СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЗАОЧНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
 

Кафедра экономики и управления на предприятии 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По Налогам и налогообложению

Вариант № 5 «Взносы в государственные внебюджетные фонды»

Студентки 3-го курса ЭФ специальность «Финансы и кредит»

Корбуевой Дарьи Юрьевны,

Шифр:0701161995 
 

Преподаватель: Буренина Елена Александровна 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.

1. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды.
2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Заключение.

Список использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Необходимость внесения изменений в пенсионную систему вызвана демографическими процессами, а именно старением населения. Действующий ныне так называемый принцип солидарности поколений, то есть когда работающее население обеспечивает пенсию неработающему, перестает быть эффективным. Количество пенсионеров с каждым годом растет, процент трудоспособного населения снижается, средств на выплату пенсий попросту не хватает.

     Население государства считается старым, если в его структуре доля людей в возрасте от 65 лет и старше превышает 7%. В России этот показатель равняется 12%. На одного пенсионера приходится всего 1,7 работающих. Население страны стареет, за период 1989 – 2007 гг. средний возраст россиянина вырос на 4,5 года, до 38,5 лет.

     И выполнение принципа – «сегодняшний» работник содержит «вчерашнего» работника – становится затруднительным. Это привело к необходимости проведения пенсионной реформы.

     Единственный выход из складывающейся ситуации, по мнению правительства, это отказ от финансирования пенсий государством и передача этой обязанности самим будущим пенсионерам. Иначе говоря, переход к накопительному формированию пенсий. Государство в свою очередь станет контролировать, чтобы граждане копили деньги на старость (платили требуемые взносы) и передавали их в управляющую компанию. Эти реформаторские идеи с самого начала не нашли поддержки основных экономических министерств - Минфина и Минэкономразвития. Но отказ не стал поводом для отступления от задуманного, и подготовку проектов передали социальному ведомству - Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации. Пакет законопроектов, вносящих изменения в пенсионное законодательство был принят Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

     С 1 января 2010 г. гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ утратила силу. ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование.

     Принятие Федерального закона № 212-ФЗ свидетельствует, что за многие годы реформ у государственных деятелей, наделенных полномочиями, так и не сформировалось четкое представление о том, чем налог отличается от страхового взноса и каковы принципы функционирования системы пенсионных выплат.

     Таким образом, социально-экономическая значимость проводимых реформ обуславливает актуальность темы работы.

     Целью исследования является изучение страховых взносов в социальные внебюджетные фонды и действующий механизм исчисления и уплаты, а также направления совершенствования данного механизма на предприятия.

     В рамках данной цели в данной работе будут рассмотрены следующие задачи:

• теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды,
• проведение анализа уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды предприятием.

     Объектом данной работы является компания «Каравелла».

     Работа состоит из введения, двух логически выстроенных глав, заключения, списка литературы и использованных источников, а также приложений.

     1. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды.

     Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ и фонды обязательного  медицинского страхования (федеральный  и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование нераёботающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) [5].

     С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный  закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, который  регулирует отношения, связанные с  исчислением и уплатой страховых  взносов, а гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу. Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.

     В связи с принятием Федерального закона № 212-ФЗ были внесены изменения в целый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу.

     С 2011 г. произошло значительное увеличение тарифов страховых взносов. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010 - 2014 гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.

     Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и  физические лица, не признаваемые таковыми, которые производят выплаты и  перечисляют иные вознаграждения физическим лицам. К плательщикам относятся также индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не осуществляют выплат физическим лицам, т.е. те же лица, которые до 1 января 2010 г. в соответствии с гл. 24 НК РФ уплачивали ЕСН (ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     С 2010 г. расчеты по страховым взносам  плательщики должны подавать по месту  своего учета в территориальные  органы ПФР и ФСС.

     Плательщиками страховых взносов признаются (п. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах) [5]:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

     Важно, что федеральными законами о конкретных видах обязательного социального  страхования могут устанавливаться  иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 5 Закона о страховых взносах).

     Начиная с 2011 г. тарифы страховых взносов возрастут и буду составлять: в ПФР – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 2,1% и в ТФОМС – 3%. Суммарная ставка достигнет 34% (см. таблицу 1) [5]. Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 26 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть пойдет 20%, и на накопительную – 6%.

Таблица 1 - Тарифы страховых взносов с 2011 г.

     В период с 2011 г. по 2014 г. включительно будут  действовать пониженные тарифы для  сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой  особой экономической зоны, налогоплательщиков ЕСХН, коренных малочисленных народов Севера и организаций инвалидов.

     Также предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2014 гг. (см. таблицу 2) [13, c.136]:

Таблица 2 - Тарифы страховых взносов

1. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
2. для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
3. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН;
4. для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов в течение 2011 - 2014 гг. будут применяться следующие тарифы страховых взносов:

     Суммы пенсионных взносов, уплачиваемые по такому тарифу, должны быть распределены следующим образом (ст. 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ) (см. таблицу 3):

Таблица 3 - Тарифы страховых взносов

     Кроме того, часть федеральных законов, принятых в конце 2010 года предусматривает также пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2014 гг.

     IT-компании

     Так, особые тарифы применяют организации  сферы информационных технологий (IТ-компании), а также организации, созданные бюджетными научными учреждениями. В соответствии с Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ, для них установлены следующие ставки:

• в 2011 году - 12,0 процентов (ПФР - 8,0%, ФФОМС - 2,0%, ТФОМС - 2,0%);
• в 2012 - 2017 годах - 12,0 процентов (ПФР - 8,0%, ФФОМС - 4,0%, ТФОМС - 0,0%);
• в 2018 году - 18,1 процентов (ПФР - 13,0%, ФФОМС - 5,1%, ТФОМС - 0,0%);
• в 2019 году - 25,1 процентов (ПФР - 20,0%, ФФОМС - 5,1%, ТФОМС - 0,0%).

     Среди условий применения пониженных тарифов для IT-компаний - наличие документа о государственной аккредитации. Доля доходов от деятельности в области информационных технологий должна составлять не менее 90 процентов. Средняя численность работников должна быть не менее 50 человек.

     Средства  массовой информации

     Федеральным законом № 339-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов установлены для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации, в том числе в электронном виде. Это норма не касается рекламных и эротических СМИ. Для остальных масс-медиа тарифы страховых взносов составят [13, c.143]:

• в 2011 году - 23,1 процентов (ПФР - 20,0%, ФФОМС - 1,1%, ТФОМС - 2,0%);
• в 2012 году - 24,1 процентов (ПФР - 20,8%, ФФОМС - 3,3%, ТФОМС - 0,0%);
• в 2013 году - 25,1 процентов (ПФР - 21,6%, ФФОМС - 3,5%, ТФОМС - 0,0%);
• в 2014 году - 27,1 процентов (ПФР - 23,2%, ФФОМС - 3,9%, ТФОМС - 0,0%).

     Организации и ИП вправе применять пониженные тарифы, если основным видом их экономической  деятельности является [14, c.69]:

1. деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
2. издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

     Применять пониженные тарифы плательщики взносов смогут после опубликования Роскомнадзором специального реестра организаций. Если в документе организации (ИП) нет, права на льготу не будет.

     Производители на УСН

     Законом от 28.12.2010 № 432-ФЗ установлен пониженный тариф страховых взносов для некоторых плательщиков, применяющих УСН. Их основным видом деятельности должно быть производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, выпуск машин и оборудования, образование, строительство и т.д. Всего перечень содержит 36 позиций [14, c.84].

1. производство пищевых продуктов;
2. производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
3. текстильное и швейное производство;
4. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
5. обработка древесины и производство изделий из дерева;
6. химическое производство;
7. производство резиновых и пластмассовых изделий;
8. производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
9. производство готовых металлических изделий;
10. производство машин и оборудования;
11. производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
12. производство транспортных средств и оборудования;
13. производство мебели;
14. производство спортивных товаров;
15. производство игр и игрушек;
16. научные исследования и разработки;
17. образование;
18. здравоохранение и предоставление социальных услуг;
19. деятельность спортивных объектов;
20. прочая деятельность в области спорта;
21. обработка вторичного сырья;
22. строительство;
23. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
24. удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
25. вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
26. предоставление персональных услуг;
27. производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
28. производство музыкальных инструментов;
29. производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
30. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
31. управление недвижимым имуществом;
32. деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
33. деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
34. деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
35. деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
36. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

     Для признания вида деятельности основным соответствующая доля доходов должна составлять не менее 70 процентов.

     Пониженные  тарифы составят:

• в 2011 году - 23,1 процента (ПФР - 18,0%, ФФОМС - 3,1%, ТФОМС - 2,0%);
• в 2012 году - 23,1 процента (ПФР - 18,0%, ФФОМС - 5,1%, ТФОМС - 0%);

     В течение 2011 - 2012 годов для данных страхователей, применяются следующие тарифы страховых взносов (см. таблицу 4) [13, c.159]: 

Таблица 4 - Тарифы страховых взносов на 2011-2012 года

     Начиная с 2015 г. все льготные тарифы отменяются.

     База  для начисления взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам, не должна превышать 415 000 руб., исчисленных  нарастающим итогом с начала календарного года. При превышении этого предела  страховые взносы не взимаются (ч. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Из  перечня не облагаемых страховыми взносами сумм, выплачиваемых в пользу физическим лиц, исключены:

• компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
• суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника; выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;
• выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
• стоимость форменной одежды, выдаваемой обучающимся и воспитанникам в соответствии с законодательством РФ;
• стоимость льгот по проезду, предоставляемых обучающимся и воспитанникам (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Не  облагаются страховыми взносами выплаты  по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев  и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     С 3000 до 4000 руб. (на одного работника в  год) увеличена сумма материальной помощи, оказываемой работодателями, которая не облагается страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов, только если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Если  работники, проживающие в районах  Крайнего Севера и приравненных к  ним местностях, проводят отпуск за пределами РФ, то страховыми взносами не облагается стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Уплата  страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) [5].

     Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего месяца уплачивают ежемесячный обязательный платеж (ч. 3 - 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) [5].

     Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами  в ПФР, ФФОМС и ТФОМС (ч. 2 - 4 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Плательщики, которые не производят выплаты физическим лицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному  социальному страхованию и уплачивать за себя взносы в ФСС России (ч. 5 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

       Страховые взносы не считаются  уплаченными, если в платежном  поручении указан неверный КБК  (п. п. 1, 3 ч. 5, п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального  закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Зачет излишне уплаченных страховых взносов  в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Расчеты по страховым взносам плательщики, производящие выплаты физическим лицам, подают по месту своего учета в территориальные органы: ПФР - до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года соответственно), и ФСС - до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января следующего года) (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Плательщики, имеющие среднесписочную численность  работников за предшествующий календарный  год более 100 человек, а также, вновь  созданные организации, у которых  количество сотрудников превышает  установленный предел, представляют расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью (ст. 61 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     В случае прекращения деятельности организации (в связи с ликвидацией) либо индивидуального  предпринимателя расчеты необходимо представить до дня подачи указанного заявления (ч. 15 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     В случае реорганизации организации  правопреемники обязаны перечислить  взносы и подать расчеты за реорганизованное юридическое лицо независимо от того, было ли им до завершения реорганизации известно о неуплате страховых взносов реорганизованным лицом (ч. 16 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, подают расчет по страховым взносам  в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего года (ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     В случае прекращения деятельности физического  лица в качестве индивидуального  предпринимателя расчеты представляются до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности (ч. 6 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, обязаны представить в ПФР  отчетность для персонифицированного учета в срок до 1 августа 2010 г. и 1 января 2011 г. соответственно (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).

     Сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов, необходимо обеспечивать в течение  шести лет (п. 6 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     Выездная  проверка плательщика страховых  взносов проводится не чаще чем раз в три года и длится не более двух месяцев со дня вынесения решения о ее назначении (ч. 10, 11 ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

     За  представление расчета с нулевой  суммой по истечении 180 календарных  дней от установленного срока предусмотрена ответственность в виде минимальной суммы штрафа - 1000 руб. (ч. 2 ст. 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) [5].

     Решения о привлечении (об отказе в привлечении) плательщика страховых взносов  к ответственности за совершение правонарушения могут быть обжалованы в вышестоящий орган и в суд одновременно (ч. 2 ст. 54 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Обязательное  социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» [7].

     Этот  Закон устанавливает порядок  возмещения вреда, причиненного жизни  и здоровью работника при исполнении им трудовых обязанностей. При этом он определяет только минимальный размер возмещения вреда и не ограничивает права работников на возмещение вреда в части, превышающей обеспечение по обязательному страхованию.

     Все граждане, заключившие с работодателем  трудовой договор (контракт) или выполняющие  работы по договору гражданско-правового  характера (подряда, поручения, возмездного  оказания услуг и др.), признаются застрахованными, если на выплаты им по таким договорам предусмотрены начисление и уплата взносов на этот вид обязательного социального страхования.

     Организация, с которой заключен трудовой договор (договор гражданско-правового характера), признается страхователем.

     Страхователем может быть и физическое лицо, которое  принимает на работу граждан.

     Фонд  социального страхования РФ в  этих отношениях выступает страховщиком.

     Право у работника на обеспечение по обязательному страхованию возникает  со дня наступления страхового случая, которым признается подтвержденный факт повреждения здоровья из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.