Вычеты по НДФЛ. 2

Налоговые вычеты по НДФЛ 

    Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации. Всего существует четыре вида налоговых вычетов по доходам физических лиц: 

• Стандартный вычет (льготным категориям граждан, на детей);

• Социальный  вычет (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);

• Имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);

• Профессиональные  вычеты (авторам произведений).

Таблица. Социальные и имущественные  вычеты. 

Стандартный налоговый вычет 

    Стандартный вычет предоставляется всем гражданам, если их доход не достиг определенного уровня, а также определенным льготным категориям граждан. Таким образом, налогооблагаемая база уменьшается, что приводит к уменьшению подоходного налога (ндфл). Суммарный размер данных налоговых вычетов ограничен условиями их предоставления.

    Каждый гражданин с низким доходом может уменьшить подоходный налог максимум на 624 руб (12 месяцев по 400 руб = вычет 4800 руб). На каждого ребенка можно уменьшить налог на доход физических лиц (ндфл) максимум на 1564 руб (12 мес по 1000 руб = вычет 12000 руб). Льготные категории граждан могут уменьшить налога на 780 руб или на 4680 руб в зависимости от категории. 

Таблица. Стандартные налоговые  вычеты.

    Данные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

     Если в течение года указанные вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании года на основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации 3-НДФЛ, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Профессиональные  налоговые вычеты по НДФЛ (статья 221 НК РФ). 

Право на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют следующие категории  налогоплательщиков:

Налогоплательщики, реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путем подачи письменного заявления  налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики  подают заявление о предоставлении профессионального вычета в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода, с документами, подтверждающими произведенные расходы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налог на прибыль организации.

Доходы.

Для целей  обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, акцизы).

В ст.251 НК установлен перечень доходов, не облагаемых налогом.

Доходы  делятся на доходы от реализации и  внереализационные доходы (ст.252 НК).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Расходы.

       Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы. Во-первых, расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст.252 НК. Во-вторых, есть список расходов, на которые уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (ст.270 НК). Расходы, включающиеся в расчет прибыли, в зависимости от их характера и деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством, реализацией, и внереализационные расходы. Если некоторые затраты с равным основанием могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

       В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

материальные  расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие  расходы.

    Расходы, связанные с производством и реализацией текущего месяца, в соответствии группируются по экономическому содержанию, по элементам затрат и подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы признаются в данном отчетном (налоговом) периоде в части, относящейся к реализованным товарам, работам, услугам. Косвенные расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно п. 1 ст. 265 НК РФ включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам, в частности относятся: проценты по кредитам и займам, услуги банка, судебные расходы и т. д. К внереализационным расходам приравниваются убытки, которые понесла организация. 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой  литературы  

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред.  от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) // «Российская газе-та», № 148-149, 06.08.1998.

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред.  от 27.12.2009) // «Собрание законодательства  РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 3340.

3. Приказ  Минфина РФ от 31.12.2008 № 153н «Об  утверждении формы на-логовой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения» // «Российская газета», № 10, 23.01.2009.

4. Приказ  ФНС РФ от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (ред.  от 30.12.2008) «Об утверждении формы  сведений о доходах физических лиц» (вместе с «Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год») // «Российская газета», № 268, 29.11.2006.

5. «Основные  направления налоговой политики  РФ на 2010 год и на пла-новый период 2011 и 2012 годов» // http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=88298

6. Акилова  Е.В. Налог на доходы физических  лиц // НДФЛ (газета). – 2007. - № 48. – С. 2.

7. Акимова  В.М. Особенности обложения налогом  на доходы физических лиц доходов от продажи имущества // Налоговый вестник. – 2009. - № 4. – С 47 – 56.

8. Алтухова  Е.В. Взаимосвязь физических лиц  в целях налогообложения // Право  и экономика. – 2009. - № 10. –  С. 43 – 49.

9. Архипов  А.В. НДФЛ с дохода в виде  материальной выгоды от экономии на процентах // Налоговый вестник. – 2009. - № 6. – С. 55 – 59.

10. Бутаков  Д.Д. Реформирование бюджетных  систем: опыт Восточной Ев-ропы // Финансы. – 2000. - № 9. – С. 55.

11. Васильева  Л.А. Доходы федерального бюджета  2008 – 2010 годах // Фи-нансы. – 2007. - № 9. – С. 8 – 10.

12. Горский  М.В., Лебединская Т.Г. Налоговая  составляющая бюджета в ус-ловиях  экономического кризиса // Финансы.  – 2009. - № 10. – С. 44 – 47.

13. Едронова  В.Н., Телегус А.В. Направления  совершенствования налогово-го контроля физических лиц, получающих доходы не от предпринима-тельской деятельности // Финансы и кредит. – 2009. - № 28. – С. 2 – 6.

14. Ильин  А.Е. Ильина Г.В. Анализ налоговых  поступлений с доходов фи-зических  лиц // Экономический анализ: теория  и практика. – 2009. - № 10. – С. 15 – 20.

15. Калинина  О.В. Реализация принципа сбалансированности  региональных бюджетов на основе  комплексной методики налоговых  доходов региона // Вестник Самарского  государственного экономического  университета. – 2009. - № 2. – С. 34 – 37. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

В статью 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ Законом N 158-ФЗ внесены следующие  изменения: п. 21 изложен в новой  редакции, п. 36 изменен и п. 40 введен дополнительно.

Во всех этих случаях речь идет о расширении перечня налоговых льгот, предоставляемых  плательщикам НДФЛ.

    При исчислении налоговой базы по НДФЛ доходы физического лица, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218—221 НК РФ: стандартных, социальных, имущественных1 и профессиональных. Основание — пункт 3 статьи 210 НК РФ. Причем в отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам — 9%, 15%, 30% или 35%, указанные налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ). Обратите внимание: 21 сентября 2010 года редакция журнала «Российский налоговый курьер» проводит горячую линию: «Порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ». На вопросы ответит В.Д. Волков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, ФНС России.

    Категории физических лиц, имеющих право на получение профессиональных налоговых вычетов, а также размеры и порядок предоставления этих вычетов указаны в статье 221 НК РФ. Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ (далее — Закон № 368-ФЗ) в данную статью были внесены изменения, вступившие в силу с 29 декабря 2009 года. Налоговый вычет — это сумма на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в России существуют 4 вида налоговых вычетов:

стандартные;

социальные;

имущественные;

профессиональные.    

       Существует предел вычета —  сумма, после которой налоговый  вычет перестает действовать.  Ниже указаны придельные суммы  для вычетов:

• Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей ( налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома. )  + вычет с ипотечных процентов если вы воспользовались ипотекой.
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за образование ( налоговый вычет обучение )
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение
• Социальный налоговый вычет = НА ВСЮ СУММУ затрат при дорогостоящем лечении.

Социальные  и имущественные  вычеты. 

   Налоговый Вычет предоставляется  при условии, что гражданин  имеет доходы, облагаемые подоходным  налогом по ставке 13% НДФЛ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц ( НДФЛ) признаются:

физические  лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это  физические лица, фактически находящиеся  на территории Российской Федерации  не менее 183 дней в календарном году),

физические  лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект  налогообложения НДФЛ – доходы физических лиц.

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный  год.

В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.

При определении  размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, которые применяются к доходам, облагаемым по минимальной ставке (13%).

Налоговые вычеты по НДФЛ  

2. Имущественные налоговые  вычеты. 

(статья 220). В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры (с 1 января 2005 года доли (долей) в жилом доме или квартире) могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации (с 1 января 2005 года в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации). С 1 января 2003 года размер вычета ограничен суммой 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры (с 1 января 2005 года без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации). До указанной даты максимальный размер вычета составлял 600 000 руб. Данный вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающие право на данный вычет. Начиная с доходов, полученных в 2005 году, указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к одному из работодателей по своему выбору при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. В случае, если налогоплательщик имеет в календарном году несколько источников дохода, с которого удерживался налог и сумма имущественного вычета им не использована полностью, то налогоплательщик имеет право по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган для перерасчета остатка налогового вычета. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается. 

3. Социальные налоговые  вычеты 

(статья 219). Социальный налоговый вычет  на обучение: Социальный налоговый  вычет на обучение могут получить  налогоплательщики, которые в  течение истекшего года понесли  расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Этим правом могут также воспользоваться опекуны и попечители, но только в отношении тех расходов, оплата которых произведена начиная с 1 января 2003 года. Размер вычета ограничен суммой 38 000 руб. Такая планка действует с 1 января 2003 года. До этого максимальная величина вычета равнялась 25 000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета за обучение своих детей или подопечных, верхняя планка - 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Социальный налоговый вычет на лечение и медикаменты: Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Стандартные вычеты по НДФ 

1. Стандартные вычеты  по НДФЛ включают:

• вычет 3 000 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания при катастрофе на Чернобыльской АЭС, лица, непосредственно участвовавшие в ядерных испытаниях, инвалиды ВОВ и других военных конфликтов и ряд других;
• вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других;
• вычет 400 рублей - налогоплательщикам, не имеющим права на вычет в 3 000 или 500 рублей, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 рублей;
• вычет 600 рублей предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 рублей. Данный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, курсанта, инвалида с детства до 24 лет с месяца рождения ребенка до конца года, в котором ребенку исполнится соответствующий возраст. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям данный вычет предоставляется в двойном размере до месяца, следующего за месяцем их вступления в брак. Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие выплаты.

Профессиональные налоговые вычеты. 

Порядок предоставления указанных вычетов  рассмотрен в статье 221 НК. Право  на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки по НДФЛ составляют:

1. 13% – единая налоговая ставка по всем доходам, кроме указанных ниже;
2. 30% – по всем доходам нерезидентов;
3. 9% – по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
4. 35% – по доходам в виде:
• выигрышей и призов от рекламных мероприятий в части превышения 2 000 рублей;
• страховых выплат по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в валюте;
• сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ по займам в рублях и 9% по займам в валюте (за исключением материальной выгоды, возникающей по целевым кредитам и займам на покупку или строительство жилья, которая облагается по ставке 13%). Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, самостоятельно с учетом авансовых платежей и уплачивают его по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. 

Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются индивидуальными  предпринимателями на основании  налоговых уведомлений в следующие сроки:

• за январь – июнь – до 15 июля – ½ годовой суммы авансовых платежей;
• за июль – сентябрь – до 15 октября – ¼ годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года – ¼ годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация по НДФЛ предоставляется до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Иные  вопросы, связанные с НДФЛ, следует  изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих  законодательных актов. 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ.

1. ВВЕДЕНИЕ
2. Налог на прибыль организации.
3. Вычеты по НДС по утраченному имуществу.
4. Социальные и имущественные вычеты.
5. Стандартные вычеты по НДФ
6. Профессиональные налоговые вычеты.
7. Таблица.
8. Список  используемой  литературы