Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения. 3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Самарский институт (филиал)

Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Российский государственный торгово-экономический университет»

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Вариант №23

«Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения»

Студентки заочного отделения

Экономика и управление на предприятии

(торговли и общественного питания)

Пятого курса

Номер зачётной книжки: № У07-03

Шевченко Натальи Юрьевны

Преподаватель:

Ст.преп. Шмелева Наталья Борисовна    

Самара 2012

СОДЕРЖАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ

1. Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения

2.  Элементы налогообложения

2.1. Объекты налогообложения

2.2. Налоговая база

2.3. Налоговый период

2.4. Налоговые ставки

2.5. Порядок исчисления налога

2.6. Порядок и сроки уплаты налога

2.7. Налоговая декларация

2. Задача

3. Тестовые задания

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Элементы налогообложения:

1.      Объект налогообложения

2.      Налоговая база

3.      Налоговый период

4.      Налоговая ставка

5.      Порядок исчисления налога

6.      Порядок и сроки уплаты налога

7.      Налоговая декларация

2. Элементы налогообложения

2.1. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

 1) забор воды из водных объектов;

 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

 2. Не признаются объектами налогообложения:

 1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

 2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

 3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

 4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

 5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

 6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

 7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

 9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

 10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

 11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

 12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

 13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

 14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

 15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

2.2. Налоговая база

По каждому виду водопользования налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

 В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

 При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

 Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

 В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

 При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

 Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

 При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

 При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

2.3. Налоговый период

Налоговым периодом признается квартал.

2.4. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

 - поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

+------------------+-------------------+-------------------------+

¦  Экономический   ¦   Бассейн реки,   ¦    Налоговая ставка в   ¦

¦      район       ¦       озера       ¦ рублях за 1 тыс. куб. м ¦

¦                  ¦                   ¦      воды, забранной    ¦

¦                  ¦                   +-------------+-----------+

¦                  ¦                   ¦     из      ¦     из    ¦

¦                  ¦                   ¦поверхностных¦ подземных ¦

¦                  ¦                   ¦   водных    ¦   водных  ¦

¦                  ¦                   ¦  объектов   ¦ объектов  ¦

+------------------+-------------------+-------------+-----------+

¦         1        ¦         2         ¦      3      ¦     4     ¦

+------------------+-------------------+-------------+-----------+

Северный           Волга                    300          384

                    Нева                     264          348

                    Печора                   246          300

                    Северная Двина           258          312

                    Прочие реки и озера      306          378

Северо-Западный    Волга                    294          390

                    Западная Двина           288          366

                    Нева                     258          342

                    Прочие реки и озера      282          372

Центральный        Волга                    288          360

                    Днепр                    276          342

                    Дон                      294          384

                    Западная Двина           306          354

                    Нева                     252          306

                    Прочие реки и озера      264          336

Волго-Вятский      Волга                    282          336

                    Северная Двина           252          312

                    Прочие реки и озера      270          330

Центрально-        Днепр                    258          318

Черноземный        Дон                      336          402

                    Волга                    282          354

                    Прочие реки и озера      258          318

Поволжский         Волга                    294          348

                    Дон                      360          420

                    Прочие реки и озера      264          342

Северо-Кавказский  Дон                      390          486

                    Кубань                   480          570

                    Самур                    480          576

                    Сулак                    456          540

                    Терек                    468          558

                    Прочие реки и озера      540          654

Уральский          Волга                    294          444

                    Обь                      282          456

                    Урал                     354          534

                    Прочие реки и озера      306          390

Западно-Сибирский  Обь                      270          330

                    Прочие реки и озера      276          342

Восточно-Сибирский Амур                     276          330

                    Енисей                   246          306

                    Лена                     252          306

                    Обь                      264          348

                    Озеро Байкал             576          678

                    и его бассейн

                    Прочие реки и озера      282          342

Дальневосточный    Амур                     264          336

                    Лена                     288          342

                    Прочие реки и озера      252          306

Калининградская    Неман                    276          324

область

                    Прочие реки и озера      288          336;

- территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

+----------------------------------------+-----------------------+

¦                  Море                  ¦   Налоговая ставка в  ¦

¦                                        ¦рублях за 1 тыс. куб. м¦

¦                                        ¦      морской воды     ¦

+----------------------------------------+-----------------------+

Балтийское                                        8,28

Белое                                             8,40

Баренцево                                         6,36

Азовское                                         14,88

Черное                                           14,88

Каспийское                                       11,52

Карское                                           4,80

Лаптевых                                          4,68

Восточно-Сибирское                                4,44

Чукотское                                         4,32

Берингово                                         5,28

Тихий океан (в пределах территориального          5,64

моря Российской Федерации)

Охотское                                          7,68

Японское                                          8,04;

 2) при использовании акватории:

 - поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

+--------------------------+-------------------------------------+

¦    Экономический район   ¦ Налоговая ставка (тыс. рублей в год)¦

¦                          ¦ за 1 кв. км используемой акватории  ¦

+--------------------------+-------------------------------------+

Северный                                  32,16

Северо-Западный                           33,96

Центральный                               30,84

Волго-Вятский                             29,04

Центрально-Черноземный                    30,12

Поволжский                                30,48

Северо-Кавказский                         34,44

Уральский                                 32,04

Западно-Сибирский                         30,24

Восточно-Сибирский                        28,20

Дальневосточный                           31,32

Калининградская область                   30,84;

- территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

+----------------------------------------+-----------------------+

¦                 Море                   ¦   Налоговая ставка    ¦

¦                                        ¦(тыс. рублей в год) за ¦

¦                                        ¦ 1 кв. км используемой ¦

¦                                        ¦       акватории       ¦

+----------------------------------------+-----------------------+

Балтийское                                         33,84

Белое                                              27,72

Баренцево                                          30,72

Азовское                                           44,88

Черное                                             49,80

Каспийское                                         42,24

Карское                                            15,72

Лаптевых                                           15,12

Восточно-Сибирское                                 15,00

Чукотское                                          14,04

Берингово                                          26,16

Тихий океан (в пределах территориального           29,28

моря Российской Федерации)

Охотское                                           35,28

Японское                                           38,52;

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

+--------------------------------------+-------------------------+

¦      Бассейн реки, озера, моря       ¦Налоговая ставка в рублях¦

¦                                      ¦     за 1 тыс. кВт.ч     ¦

¦                                      ¦      электроэнергии     ¦

+--------------------------------------+-------------------------+

Нева                                             8,76

Неман                                            8,76

Реки бассейнов Ладожского и Онежского            9,00

озер и озера Ильмень

Прочие реки бассейна Балтийского моря            8,88

Северная Двина                                   8,76

Прочие реки бассейна Белого моря                 9,00

Реки бассейна Баренцева моря                     8,76

Амур                                             9,24

Волга                                            9,84

Дон                                              9,72

Енисей                                          13,70

Кубань                                           8,88

Лена                                            13,50

Обь                                             12,30

Сулак                                            7,20

Терек                                            8,40

Урал                                             8,52

Бассейн озера Байкал и река Ангара              13,20

Реки бассейна Восточно-Сибирского моря           8,52

Реки бассейнов Чукотского и Берингова           10,44

морей

Прочие реки и озера                              4,80;

 4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

+--------------------------------------+-------------------------+

¦      Бассейн реки, озера, моря       ¦Налоговая ставка в рублях¦

¦                                      ¦    за 1 тыс. куб. м     ¦

¦                                      ¦  сплавляемой в плотах   ¦

¦                                      ¦   и кошелях древесины   ¦

¦                                      ¦ на каждые 100 км сплава ¦

+--------------------------------------+-------------------------+

¦                  1                   ¦            2            ¦

+--------------------------------------+-------------------------+

Нева                                           1 656,0

Реки бассейнов Ладожского и Онежского          1 705,2

озер и озера Ильмень

Прочие реки бассейна Балтийского моря          1 522,8

Северная Двина                                 1 650,0

Прочие реки бассейна Белого моря               1 454,4

Печора                                         1 554,0

Амур                                           1 476,0

Волга                                          1 636,8

Енисей                                         1 585,2

Лена                                           1 646,4

Обь                                            1 576,8

Прочие реки и озера, по которым                1 183,2.

осуществляется сплав древесины

в плотах и кошелях

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

 Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

2.5. Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

 Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 в отношении всех видов водопользования.

2.6. Порядок и сроки уплаты налога

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

 Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.7. Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

 При этом налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

2. Задача

На основании приведенных расчетов определите:

а) может ли организация с 1.01.2007 г. применять кассовый метод определения доходов для целей налогообложения прибыли;

б) обязана ли организация пересчитать свои доходы и расходы по методу начисления с 1.01.2007г.

Известно:

1. Выручка организации от реализации товаров (без НДС)  в 2006 г. составила: за I квартал – 1 200 000 руб., II кв. – 700 000 руб., III кв. – 800 000 руб., IV кв. – 1 100 000 руб.

2. Выручка организации от реализации товаров (без НДС) в 2007 г. составила: за I квартал – 1 000 000 руб., II кв. – 800 000 руб., III кв. – 1 200 000 руб., IV кв. – 1 300 000 руб.

Решение:

а) В соответствии с пунктом 1 статьи 273 Налогового Кодекса РФ организация вправе использовать кассовый метод только при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж у нее не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.

Рассчитаем среднюю сумму выручки за 4 квартала 2006 г. : (1 200 000 +    700 000 + 800 000 + 1 100 000) : 4 = 950 000 рублей, это значит, что с 01.01.2007 г. для целей налогообложения прибыли организация сможет применять кассовый метод определения доходов, т.к. средняя сумма выручки за 4 квартала равна 950 000 руб. и не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал

          б) Рассчитаем среднюю сумму выручки от реализации товаров (без НДС) в 2007 г: (1000000 + 800000 + 1200000 + 1300000) : 4 = 1 075 000 рублей, это значит, что в соответствии с пунктом 4 статьей 273 НК РФ, налогоплательщик перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров, установленный пунктом 1 статьей 273 НК РФ, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором было допущено такое превышение.

Следовательно, с 01.01.2007 г. организация обязана пересчитать свои доходы и расходы по методу начисления. Организации придется учитывать доходы в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата. Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.

Применение кассового метода возможно только в малом бизнесе.

3. Тестовые задания

3.1  В налоговую базу по налогу на доходы физических лиц включаются доходы, полученные:

а) только в денежной форме;

б) в денежной и натуральной форме;

в) в виде материальной выгоды;

г) в виде материальной выгоды только от приобретения ценных бумаг;

д) в виде материальной выгоды только от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Правильный ответ: Б, В, Г, Д (в соответствии с Гл. 23, ст. 210, ст. 212)