Виды налогов и сборов, их классификация в РФ

Содержание:

1. Виды налогов и сборов, их классификация. 3
2. Виды налоговых правонарушений  6
3. Налог на доходы физических лиц 10

Практические  задания:

4. Задание 10 19
5. Задание 20 20

Список использованной литературы 22

1.Виды налогов и сборов, их классификация

В настоящее время система  налогов и сборов Российской Федерации  довольно обширна и в некоторой  степени громоздка. Вместе с тем  каждый налог индивидуален, поскольку  предполагает собственную правовую конструкцию и занимает строго определенное место не только в системе налогов  и сборов, но и в финансовой системе  в целом.

Выяснение местоположения каждого  налога в финансовой «системе координат» способствует точному установлению механизма его установления и  введения, определению уровня бюджета, в который зачисляется каждый налог, круга плательщиков и перечня  объектов, с которых взимается  платеж. Посредством деления на различные  виды налоги объединяются в отдельные  группы, позволяющие более детально определить их юридическую сущность. Точное установление вида налога способствует правильному распределению налоговой  компетенции Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных  образований. Особое значение видовые  критерии налога имеют в правоприменительной  практике, поскольку влияют на объем  налоговой обязанности налогоплательщика.

Выявлению видовой сущности налога способствует классификация, проведенная  по систематизированным критериям.

Видовое многообразие налогов  предполагает их классификацию по различным  основаниям.

1. В зависимости от  плательщика:

1) налоги с организаций  — обязательные платежи, взыскиваемые  только с налогоплателыциковорганизаций,  в том числе налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль  и др. (необходимо помнить, что  субъектами налогового права  являются организации, а не  юридические лица, хотя в большинстве  случаев организации имеют статус  юридического лица; вместе с тем  все организации относятся к  плательщикам налогов независимо  от наличия статуса юридического  лица, в частности филиалы и  представительства);

2) налоги с физических  лиц — обязательные платежи,  взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков  — физических лиц (налог на  доходы физических лиц, налог  на имущество физических лиц  и др.);

3) общие налоги для  физических лиц и организаций  — обязательные платежи, уплачиваемые  всеми категориями налогоплательщиков  независимо от их организационноправового  статуса. Наличие общих налогов  обусловлено тем, что главным  принципом их взимания является  наличие какоголибо объекта в  собственности лица (например, земельный  налог).

2. В зависимости от  формы обложения:

1) прямые (подоходноимущественные) — налоги, взимаемые в процессе  приобретения материальных благ, определяемые размером объекта  обложения и уплачиваемые производителем  или собственником (налог на  прибыль и др.). Прямые налоги  подразделяются на:

• личные — налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости  от полученного дохода (прибыли) и  учитывающие финансовую состоятельность  плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);

• реальные — налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых  лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается. Ставки реальных налогов  рассчитываются, как правило, по результатам  деятельности нескольких одинаковых категорий  налогоплательщиков (например, единый налог на вмененный доход, налог  на игорный бизнес, земельный налог);

2) косвенные (на потребление)  — налоги, взимаемые в процессе  расходования материальных благ, определяемые размером потребления,  включаемые в виде надбавки  к цене товара и уплачиваемые  потребителем (акцизы, налог на добавленную  стоимость и др.); при косвенном  налогообложении формальным плательщиком  выступает продавец товара (работ,  услуг), являющийся как бы посредником  между государственной казной  и потребителем товара (работ,  услуг), а реальным же плательщиком  налога является потребитель  (именно критерий соотношения  юридического и фактического  плательщика является одним из  основных при разграничении налогов  на прямые и косвенные).

3. По территориальному  уровню:

1) федеральные налоги  — устанавливаемые и вводимые  в действие федеральным органом  представительной власти — Государственной  Думой РФ. Перечень федеральных налогов и их ставки являются едиными на всей территории Российской Федерации и не могут быть изменены органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Согласно п. 2 ст. 12 НК РФ федеральные налоги должны устанавливаться непосредственно НК РФ (например, единый социальный налог, водный налог, акцизы);

2) налоги субъектов РФ  — налоги, перечисленные в НК  РФ, но вводимые в действие  представительными (законодательными) органами государственной власти  субъектов РФ и обязательные  к уплате только на территории  соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организаций,  транспортный налог, налог на  игорный бизнес);

3) местные налоги —  налоги, устанавливаемые НК РФ, но  вводимые в действие представительными  органами местного самоуправления  и обязательные к уплате на  территории соответствующего муниципального  образования (например, земельный  налог, налог на имущество физических  лиц).

4. В зависимости от  канала поступления:

1) государственные — налоги, полностью зачисляемые в государственные  бюджеты;

2) местные — налоги, полностью  зачисляемые в муниципальные  бюджеты;

3) пропорциональные —  налоги, распределяемые между бюджетами  различных уровней по определенным  квотам;

4) внебюджетные — налоги, поступающие в определенные внебюджетные  фонды.

5. В зависимости от  характера использования:

1) налоги общего значения, используемые на общие цели, без  конкретизации мероприятий или  затрат, на которые они расхо

дуются; таковыми являются большинство  налогов, взимаемых в Российской Федерации;

2) целевые налоги, зачисляемые  в целевые внебюджетные фонды  или выделяемые в бюджете отдельной  строкой и предназначенные для  финансирования конкретноопределенных  мероприятий (например, земельный  налог).

6. В зависимости от  периодичности взимания:

1) разовые — налоги, уплачиваемые  один раз в течение определенного  периода при совершении конкретных  действий (например, единый налог  на вмененный доход);

2) регулярные налоги —  взимаемые систематически, через  определенные промежутки времени  и в течение всего периода  владения или деятельности плательщика  (налог на доходы физических  лиц, налог на имущество организаций  и др.).

Перечисленные критерии классификации  налогов не являются исчерпывающими, но вместе с тем достаточны для  юридической характеристики всех действующих  ныне налогов и сборов в Российской Федерации.

В научной и учебной  литературе налоги группируются и  иными способами, что позволяет  более точно выявить сущность каждого обязательного платежа, взимаемого в обязательном порядке.

2. Виды налоговых  правонарушений

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Некоторые доходы освобождены  от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий  перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

К таким доходам, в частности, относятся:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;
2. Пособия по безработице, беременности и родам;
3. Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
4. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);
5. Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров - на жилье, транспорт, связь и т.д. (введено с января 2012 г.);
6. Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д);
7. Алименты;
8. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными, иностранными или российскими организациями, определенных в Перечнях Правительства РФ;
9. Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации:

• по утвержденному перечню Правительства РФ от 06.02.2001 N 89;

• по перечням, утвержденным в субъектах РФ  и т.д.

Налоговые вычеты

Доходы физических лиц, которые  облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на сумму налогового вычета. Вычеты нельзя применить к  доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К  таким физическим лицам, в частности, относятся:

- пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;

-  безработные;

-   лица, получающие пособие по уходу за ребенком;

- индивидуальные предприниматели,  получающие доход от осуществления  деятельности, в отношении которой  применяются специальные налоговые  режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.

1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  отдельным категориям физических лиц  и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников": 3000, 1000 и 500 рублей.

С 1 января 2012 г. отменен стандартный вычет в размере 400 руб.

Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:

• "чернобыльцам",
• инвалидам Великой Отечественной войны,
• инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

• Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
• участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
• инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
• лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
• доноров костного мозга;
• родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
• граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении  которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих  размерах::

• 1400 рублей - на первого ребенка;
• 1400 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном  размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений  и документов, подтверждающих право  на налоговый вычет.

Налоговый вычет на детей действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280000 рублей. Начиная  с месяца, в котором указанный  доход превысил эту сумму, налоговый  вычет по данному основанию не применяется.

Примечание. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

1. Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
2. Расходы на свое очное обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). 
   Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала;
3. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год. 
   По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов.
4. Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.
5. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 в год.

3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ:

• сумма дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом);
• сумма от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимостью не выше 250000 рублей (в целом);
• сумма выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества в случае его изъятия для государственных или муниципальных нужд;
• сумма, израсходованная на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков под индивидуальное строительство или с уже построенными жилыми домами (долями в них) - в размере фактических расходов, в т.ч. на погашение процентов по целевым займам.

Перечень фактических расходов конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются  расходы на разработку проектной  и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

Общий размер вычета - не выше 2000000 рублей без учета сумм на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Вместо имущественного вычета можно  уменьшить сумму доходов на сумму  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, за исключением  реализации ценных бумаг.

При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить  сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов, связанных  с получением этих доходов.

Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также  не дожидаясь окончания налогового периода - у налогового агента (работодателя). Выбор варианта предоставляется  физическому лицу.

Право на вычет подтверждает налоговый  орган на основании письменного  заявления и платежных документов, оформленных в установленном  порядке. Форма налогового уведомления  на имущественный вычет утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым  лицам и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании  вычета остаток переносится на следующие  периоды до полного его использования.

С января 2012 года пенсионеры могут  перенести имущественный вычет  при приобретении жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех.

4. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с  деятельностью:

• индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой;
• налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
• налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Состав расходов, принимаемых к  вычету, определяется этими налогоплательщиками  самостоятельно в порядке, указанном  в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль".

Если эти расходы не могут  быть подтверждены документально, они  принимаются к вычету в следующих  размерах:

Примечания:

1) Индивидуальные предприниматели  производят профессиональный налоговый  вычет в размере 20% общей суммы  доходов, если они не в состоянии  документально подтвердить свои  расходы; 

2) Реализуется право на профессиональные  налоговые вычеты путем подачи  письменного заявления налоговому  агенту, а при его отсутствии - при подаче подтверждающих документов  одновременно с налоговой декларацией.

Распределение

НДФЛ  подлежит зачислению:

• 80% - в бюджеты субъектов РФ;
• 20% - в бюджеты городских округов

Налог, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа  при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании  патента по нормативу 100% зачисляется  в бюджет субъектов РФ.

Практические  задания:

Задания 10. Рассчитайте сумму единого социального налога и определите сумму к уплате в ФБ, ФСС, ФОМС за январь месяц (оснований для применения регрессивной ставки не имеет)

Примечание. Решение заданий оформите в таблице (приложение №1)

Решение

1.   Рассчитаем налоговую  базу

84800+157 100+21900=263 800 руб. (пособие по временной нетрудоспособности и пособие на рождение ребенка,  не включаются в расчет)

2. Рассчитаем сумму ЕСН

263 800*26%= 68 588 руб.-14% (ПФР) =61 201,6 руб.

Расчет единого  социального налога, руб.