Виды налогов и сборов в Российской Федерации

     МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА  РФ

     КЕМЕРОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ  ИНСТИТУТ 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

     По  дисциплине: налоги и налогообложение

     Вариант 0 
 
 
 

                                                                         Выполнила: студентка

                                                              6крса, заочного

     отделения, специальность

                                                                      «Финансы и кредит»

                                                                    Августинович Е.А.

                                                                            Проверил: к.э.н., доцент

                                                           Оскирко О.В. 
 
 
 

     Кемерово  – 2012 
 
 

     Содержание

      Введение……………………………………………………………………..3

  1.  Виды налогов и сборов в Российской Федерации………………….….9

      1.1. Федеральные налоги и сборы……………………………………....12

      1.2. Региональные налоги и сборы………………………………………15

      1.3. Местные налоги и сборы…………………………………………….18

  2.    Порядок получения освобождения от уплаты налога на добавленную    стоимость………………………………………………………………………23

  Заключение……………………………………………………………………28

  Задачи…………………………………………………………………………30

  Список литературы ………………………………………………………….34

 

      Введение 

     Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.1

     Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).2

     Налоги  взимаются государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в любом обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда отражается на налоговой системе и сопровождается ее преобразованием. Преследуя цели пополнения казны и другие задачи, государство стремится разнообразить вводимые налоги.

     Для нормального существования и  развития государства каждый человек должен уплачивать налоги. Данное положение закреплено, в том числе и в 57 статье Конституции РФ: “Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют”.3

     Ни  одно современное общество не может  обойтись без налогов, потому что налоги – это основной источник доходов государства. Кроме финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Государство способно стимулировать или сдерживать деловую активность, путем изменения налоговых ставок, предоставления или отмены налоговых льгот, что способствует экономическому развитию страны.

     Во  всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения.

     Меняются  ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые. Под влиянием различных факторов часто вносятся изменения и дополнения по налогам и сборам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, тем не менее необходимо своевременно получать и использовать эту информацию. Ведь незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

     Кроме того масштабы уклонения от уплаты налогов в России создают угрозу для экономической безопасности государства. Очень актуальными  становятся следующие задачи: совершенствование  налогообложения, построение социально  ориентированной налоговой системы, формирование и развитие налоговой культуры населения.

     В настоящее время в России в  сфере налогообложения сложился негативный стереотип поведения, имеют  место достаточно низкая налоговая  культура общества, недоверие граждан  и бизнеса к налоговой системе, стремление уклониться от уплаты налогов.

 

 

  1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

     Для получения общего представления о налогах и сборах необходимо рассмотреть систему налогов и сборов в Российской Федерации. В настоящий момент в соответствии с законодательством она включает:

     - федеральные,

     - региональные,

     - местные налоги и сборы.

     Кроме того в экономической и юридической  науке классифицируют налоги по экономическим категориям:

     - на доход,

     - на капитал,

     - на расходы.

     По  субъектам (плательщикам) выделяют налоги:

     - с организаций (НДС, налог на  прибыль организаций, акцизы и  др.),

     - с физических лиц (налог на  доходы физических лиц, налог  на имущество физических лиц),

     - общие (земельный налог, транспортный налог и др.).

     В зависимости от формы возложения налогового бремени налоги делятся:

     - на прямые, которые непосредственно обращены к налогоплательщику – его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и т.д.),

     - на косвенные, которые устанавливаются в виде надбавки к цене реализуемых товаров и в результате этого не связаны непосредственно с доходом или имуществом фактического плательщика (НДС, акцизы и т.д.).4

     По  характеру использования налоги в литературе налоги могут быть:

  1. общего значения,
  2. целевые,
  3. рентные.

     Налоги  общего значения - налоги, которые зачисляются в бюджет определенного уровня как общий денежный фонд соответствующей территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. Они составляются основную массу налогов в Российской Федерации.

     Целевой налог – это налог, установление, введение и взимание которого обусловлено  конкретной социальной программой, предусмотренной  федеральными законами, поступления  от которой направляются исключительно  на мероприятия по ее финансированию.

     Характерные признаки такого налога легко выделяются из его определения:

     а) взимание обусловлено конкретной социальной программой, предусмотренной федеральными законами,

     б) он приобретает частичную возмездность, его уплата может быть связана с какими-то встречными предоставлениями (например, система накопительного страхования, которая базируется на привлечении средств в Пенсионный фонд РФ единым социальным налогом, предусматривает конкретные выгоды плательщику в зависимости от размера уплаченного налога).

     Примером  данного вида налога является, закрепленный в главе 24 Налогового Кодекса РФ единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.5

     Рентный налог – это налог, уплата которого обусловлена использованием плательщиком природных ресурсов, принадлежащих  по праву собственности государству.

     Характерными  признаками являются:

     а) уплата рентного налога не только социально обусловлена, но и взаимосвязана с пользованием плательщиком определенными природными объектами.

     б) он не является безвозмездным, так как плательщик должен иметь возможность получить определенный доход в процессе природопользования.6

     В качестве примера рентного налога выступает водный налог, которому посвящена глава 25.2 Налогового Кодекса РФ.

     В зависимости от характера ставок различают следующие налоги:

     - прогрессивный налог – это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Для разных по величине доходов устанавливается несколько шкал налоговых ставок.

     - регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Косвенные налоги чаще всего регрессивные.

     - пропорциональный налог – это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины. Пропорциональный налог может оказаться регрессивным: если из реально получаемых доходов вычесть обязательные затраты, останется дискреционный доход, который может вырасти или уменьшиться после введения новых налогов.7 
 
 

     1.1. Федеральные налоги и сборы:

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы;

     3) налог на доходы физических  лиц;

     4) налог на прибыль организаций;

     5) налог на добычу полезных ископаемых;

     6) водный налог;

     7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

     8) государственная пошлина.

     Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ.8

     Рассмотрим  наиболее интересные положения, касающиеся некоторых из вышеуказанных налогов.

     Уделим  внимание акцизам на нефтепродукты. В настоящее время взимание акцизов  происходит с оптового и розничного звеньев реализации этих продуктов, а не с предприятий-производителей как это было до 2003 года для обеспечения  равномерности соответствующих поступлений в территориальном плане. С 2004 года основная доля зачисляемого в бюджеты субъектов РФ акциза на нефтепродукты сначала поступает на счета Федерального казначейства, т.е. централизуется в федеральном бюджете, и лишь после этого происходит распределение централизованных средств по регионам (в соответствии с нормативами, зависящими от числа зарегистрированных автомобилей и протяженности дорог). Сейчас в федеральном бюджете централизуется примерно 90 % акциза на нефтепродукты, причем субъектами РФ распределяется чуть больше половины данных средств.9

     Налог на прибыль организаций является одним из важнейших в системе  налогов и сборов страны. Основные положения, касающиеся данного налога, закреплены в 25 главе НК РФ. Он является федеральным, личным, нецелевым, регулярным, количественным налогом. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции. Вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

     Подоходное  обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только, фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства граждан.

     Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к гражданам в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата, ювелирные изделия и так далее.

     Налог с имущества, переходящего в порядке  наследования, исчисляется от стоимости  наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость  этого имущества в момент выдачи свидетельства превышало его  оценку на день открытия наследства.

     Налог с имущества, переходящего в порядке  дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки со стоимости имущества, определенной по свободной цене.

     Основные  положения, касающиеся данной группы налогов, закреплены в 8 разделе НК РФ.

     Федеральные налоги и сборы, кроме зачисления их в федеральный бюджет, в одинаковой степени используются для формирования доходов бюджетов всех уровней следующим образом:

     а) зачисление в полном объеме в федеральный  бюджет,

     б) распределение поступлений от некоторых  платежей между бюджетами разных уровней или закрепление в  полном объеме в установленном федеральном  законодательстве порядке.10 
 
 
 
 
 
 

    1. Региональные налоги и сборы
 

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на игорный бизнес;

     3) транспортный налог.

     Региональными налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации  о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ.

     Налог на имущество организаций вводится на территории региона по решению представительного органа субъекта РФ. Помимо этого полномочия выражаются в определении ставки, порядка и сроков уплаты данного налога, а также установление форм отчетности и льгот по его уплате. Основными источниками для налога выступают: глава 30 НК РФ и законы субъектов о введении налога на имущество организаций, соответствующих нормам НК РФ. В случае закрепления международным договором положений, отличающихся от установленных законодательством РФ и имеющих большую юридическую силу, иностранные организации руководствуются ими.

     Налог на игорный бизнес приобретает свое значение из-за того, что игорный бизнес подлежит жесткому государственному регулированию. Наиболее четко это отражено в ФЗ от 29.12.2006 г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».11 В нем закрепляется, что игорные зоны могут создаваться на территории Алтайского края, Приморского края, Калининградской области, Краснодарского края и Ростовской области (данная игорная зона включает в себя часть территории каждого из указанных субъектов Российской Федерации).

     Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями  или индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг. А азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора). Участниками являются физические лица, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

     Транспортный  налог регулируется главой 28 НК РФ и  законами субъектов РФ. Для бюджетов субъектов является положительным  моментом то, что он включен в  группу региональных налогов.

     Налогоплательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

     В части 1 статьи 358 НК РФ указываются объекты налогообложения. Ими признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 358 НК РФ. Во 2 части данной статьи устанавливается исчерпывающий перечень транспортных средств, не отнесенных к объектам обложения этим налогом.

     Налоговая база для различных видов транспортных средств определяется по-разному, в соответствии со статьей 359 НК РФ.

     Кодекс  предусматривает налоговый и отчетный периоды. Налоговый период равен 1 году, а отчетные периоды – первый, второй и третий кварталы. Однако у законодательных (представительных) органов субъектов РФ имеется право не устанавливать отчетные периоды.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в зависимости от ставок, закрепленных в НК РФ. В соответствии с законом субъекта налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в пять раз.

     Сумма, которую уплачивают налогоплательщики  – физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые они получают от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

     Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. А налогоплательщики – организации по истечении налогового периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.12 Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.13 
 
 
 

      1.3.Местные налоги и сборы 

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц.

     Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено пунктом 4 и пунктом 7 статьи 12 НК РФ.14 Местные налоги и сборы в городах федерального значения устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.

     Под системой местных налогов и сборов понимаются обязательные платежи юридических  и физических лиц поступающие  в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

     Характерными  особенностями местных налогов являются:

  1. использование поступлений по данным налогам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствующему органу местного самоуправления,
  2. зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов,
  3. отнесение введения и организации взимания данных платежей к компетенции органов местного самоуправления,
  4. контролирование органами местного самоуправления поступления и использования платежей по местным налогам как составной части доходов местных бюджетов,
  5. наличие у органов местного самоуправления поступления и использования платежей по местным налогам как составной части доходов местных бюджетов.15

     Благодаря земельному налогу обеспечивается стабильное поступление средств в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части налог исчисляется отдельно.

     Освобождаются от налогообложения:

     1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции  Российской Федерации - в отношении  земельных участков, предоставленных  для непосредственного выполнения  возложенных на эти организации и учреждения функций;

     2) организации - в отношении земельных  участков, занятых государственными  автомобильными дорогами общего  пользования;

     3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

     4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

     организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

     учреждения, единственными собственниками имущества  которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

     5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

     6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

     7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

     Земельный налог носит целевой характер, и средства от данного платежа могут быть использованы только на конкретные мероприятия.

     Налог на имущество физических лиц регулируется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1"О налогах  на имущество физических лиц".

     Данный  закон закрепляет следующие положения:

     1. Плательщиками налогов на имущество  физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации 📙 Контрольная → 🆔 15315

Виды налогов и сборов в Российской Федерации 📙 Контрольная → 🆔 15315

Виды налогов и сборов в Российской Федерации