 3 квартал: тыс.руб.
Ответ: Средняя стоимость имущества за 1 квартал – 1078,75; полугодие – 1103,86; 9 месяцев – 1044,7; год – 1038,85 тыс.руб. Авансовые платежи за 1 квартал – 24,28; 2 квартал – 24,37; 3 квартал – 21,68 тыс.руб.
Задание 4.
ООО «Вымпел» занимается перевозкой грузов автомобильным транспортом. В собственности организации находятся следующие зарегистрированные грузовые транспортные средства.
Таблица 5 – Исходные данные
Наименование транспортного |
Мощность двигателя, л.с. |
Количество, шт. |
КАМАЗ – 5320 |
210 |
5 |
МАЗ – 5335 |
180 |
4 |
VOLVO F-12 |
240 |
2 |
В течении 9 месяцев отчетного года информация о движении транспортных средств была следующей:
Наименование показателя |
Вариант 7 |
1. Организация приобрела и
зарегистрировала в ГИБДД |
20.09.09 |
2. Организация продала и сняла с учета в ГИБДД 1 автомобиль КАМАЗ – 5320 |
30.09.09 |
Необходимо рассчитать сумму авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащего уплате за 3 квартал 2009г.
Решение:
При решении задач на данную тему руководствуемся положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п.1 ст.358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ст.359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п.2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п.1 ст.361 НК РФ. Налоговые ставки представлены за налоговый период – год. 12.11.2009 Государственная Дума в третьем чтении приняла законопроект, согласно которому базовая ставка транспортного налога увеличилась в два раза. Согласно новому закону, базовые ставки транспортного налога стали:
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
10 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
10 |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
14 |
свыше 150 л.с. до
200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
20 |
свыше 200 л.с. до
250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
30 |
Поскольку 30.09.09 организация продала и сняла с учета в ГИБДД 1 автомобиль КАМАЗ – 5320, то в 3 квартале на балансе организации осталось уже 4 автомобиля КАМАЗ-5320.
Рассчитаем сумму авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащего уплате за 3 квартал 2009г.:
- на 4 автомобиля КАМАЗ-5320: руб.;
- на 4 автомобиля МАЗ-5335: руб.;
- на 2 автомобиля VOLVO F-12: руб.;
- на 1 автомобиль ВАЗ – 2104: руб.
В итоге, общая сумма авансовых платежей равна:
6300 + 3600 + 3600 + 187,5 = 13687,5 руб.
Ответ: Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащего уплате за 3 квартал 2009г., составляет 13687,5 руб.
Задание 5
Организация занимается игорным бизнесом, содержит игорное заведение – казино (на 01 января 2010г.). В течение января 2010г. налогоплательщик вывел старые, дополнительно установил новые и зарегистрировал в налоговом органе следующие изменения объектов налогообложения:
Таблица 6– Информация о движении объектов налогообложения
Наименование показателя |
Вариант 7 |
14.01.10 из общего количества игровых столов выбыло |
6 |
19.01.10 дополнительно установлено |
12 |
04.01.10 из общего количества игровых автоматов выбыло |
13 |
09.01.10 дополнительно установлено |
16 |
Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший налоговый период:
- по игровым столам;
- по игровым автоматам;
- общую сумму налога.
Справочно:
Для решения задания ставки по налогу на игорный бизнес необходимо использовать, указанные п.1 ст.369 гл.29 НК РФ.
Решение:
При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 29 НК РФ. Объектами налогообложения являются игровые столы и игровые автоматы (ст.366 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по объектам каждого вида (ст.367 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.368 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей (ст.369 НК РФ). Размер ставки налога при установке и выбытии объекта налогообложения определяется согласно п.3,4 ст.370 НК РФ.
Поскольку 6 столов из общего числа столов выбыло до 15-го числа – по ним принимается ½ ставки налога; 12 столов дополнительно установлено после 15-го числа - по ним принимается ½ ставки налога.
Поскольку 13 игровых автоматов выбыло из общего числа до 15-го числа – по ним принимается ½ ставки налога; 16 автоматов дополнительно установлено до 15-го числа – по ним принимается полная ставка налога.
При минимальных налоговых ставках сумма налога будет:
- по игровым столам: 25000∙[6∙(1/2) + 12∙(1/2)] = 225000 руб.;
- по игровым автоматам: 1500∙[(13∙(1/2) + 16∙1] = 33750 руб.;
- в итоге: 225000 + 33750 = 258750 руб.
При максимальных налоговых ставках сумма налога будет:
- по игровым столам: 125000∙[(6∙(1/2) + 12∙(1/2)] = 1125000 руб.;
- по игровым автоматам: 7500∙[ 13∙(1/2) + 16∙1] = 168750 руб.;
- в итоге: 1125000 + 168750 = 1293750 руб.
Ответ: По минимальным (максимальным) налоговым ставкам сумма налога будет по игровым столам – 225000 (1125000) руб., по игровым автоматам – 33750 (168750) руб., в целом по объектам игрового бизнеса – 258750 (1293750) руб.
Задание 6
Индивидуальный
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2010г.
Справочно:
К1 - 1,295 – Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009г. № 465
К2 - 0,4 – Решение Кировской областной Думы от 28.11.2007г. № 9/4 для данного вида деятельности
Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2010г.
Решение:
Согласно действующей редакции ст. 346.32 Кодекса сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.
Сумма ЕНВД по итогам налогового периода рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
ЕНВД = НБ * Ст,
где НБ - налоговая база;
Ст - ставка налога.
При оказании бытовых услуг базовая доходность установлена в размере 7500 руб. на одного работника
Расчет налоговой базы:
-за январь 3885 = 7500руб * 1чел * 1,295(К1)*0,4(К2)
- за февраль 3885 = 7500руб * 1чел * 1,295(К1)*0,4(К2)
- за март 3885 = 7500руб * 1чел * 1,295(К1)*0,4(К2)
ЕНВД за 1 кв.2010 года составит:
(3885+3885+3885) * 15% = 1748,25 руб.
Так как мы должны сделать вычет в размере 4000 тысяч, который превышает сумму налога, то на основании ст.346 НК РФ, в котором указывается, что сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Мы уменьшаем налог лишь на 50%.
1748,25 * 50% = 874,13 руб.
Ответ: к уплате в бюджет за 1 квартал 2010 г. подлежит 874,13 руб.
Задание 7
Сотрудник работает в организации с начала календарного года. Оклад составляет 9856 руб./ мес. Налоговым агентом предоставлен стандартный налоговый вычет в размере необлагаемого минимума – 400 руб., вычет на одного ребенка в возрасте до 18 лет.
В течение года сотрудником было направлено на оплату своего обучения в учебном учреждении в размере 35000 рублей в образовательном учреждении, имеющим соответствующую лицензию.
Необходимо исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет по итогом календарного года с учетом предоставленных социальных налоговых вычетов.
Решение:
На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:
400 руб. - предоставляются
всем налогоплательщикам. Если доход
работника, исчисленный
500 руб. - предоставляются,
в частности, Героям
1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;
3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.
Определим налоговую базу по доходам, облагаемым ставке 13%, уменьшенную на налоговые вычеты по итогам календарного года:
январь: 9856 – (400 + 1000) = 8456
февраль: (8456 + 9856) – (400 + 1000) = 16912
март: (16912 + 9856) – (400 + 1000) = 25368
апрель: (25368 + 9856) – (400 + 1000) = 33824
май: (33824 + 9856) – 1000 = 42680
июнь: (42680 + 9856) – 1000 = 51536
июль: (51536 + 9856) – 1000 = 60392
август: (60392 + 9856) – 1000 = 69248
сентябрь: (69248 + 9856) – 1000 = 78104
октябрь: (78104 + 9856) – 1000 = 86960
ноябрь: (86960 + 9856) – 1000 = 95816
декабрь: (95816 + 9856) – 1000 = 104672
Исчислим сумму налога с налоговой базы по формуле (п.1 ст.225 НК РФ):
Сумма НДФЛ = Налоговая база * Налоговая ставка
Сумма НДФЛ = 104672 * 13% = 13607,36 руб.
Округлим исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ), следовательно:
Сумма НДФЛ = 13607 руб.
Так как в течение года сотрудником было направлено на оплату своего обучения в учебном учреждении в размере 35000 рублей, то сумма возврата НДФЛ составит:
35000 * 0,13 = 4550 руб.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по итогом календарного года составит:
13607 – 4550 = 9057 руб.
Ответ: 9057 руб. подлежит уплате в бюджет по итогам календарного года.
