Водный налог. 2

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

«Финансовый университет  при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский  филиал Финуниверситета 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

                          по  дисциплине  «Федеральные налоги»

на  тему: «Водный налог»

       

 

 

 

 

 

                                            Выполнил: студент  5 курса

                                                    факультета  ФиК

                                                    специальности НиН

                                                    группы дневной

                                                    Илюхина А.В.

                                                     № л.д.08ффд13646

                                           Проверил: Реш В.К.

 

 

 

 

 

 

                                                 Тула 2013 г.

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение.......................................................................................................................3

Водный налог...............................................................................................................5

Заключение.................................................................................................................16

Задачи вариант № 3.…..............................................................................................17

Список литературы....................................................................................................20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Водный кодекс РФ устанавливает  систему платежей за пользование  водными объектами, в которую  включает водный налог и плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов.

Водный налог относится  к системе ресурсных платежей рентного характера. Этот платеж существовал еще в советское время, преследуя цель стимулировать потребителей к экономному пользованию водными ресурсами. Однако данный платеж носил символический характер. Суммы era были незначительны, поэтому для бюджета он не мог рассматриваться как полновесный доходный источник. Не отражается этот платеж и на финансовом состоянии хозяйствующих субъектов.

В 1997 г. законодатели России предпринимали попытки принести методику взимания этого налога в  соответствие с Водным кодексом РФ, где были обозначены его правовые нормы формирования и внесения в казну государства. Тогда же в проект НК РФ был внесен специальный раздел, где плата за воду определена как водный налог. Принятие НК РФ неоднократно переносилось, а самостоятельный законопроект о водном налоге до сих пор находится на стадии согласований. Этот вопрос решается с принятием части второй НК РФ.

Налог введен в 1998 г. в  соответствии с Федеральным законом  от 06.05.98 "О плате за пользование  водными объектами" и призван, наряду с чисто фискальными целями, — пополнить доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, решить две важнейшие задачи. Во-первых, этот налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Во-вторых, данный налог имеет строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

С 1 января 2005 года вступила в силу новая глава НК РФ - глава 25.2 "Водный налог". Этот налог заменил  существующую плату за пользование  водными объектами. Новая глава  НК РФ увеличивает ставки и отменяет региональные льготы. Глава 25.2 "Водный налог" НК РФ содержит Федеральный закон от 28.07.04 № 83-ФЗ. Поскольку водный налог заменил собой плату за пользование водными объектами, то законодатель внес необходимые изменения и в перечень налогов и сборов, установленный Законом РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 3 закона № 83-ФЗ). Этот закон с 1 января 2005 года утратил силу (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.07.04 № 95-ФЗ). Однако в перечне, который будет содержать часть первая НК РФ, тоже будет водный налог.

Целью работы является изучение водного налога. Данная тема актуальна, так как данный налог позволяет  рационально использовать водные пространства и водные ресурсы, которые являются одним из важнейших ресурсов человечества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Водный налог

 

Водный налог –  это один из федеральных налогов, он был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона "О плате  за пользование водными объектами" утратившего силу 31 декабря 2004 года и регламентируется главой 25.2 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 25.2 Налогового кодекса РФ в отношении специального водопользования. В Водном кодексе под специальным водопользованием понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.

Элементы водного налога:

· субъект налогообложения (налогоплательщики);

· предмет и объекты  налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговые ставки;

· порядок исчисления;

· порядок и сроки  уплаты налога.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Наряду с организациями и индивидуальными предпринимателями плательщиками водного налога являются и обычные граждане.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объекты налогообложения – различные виды пользования водными объектами.

Налогом облагаются следующие  виды водопользования:

- забор воды из водных  объектов;

- использование акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных  объектов для целей лесосплава  в плотах и кошелях.

Установлен закрытый перечень 15 видов, которые не признаются объектами налогообложения.

Не признаются объектами  налогообложения:

1) забор воды из  водных объектов:

- для обеспечения пожарной  безопасности, ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

- для санитарных, экологических  и судоходных попусков;

- для обеспечения работы  технологического оборудования  морскими, речными и судами смешанного плавания;

- для орошения земель  сельскохозяйственного (включая  луга и пастбища) назначения, полива  садоводческих, огороднических, дачных, личных подсобных земельных участков;

- для водопоя и обслуживания  скота и птицы, находящихся  в собственности сельхозорганизаций и граждан;

- для рыболовства и  воспроизводства водных биоресурсов;

2) забор из подземных  водных объектов:

- воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные  лечебные ресурсы, а также термальных  вод;

- шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

3) использование акватории  водных объектов:

- для плавания на  судах, маломерных плавсредствах,  а также для разовых посадок  (взлетов) воздушных судов;

- для размещения и  стоянки плавсредств, размещения  коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биоресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

- для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

- для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

- для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

- для рыболовства,  охоты, рыбоводства и воспроизводства водных биоресурсов;

4) использование водных  объектов для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;

5) особое пользование  водными объектами для обеспечения  нужд обороны и безопасности государства.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения  в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении  каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая  база определяется как объем воды, забранной из водного объекта  за налоговый период.

Объем воды, забранной  из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных  приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных  приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории  водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как  площадь предоставленного водного  пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей  гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины  в плотах и кошелях налоговая  база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в  плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки  установлены  в рублях за единицу налоговой  базы в зависимости от вида водопользования и различаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и дифференцируются по видам водопользования (глава 25.2, ст. 333.12 НК РФ) в следующих размерах:

1) при заборе воды  из:

поверхностных и подземных  водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

 

 

 

 

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
1	2	3	4
Северный	Волга	300	384
	Нева	264	348
	Печора	246	300
	Северная Двина	258	312
	Прочие реки и озера	306	378
Северо-Западный	Волга	294	390
	Нева	258	342
	Западная Двина	288	366
	Прочие реки и озера	282	372
Центральный	Волга	288	360
	Днепр	276	342
	Дон	294	384
	Западная Двина	306	354
	Нева	252	306
	Прочие реки и озера	264	336
Волго-Вятский	Волга	282	336
	Северная Двина	252	312
	Прочие реки и озера	270	330
Центрально-Черноземный	Днепр	258	318
	Дон	336	402
	Волга	282	354
	Прочие реки и озера	258	318
Поволжский	Волга	294	348
	Дон	360	420
	Прочие реки и озера	264	342
Северо-Кавказский	Дон	390	486
	Кубань	480	570
	Самур	480	576
	Сулак	456	540
	Терек	468	558
	Прочие реки и озера	540	654
1	2	3	4
Уральский	Волга	294	444
	Обь	282	456
	Урал	354	534
	Прочие реки и озера	306	390
Западно-Сибирский	Обь	270	330
	Прочие реки и озера	276	342
Восточно-Сибирский	Амур	276	330
	Енисей	246	306
	Лена	252	306
	Обь	264	348
	Озеро Байкал и  его бассейн	576	678
	Прочие реки и озера	282	342
Дальневосточный	Амур	264	336
	Лена	288	342
	Прочие реки и озера	252	306
Калининградская область	Неман	276	324
	Прочие реки и озера	288	336

 

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,40
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,80
Лаптевых	4,68
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Берингово	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	5,64
Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Охотское	7,68
Японское	8,04

 

2) при использовании  акватории:

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. рублей в  год) за 1 кв. км используемой акватории
Северный	32,16
Северо-Западный	33,96
Центральный	30,84
Волго-Вятский	29,04
Центрально-Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44
Уральский	32,04
Западно-Сибирский	30,24
Восточно-Сибирский	28,20
Дальневосточный	31,32
Калининградская область	30,84

 

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

 

Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Балтийское	33,84
Белое	27,72
Баренцево	30,72
Азовское	44,88
Черное	49,80
Каспийское	42,24
Карское	15,72
Лаптевых	15,12
1	2
Восточно-Сибирское	15,00
Чукотское	14,04
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	29,28
Берингово	26,16
Охотское	35,28
Японское	38,52

 

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.  кВт/ч электроэнергии
Нева	8,76
Неман	8,76
Реки бассейнов Ладожского и  Онежского озер и озера Ильмень	9,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88
Северная Двина	8,76
Прочие реки бассейна Белого моря	9,00
Реки бассейна Баренцева моря	8,76
Амур	9,24
Волга	9,84
Дон	9,72
Енисей	13,70
Кубань	8,88
Лена	13,50
Обь	12,30
Сулак	7,20
Терек	8,40
Урал	8,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара	13,20
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
Реки бассейнов Чукотского и  Берингова морей	10,44
Прочие реки и озера	4,80

 

4. при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и  кошелях древесины на каждые 100 км сплава
Нева	1656,0
Реки бассейнов Ладожского и  Онежского озер и озера Ильмень	1705,2
Прочие реки бассейна Балтийского  моря	1522,8
Северная Двина	1650,0
Прочие реки бассейна Белого моря	1454,4
Печора	1554,0
Амур	1476,0
Волга	1636,8
Енисей	1585,2
Лена	1646,4
Обь	1576,8
Прочие реки и озера, по которым  осуществляется сплав древесины  в плотах и кошелях	1183,2

 

При заборе воды сверх  установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 333.12 НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно в отношении всех видов водопользования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Порядок и сроки уплаты налога

 

Общая сумма налога –  результат сложения сумм по каждому виду водопользования – уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налоговым периодом по водному налогу признан квартал, то предельной датой уплаты налога будет соответственно являться 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту  нахождения объекта налогообложения. Из этого следует, что налогоплательщик должен встать на учет в налоговый  орган как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщики, в  соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в  налоговый орган по месту учета  в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Иностранные лица – плательщики  налога в те же сроки представляют копию декларации налоговому органу по местонахождению лицензирующего учреждения.

Стоит отметить, что водный налог уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения – соответствующего вида пользования водным объектом. В то же время глава 25.2 НК РФ не оговаривает решение вопроса о порядке уплаты налога при нахождении водного объекта на территории нескольких субъектов РФ. В данном случае следует руководствоваться тем, что объектом обложения водным налогом является пользование водным объектом, поэтому уплата налога должна производиться по месту фактического водопользования.

Кроме того, договором  пользования водным объектом, расположенным  на территории нескольких субъектов РФ, могут быть определены параметры объекта налогообложения соответствующего субъекта РФ. Этот договор водопользователь заключает со всеми органами исполнительной власти соответствующих субъектов РФ либо с их согласия с одним из этих органов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В соответствии с Законом  № 173-ФЗ водный налог полностью поступает  в федеральный бюджет.

Наиболее существенными  отличиями водного налога (главу 25.2 «Водный налог» НК РФ, введенная  Федеральным законом от 28.07.2004 №83-ФЗ) от платы за пользование водными объектами являются следующие:

1) ставки налога по  бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам для каждого  вида водопользования зафиксированы.  Ранее дополнительное дифференцирование  ставок осуществлялось Правительством  РФ и органами законодательной власти субъектов Федерации;

2) отсутствуют налоговые  льготы по данному налогу;

3) увеличено количество  видов водопользования, которые  не признаются объектом налогообложения.  Так, например, налогообложению не  подлежит сброс сточных вод,  который был одним из основных видов водопользования в рамках прежнего законодательства;

4) увеличены ставки  водного налога практически по  всем видам водопользования, кроме  гидроэнергетики;

5) установлен единый  налоговый период для всех  водопользователей, который ранее различался в зависимости от категории налогоплательщика и вида пользования водными объектами.

В настоящее время  порядок исчисления и взимания платы  за водопользование нормами Водного  кодекса (и принятыми на его основе другими законодательными актами) непосредственно не регулируется: с 2005 года решение вопроса платности водопользования обеспечивается нормами главы 25.2 «Водный налог» НК РФ.

 

 

 

 

Задачи 

Вариант № 3

Задача 1. Работник предприятия за шесть месяцев текущего года получил следующие доходы: заработная плата по основному месту работы: январь — 18 860 руб., февраль — 17 200 руб., март — 17 900 руб., апрель — 16 300 руб., май— 17 200 руб., июнь — 6800 руб.

Работнику в марте выплачена  премия за производственные показатели — 10 000 руб., в июне оказана материальная помощь на лечение — 14 000 руб., в апреле вручен подарок к юбилею — 6000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 19 лет, являющегося студентом ВЗФЭИ.

Определите сумму НДФЛ за текущий  год.

Решение:

НДФЛ считается  нарастающим итогом

Доходы по основному  месту работы:

Январь = заработной плате за январь;

Февраль = заработной плате за февраль;

Январь-февраль= Январь + Февраль;

Март = заработная плата за март + премия за производственные показатели;

Январь-март = Январь-февраль + март;

Апрель = заработная плата за апрель + подарок (т.к. сумма  подарка превышает 4000 рублей, то она  относится к доходам и облагается по ставке 13%);

Январь-апрель = Январь-март + апрель;

Май = заработной плате за май;

Январь-май = Январь-апрель + май;

Июнь = заработная плата за июнь + материальная помощь на лечение;

Январь-июнь = Январь-май + июнь;

Налоговые вычеты равны 0, так как стандартный вычет  в размере 400 рублей отменен с  января 2012г., а на социальный вычет  работник не имеет права, в связи  с тем что его ребенок является студентом ВЗФЭИ, т. е. форма обучения заочная.

 Налоговая  база = доходы — налоговый вычет;

Ставка налога = 13%;

Налог начисленный = налоговая база*ставку налога;

Налог к оплате = Налог начисленный за текущий  период — налог начисленный за предыдущий;

Сумма НДФЛ за текущий  год равна начисленному налогу за январь-июнь.