Возникновение налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

Тема 23. НАЛОГИ

Вопросы:

1.Возникновение налогов и развитие науки о налогах.

2.Экономическая сущность налогов и их функции.

3.Современная система налогообложения в Республике Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

1. Возникновение налогов и развитие науки о налогах……………………5

2. Экономическая сущность налогов и их функции………………………….10

2.1 Экономическая сущность  налогов………………………………………..10

2.2 Функции налогов……………………………………………………………11

2.3 Классификация налогов……………………………………………………14

3 Современная система налогообложения в Республике Беларусь……….18

3.1 Налоговая  система Республики Беларусь……………………………….18

3.2 Перспективы  перестройки налоговой системы в ближайшие годы…..27

Заключение…………………………………………………………………….30

Список использованных источников………………………………………...32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. Налоги - одно из древнейших изобретений  человечества.     Они появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения его функций. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Ни одно государство не может нормально существовать без  взимания налогов; с другой стороны, налоги - один из признаков государства. Тесная взаимосвязь и взаимообусловленность  обязательных платежей и государства  придают налогу комплексное содержание. В основе налогов лежат экономические  и юридические понятия, соотношение  которых зависит от политических процессов, происходящих в государстве. Относительно комплексной структуры  термина "налог" русский экономист  М. М. Алексеенко еще в XIX в. отмечал: "С одной стороны, налог - один из элементов распределения, одна из составных частей цены, с анализа  которой (т. е. цены) собственно и началась экономическая наука. С другой - установление, распределение, взимание и употребление налогов составляет одну из функций государства".

Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

В данной работе мне требуется  рассмотреть возникновение налогов и развитие науки о налогах,  экономическую сущность налогов и их функции, современную систему налогообложения в Республике Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Возникновение налогов и развитие науки о налогах

 

Изучение и знание истории  возникновения налогов является исключительно важным и необходимым звеном познания их экономической сущности.

История знакомит нас с  самыми разнообразными, порой неожиданными примерами обложения налогами и  сборами. В республиканский период древних Афин и Рима прямые денежные сборы взимались с побежденных или попавших в зависимость. Для пополнения казны использовались и получили широкое распространение разнообразные косвенные сборы. Так, любопытным курьезом в истории налогообложения стал налог на общественные туалеты, введенный римским императором Веспасианом. Ответ императора племяннику, выразившему свое недовольство по поводу установления такого налога, — «Деньги не пахнут» — впоследствии стал крылатым выражением, дошедшим до наших дней.

Интересный фат из истории  налогообложения - взимание налога за возведение необычных видов сооружений и построек. Например, выступающие  балконы были объектом налогообложения вплоть до XX в. Этот так называемый «налог на воздушную колонну» объясняется тем, что основание воздушной колонны, на которой покоится балкон, находится на земле, принадлежащей городу, в силу чего его надлежит обложить налогом.

В Римской империи расходы  по управлению государством покрывались  преимущественно за счет средств, получаемых от сдачи в аренду общественных земель. При возникновении чрезвычайных ситуаций император вводил дополнительные налоги. Определение суммы налогов проводилось каждые пять лет специально избранными чиновниками — цензорами. Граждане Рима заявляли им о своем имущественном и семейном положении, от которого и зависела величина налога. Римляне не скрывали своих доходов. Богатство не связывалось с нечестной совестью, напротив, его охотно выставляли напоказ. Граждане Рима добросовестно декларировали свое имущество и доходы и не считали при этом обременительным содержать свое государство. Например, в 6 г. н.э. римский император Август Октавиан ввел государственную кассу, направленную прежде всего на пенсионное обеспечение профессиональных солдат. Касса

получала средства за счет введенного пятипроцентного налога с наследства, которым облагались только граждане Рима. 
           В римских провинциях граждане уплачивали земельный налог, отдавая десятую часть своих доходов, а также единую для всех подушную подать. Наряду с этим существовали и особые формы прямого налогообложения.    Например, взимался налог на виноградные лозы, фруктовые деревья, на живой инвентарь, включая рабов, предметы роскоши и культурные ценности. 
Помимо прямых налогов в Древнем Риме существовали и косвенные налоги, а именно налог с оборота при торговле рабами. Уже в Древнем Риме были введены таможенные пошлины со всех ввозимых на продажу товаров. 
В древних государствах объектами обложения налогами не редко являлись не предметы материального мира, а определенные действия. Известным феодальным налогом стал налог на свадьбу. В эпоху средневековья существовал довольно необычный налог на убийство, который в качестве штрафной санкции должен был уплачивать землевладелец, если в границах его земельных угодий совершалось хотя бы одно нераскрытое убийство. 
Налоги в период средневековья отличались своей многочисленностью и необычностью. Так, например, в Англии существовал налог на покойников,

налог на холостяков.

           Государство издавна облагало налогом случаи, дающие повод к застолью, например бракосочетание, праздничное пиршество и выпитое по этому поводу вино.

           Большим разнообразием отличались не только объекты налогообложения, но и материально-вещественные формы уплаты налогов. К примеру, персидский Надир-шах брал налоги с туркмен котлами и топорами, чтобы из них лить пушки. Карл Великий предпочитал брать коровами. Петр I обложил подмосковных крестьян налогом в виде тряпья, чтобы обеспечить сырьем построенную в селе Вантеевка бумажную фабрику. Турецкие султаны брали налог даже детьми для пополнения своего войска. 
          Истории известны и налоги, в которых главенствовала их регулирующая роль. К примеру, несколько десятилетий назад в интересах наших отечественных производителей сельскохозяйственной продукции был введен налог на маргарин, с помощью которого стремились стабилизировать сбыт сливочного масла. Аналогично вводился налог на жидкое топливо для оживления рынка угля, находившегося в упадке, налог на строительные участки, специально не застраивавшиеся их владельцами. В свою очередь, последний должен был активизировать продажу таких участков под застройку. 
           В России в период царствования Петра I также появлялись новые нетрадиционные налоги. Ярким тому примером служит, в частности, налог на бороды. Этот налог имел не столько фискальное, сколько регулирующее значение с ярко выраженной направленностью следовать западной безбородной моде.

           А еще ранее на Руси налогом облагались косметические средства, предназначенные для совершенствования женской красоты. Налоги на скаковых лошадей и экипажи, бархат и кружева, всевозможные драгоценности и украшения имели общее название — «легион». По своей природе это были налоги на предметы роскоши или, как сейчас говорят, налоги на богатых, которые за всю историю налогообложения претерпели всевозможные модификации и благополучно дожили до наших дней, но уже

в их современном виде.

           Интересна история налогообложения на Руси. Основным источником доходов государства в Древней Руси была дань, которая первоначально носила нерегулярный, а затем все более систематический характер. Взималась дань двумя способами: «повоз», когда она привозилась в Киев, и «полюдье», когда князья сами стали ездить за ней. Второе место среди прямых налогов занимал оброк — плата наземных крестьян за пользование землей. Распространенными формами налогообложения были также барщина

и оброк деньгами («чинш»).

Величина прямых налогов  определялась на основе «сошного типа», предусматривала измерение и пересчет земельных площадей на «сохи». Сельская «соха» включала определенное количество пахотной земли и менялась в зависимости от качества почвы и социального положения владельца. 
           В особо неурожайные годы правительство взимало с населения «сначала двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу», т.е. прямые налоги с «животов и промыслов».

В системе косвенного налогообложения  выделялся налог на соль. Власти рассчитывали, что соль потребляют все слои населения, и налог будет разложен на всех равномерно. Взималась таможенная пошлина «мыт» за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» — за перевоз через реку, гостиная пошлина — за право иметь склады, торговая пошлина — за право устраивать рынки. Пошлины «вес», «мера» устанавливались за

взвешивание и измерение  товаров.

           В период монголо-татарского ига основным налогом становится «выход». Этот налог взимался уполномоченными хана, а потом уже и русскими князьями с каждой души мужского пола, а также со скота. Позже появились новые налоги: ямские, пищальные — для производства пушек; сборы на городовое и засечное дело.

           В период нехватки финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства и значительных государственных преобразований в целях пополнения казны Петр I ввел особую должность — «прибыльщик», обязанностью которого было «сидеть и чинить государю прибыль», т.е.

изобретать новые источники  доходов казны. 
Так были введены гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, плавающих судов, варки пива и т.д. Облагались даже церковные верования. Существовали паспортные сборы, в том числе с заграничных паспортов, а также страховые полисы от пожаров. 
           В XVIII—XIX вв. был утвержден промысловый налог, который существовал до 1917 г. Основной промысловый налог состоял из налога с торговых заведений и складских помещений, налога с промышленных предприятий и налога со свидетельств на ярмарочную торговлю. Они взимались по фиксированным ставкам, дифференцированным по губерниям России. 
           Существовал «дополнительный промысловый налог», превосходящий по своему размеру основной и зависящий от размера основного капитала и

прибыли предприятия.

Купечество платило гильдейскую  подать — процентный сбор с объявленного капитала, размер которого определялся  «по совести каждого». 
           В XIX—XX вв. бюджет формировался в основном за счет косвенных налогов. Следовательно, доходы казны находились в прямой зависимости от уровня благосостояния населения. Среди таких налогов выделялись акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички. Значительными были поступления налогов от производства и торговли алкогольными напитками. 
Кроме того, действовала патентная система обложения торговли и промышленности. Были введены билеты на лавки, т.е. плата за каждое

торговое место. 
           Система акцизов, как и таможенные пошлины, имела не только фискальный характер. С целью укрепления национального рынка и поддержки отечественного производства применялась протекционистская политика с высокими таможенными ставками на ввозимые товары, что способствовало накоплению капитала и развитию отечественной промышленности. 
           В 80-е гг. XIX в. наряду с обшей отменой подушной подати стало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг, а затем и квартирный налог.

Применялись специальные  государственные сборы, в частности сбор с проезда по шоссе Санкт-Петербург—Москва, с пассажиров железных дорог,

пароходств, морск их портов.

          Действовали пошлины с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения. Причем в зависимости от степени родства они имели ставки от 1 до 6% стоимости имущества.

           В XIX в. происходит преобразование системы местного налогообложения. Вводятся различные денежные и натуральные повинности населения с целью удовлетворения городских, сельских, земских нужд (расходы на содержание чиновников, тюрем, почты и т.д.). 
           С увеличением численности горожан первое место по величине уплачиваемых в казну пошлин заняли платежи за прописку. 
После Октябрьской революции 1917 г. были предприняты попытки сформировать новую систему налогообложения. В период Гражданской войны 1918—1920 гг. был введен единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог. В 1921 г. в связи с высокими темпами инфляции и обесцениванием денег вводились натуральные налоги и повинности. Во время перехода к нэпу появился промысловый налог с частных, затем и государственных предприятий. В 1922 г. установлено подоходно-имущественное обложение. В отличие от городского населения крестьянство платило продовольственный налог и выполняло натуральные повинности, которые в дальнейшем были объединены в единый продовольственный налог.

В 1930 г. была проведена налоговая  реформа, которая выразилась в упрощении прямых налоговых платежей: налоги предприятий объединились в единый платеж — отчисления от прибыли. Повысился налог с оборота,

исчезла рента с городских  земель и гербовый сбор. 
           Таким образом, развитие налогообложения с древних времен до наших дней характеризуется многообразием видов, методов и форм взимания налогов. Изучение истории налогов позволяет глубже понять их суть, предназначение, необходимость существования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономическая сущность налогов  и их функции.

2.1 Экономическая сущность налогов

 
           Налог - одно из основных понятий финансовой науки; это одновременно экономическое, хозяйственное и политическое явление реальной жизни. 
           Современное определение налога дано в популярном учебнике К.Р. Макконнелла и С.Л. Брю «Экономикс»: «Налог - принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги, причем такая выплата не является штрафом, наложенным судом за незаконные действия». Налог - это обязательный платеж юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемый и принудительно изымаемый государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого па удовлетворение общественных потребностей. 
           Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая

предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 
Источник налога – национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом, природными ресурсами. Налоги служат инструментом аккумулирования части новой стоимости, которая становится

собственностью государства.

           Итак, особенности налогов, вытекающие из их определения: тесная их связь с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов; принудительный характер платежей, осуществляемый на основе законодательства; участие в экономических процессах общества. 
Налоги и сборы являются одними из источников формирования республиканского и местных бюджетов и внебюджетных фондов. 
           Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение - мобилизацию средств в распоряжение государства. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений между хозяйствующими субъектами и гражданами, с одной стороны, и государства, с другой, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения последним соответствующих функций. Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и народное хозяйство как единое целое. 
Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях.

 

2.2 Функции налогов

Функция налога - это проявление его  сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента

стоимостного распределения и  перераспределения доходов. 
          Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. 
           Другая функция налогов как экономической категории состоит, а том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. (В действительности более половины налогоплательщиков допускают те или иные нарушения налогового законодательства). Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции, которая выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Проявления этой функции многогранны. Она отражает использование налогов как средства государственного регулирования экономики, т.е. имеет регулирующее свойство, которое заключается в установлении и изменении системы налогообложения, в определении налоговых ставок, их дифференциации, в предоставлении налоговых льгот в соответствии с задачами государственной экономической политики - поощрение деловой активности, межотраслевое переливание

капитала и пр.

            В распределительной функции выделяются стимулирующая подфункция и подфункция воспроизводственного назначения. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и другом в целях поощрения процессов, которые необходимы и выгодны обществу, и в «удушении налогами» деятельности в нежелательных сферах. 
           Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность. Социальная функция налогов проявляется в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Эта функция получает наибольшее развитие в последнее время. Принципу социальной справедливости в наибольшей степени отвечает прогрессивное налогообложение личных доходов, когда с повышением дохода непропорционально большая его часть изымается. 
             Кадастровый способ налогообложения применяется при взимании прямых реальных налогов (например, земельного, подомового, промыслового) основывается на оценке имущества специальными налоговыми оценщиками. В этом случае уплата производится после получения соответствующего извещения.

            Декларационный способ налогообложения предполагает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления о полученных доходах за истекший период (как правило, год). Налоговые органы в соответствии с указанным в декларации размером объекта обложения, действующей ставкой налога, распространяемыми на плательщика льготами устанавливают налоговый оклад. 
           Безналичный способ налогообложения (автоматическое удержание) - это когда налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход. Такие налоги называют авансовыми, поскольку они взимаются методом «удержания у источника», т.е. непосредственно из суммы выплачиваемых доходов в каждом случае их выплаты, и вносятся в казну плательщиком дохода, но от имени получателя этого дохода (налогоплательщика). «У источника» удерживаются налоги с таких доходов, как заработная плата, проценты, дивиденды, прирост капитала (доход от перепродажи пенных бумаг, земельных участков и другого имущества), арендные поступления, выплаты по авторским правам, лицензиям, гонорары артистов и т.д. Здесь предполагается участие в налоговых отношениях, кроме казны и налогоплательщика, специального посредника - сборщика (налогового агента). Такими агентами могут быть предприятия, удерживающие налоги с заработной платы, банки - при уплате налогов с процентов, дивидендов, рентных платежей, инвестиционные компании - с выплачиваемых вознаграждений и дивидендов, различные

государственные ведомства.

            Налоговым обязательством признается такое, в силу которого налогоплательщик обязан уплатить определенный налог или сбор, а налоговые или иные уполномоченные органы вправе требовать от налогоплательщика исполнения этой обязанности. Финансовые взаимоотношения государства и плательщика налога находят отражение в

налоговом обязательстве.

            Исполнением налогового обязательства признается уплата в установленный срок причитающихся сумм налога или сбора. Исполнение налогового обязательства является обязанностью налогоплательщика и осуществляется независимо от других имеющихся у него обязательств. Он отвечает за исполнение обязательства всем своим имуществом.      Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогового обязательства является основанием для выставления налоговым органом требования об уплате налога или сбора, а в случае наличия при этом состава налогового нарушения или преступления - основанием для привлечения к ответственности (обычно в виде наложения штрафа).

            Методы оплаты налога - наличный, безналичный (перечислением средств со счета в банке), гербовыми марками (с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклейки их на официальный документ, который после этого приобретает законную силу).

              Неустойкой признается денежная сумма, которую обязанное лицо должно уплатить в виде пени при уплате им причитающихся сумм налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа по уплате налога или сбора, то последний может приостановить операции обязанного лица по счетам в банке или кредитном учреждении либо наложить арест на его имущество и осуществить взимание налога в безусловном порядке из денежных средств, имеющихся на счете или полученных от реализации арестованного имущества.

 

2.3 Классификация налогов 

При разнообразии налогов правильная классификация, устанавливающая их различия и сходства, необходима не только для финансовой науки, но и для практики. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, соответствующих административно-финансовых мер. Критерии, лежащие в основе классификации налогов, определяют ее качество, и степень действенности мер фискального регулирования.

            Классификация налогов может быть проведена по нескольким различным основаниям: методу установления, органу взимания (или по уровню), использованию, характеру взимания налоговых ставок, объекту и субъекту обложения и др. Простота налогообложения позволяет обеспечить казну доходами с минимальными издержками, она же делает ее понятной налогоплательщику и развивает чувство ответственности, заставляя отказаться от соблазна уклонения от уплаты налога.

Классификация налогов по методу установления.

           По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные.

Прямые - это налоги на доходы и  имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль, имущественные налоги, в том числе на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на наследство; налоги на имущество и др. Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Реальные - это налоги на отдельные объекты имущества." поземельный, подомовый, промысловый, на ценные бумаги. Личные - это налоги на имущество или доходы отдельных физических или юридических лиц: подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы от денежных капиталов, налог с наследств и дарений, поимущественный налог. 
           Косвенные - это налоги на товары и услуги: налог с оборота (на добавленную стоимость), акцизы и др. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.

Классификация налогов по органу взимания.

В зависимости от органа, взимающего налоги, выделяются государственные (республиканские) и местные налоги и сборы. Государственные налоги устанавливаются верховной властью, взимаются на основе государственного законодательства и поступают в госбюджет. Местные же взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты. Часть республиканских и местных налогов имеет статус закрепленных доходных источников того или иного бюджета. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают, а соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Другая группа налогов - акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц - является регулирующим доходным источником. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый период (год или квартал). Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в местные бюджеты, а нормативы отчислений определяются при утверждении бюджета.

Классификация налогов по использованию.

В зависимости от целей использования  выделяются общие и специальные налоги и сборы. Общие налоги - такие, которые используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов. Специальные - это налоги, имеющие целевое назначение.  
           К общим налогам относятся налог на добавленную стоимость, на прибыль предприятий, акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан, налог на доходы физических лиц и др. Специальные налоги служат источником финансирования проводимых государством мероприятий. Так, на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования общегосударственного и местного значения расходуются средства дорожных фондов, куда направляются средства от взимания налогов на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств. Кроме того, к специальным относятся обязательные страховые взносы, установленные законодательством: отчисления в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, в Фонд занятости населения.

Классификация налогов по характеру  установления налоговых ставок.

По характеру взимания налоговых  ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода. Прогрессивный налог - такой его вид, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода. Регрессивный налог - такой его вид, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы. Пропорциональный налог- такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной

независимо от размера дохода.

           Прогрессивное (перераспределяющее доходы) налогообложение связано в основном с прямыми налогами на доходы и наследство. Используются два способа прогрессивного обложения. При первом (простая прогрессия) возросшая ставка применяется ко всему объекту обложения. Второй способ (сложная прогрессия) предусматривает разделение доходов на части (ступени), каждая из которых облагается по своей ставке. В этом случае повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося дохода, а лишь для части, превышающей предыдущую ступень. К наиболее типичным прогрессивным налогам относился личный подоходный налог, взимаемый с граждан. В последние десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, что для «справедливой» налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т.е. богатые должны платить больший налог, чем бедные. Их оппоненты указывают на тормозящее воздействие высоких ставок подоходного налога на процесс накопления капитала, инвестиций, научно-технический прогресс, создание новых рабочих мест. 
           Регрессивными являются косвенные налоги. Например, государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судебных инстанциях, (берется в убывающем размере в зависимости от степени повышения) искового заявления имущественного характера.

           К пропорциональным налогам относятся, например, налог на; добавленную стоимость (10 или 20% в зависимости от вида производимой продукции), налог на прибыль предприятий и др.

           К налогам, установленным в твердой форме, относятся, в частности; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и др.

Классификация налогов по субъекту обложения. 

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики - физические и юридические лица. Соответственно и налоги можно разделить на те, что взимаются с юридических лиц, и на те, которые уплачиваются физическими лицами. Изменяя количество и ставки налогов, государство осуществляет свою экономическую политику в области регулирования процессов накопления капитала, совершенствования структуры производимого ВВП и стимулирования развития тех или иных видов деятельности. Поскольку основная часть косвенных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, включается в цену производимых товаров и услуг (акцизы, НДС, др.), в конечном итоге они оплачиваются потребителями. К числу основных функций данной категории налогов относится обеспечение социальной справедливости в перераспределении доходов населения.