КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

На тему: «Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Сделала:

Студент группы Б-31з

Шувалова  Анастасия Сергеевна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Специальное и (или) особое водопользование осуществлялось в соответствии с Водным кодексом РФ от 16.11.1995 N 167-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2007 года в связи с введением в действие Водного кодекса РФ от 03.06.2006 N 74-ФЗ.

     Федеральным законом от 03.06.2006 N 73-ФЗ установлено, что водопользователи, осуществляющие использование водных объектов на основании решений Правительства РФ или решений органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации либо лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами, соответственно принятых, выданных и заключенных до введения в действие нового Водного кодекса РФ, сохраняют права долгосрочного или краткосрочного пользования водными объектами на основании лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами до истечения срока действия таких лицензий и договоров.

Налогоплательщики.

     Налогоплательщиками водного налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от 03.06.2006 №73-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

     Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации (п. 2 введен Федеральным законом от 03.06.2006 № 73-ФЗ).

Элементы  налогообложения.

     Объектами налогообложения водным налогом (далее - налог), признаются

следующие виды пользования водными объектами (далее - виды водопользования):

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях (в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ).

2. Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и  судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

7) использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических,  гидрографических и поисково-съемочных  работ;

9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного  и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами  для обеспечения нужд обороны  страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного  назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;

15) использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты.

Налоговая база.

     По  каждому виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

• При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
• При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
• При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый периодэлектроэнергии.
• При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:

• при заборе воды
• при использовании акватории
• при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
• при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
• при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Порядок и сроки уплаты налога

    Общая сумма налога – результат сложения сумм по каждому виду водопользования – уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налоговым периодом по водному налогу признан квартал, то предельной датой уплаты налога будет соответственно являться 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

    Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения. Из этого следует, что налогоплательщик должен встать на учет в налоговый орган как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения объекта налогообложения.

    Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    Иностранные лица – плательщики налога в те же сроки представляют копию декларации налоговому органу по местонахождению лицензирующего учреждения.

    Стоит отметить, что водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения – соответствующего вида пользования водным объектом. В то же время глава 25.2 НК РФ не оговаривает решение вопроса о порядке уплаты налога при нахождении водного объекта на территории нескольких субъектов РФ. В данном случае следует руководствоваться тем, что объектом обложения водным налогом является пользование водным объектом, поэтому уплата налога должна производиться по месту фактического водопользования.

    Кроме того, договором пользования водным объектом, расположенным на территории нескольких субъектов РФ, могут быть определены параметры объекта налогообложения соответствующего субъекта РФ. Этот договор водопользователь заключает со всеми органами исполнительной власти соответствующих субъектов РФ либо с их согласия с одним из этих органов.

1. Задача. Определите: а) сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, уплаченную за I квартал налогового периода головной организацией и ее обособленного подразделения; б) сумму доплаты с учетом авансового платежа за I квартал по налогу в связи с ликвидацией обособленного подразделения.

    Известно:

    1.Организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс.

    2.В  мае налогового периода было  принято решение о ликвидации  обособленного подразделения. В течении этого месяца было передано имущество с баланса филиала на баланс организации.

    3.Заявление  о снятии с налогового учета  обособленного подразделения организации в связи с его ликвидацией было подано в налоговую инспекцию 20 мая налогового периода.

    4.10 июня налогового периода организация получила уведомление о снятии обособленного  подразделения с налогового учета.

    5.Ставка  налога – 2,2%

    6.Остаточная  стоимость основных средств представлена  в нижеследующей табл.1.

    Таблица 1

а) сумма  авансового платежа по налогу на имущество организации, уплаченная за I квартал налогового периода головной организацией и ее обособленным подразделением рассчитывается:

1. В  головной организации:

(((8 000 000+7 980 000+7 960 000+7 940 000) ¹:4)²*2,2)³:4⁴=43835 руб.

2. В  обособленном подразделении:

(((2 000 000+1 990 000+1 980 000+1 970 000) ¹:4)²*2,2)³:4⁴=10917,5 руб.

3. Всего:

(((10 000 000+9 970 000+9 940 000+9 910 000)¹:4)²*2,2)³:4⁴=54 752,5 руб.

    Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в  соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ. (гл. 30, ст. 382, п. 4 НК РФ).

    Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. (гл. 30, ст. 376, п. 4 НК РФ).

б) сумма доплаты с учетом авансового платежа за I квартал по налогу в связи с ликвидацией обособленного подразделения. 

3.Тестовые  задания:

• 3.1. Решение  о взыскании налога за счет  имущества налогоплательщика-организации  после истечения срока исполнения  требования об уплате налога принимается в течение:
1. шести месяцев;
2. одного года;
3. трех месяцев;
4. одного месяца.
    
0. 3.2. По земельному  налогу:
1. налоговая база – площадь земельного участка;
2. налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка на определенную дату;
3. налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного пользования;
4. налогоплательщики – организации и физические лица, имеющие земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования;
5. отчетный период установлен для всех налогоплательщиков;
6. налоговые ставки установлены в процентах;
7. налоговые ставки установленные в процентах и рублях.