Задачи и содержание финансового плана

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачи и содержание финансового плана

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы в том, что важным разделом годового (среднесрочного) плана деятельности предприятия является финансовый план. Финансовый план формируется на основании информации, содержащейся в других разделах годового плана, и является результирующим разделом общего плана деятельности предприятия.

В современных условиях финансовый план предприятия определяет направление использования прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов.

Финансовый план разрабатывается на основе других разделов плана экономического и социального развития предприятия. В свою очередь разработка финансового плана оказывает существенное влияние на формирование плана себестоимости, использование материальных и других ресурсов. При составлении финансового плана непременно должны учитываться имеющиеся резервы производства, так как в нем устанавливаются задания по улучшению использования ресурсов, повышению рентабельности производства. Поэтому перед разработкой финансового плана необходимо всесторонне проанализировать имеющиеся отчетные и другие материалы по выполнению производственного плана.

Степень изученности. В разработке данной темы были использованы работы таких авторов как: Данилин В.И., Екимова К.В., Лисицына Е.В., Монтгомери Д.К., Рогова Е. М., Савенок В.С., Сергеев И. В., Хруцкий В.Е. и др.

Целью данной работы является раскрытие задач и содержания финансового плана, исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:

- Описать содержангие финансового плана;

- Проанализировать виды финансового плана.

Структура данной работы состоит из: введения, 3 глав, заключения и списка используемой литературы.

1. Содержание финансового плана

Все экономические отношения, возникающие в процессе производства и реализации продукции опосредуются в денежной форме, а их совокупность образует финансовые ресурсы предприятия.

Финансовые ресурсы – денежные поступления и доходы, находящиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления расширенного воспроизводства и экономического стимулирования работников.

В условиях рыночной экономики именно финансовые ресурсы, их наличие и рациональное использование во многом определяют жизнеспособность предприятия, бизнеса. Современное предприятие имеет широкий спектр финансовых отношений1:

-между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции

-с государственным бюджетом, внебюджетными фондами

-коммерческими банками

-страховыми компаниями

-собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками и др.

Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия, организовать рациональное движение денежных потоков для достижения целей предприятия.

Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств предприятия и обосновывающий реальность поставленных задач.

Основная цель финансового плана состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями, для сохранения финансового равновесия предприятия.

Финансовый план решает следующие задачи:

-определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления и др.)

-определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах

-принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов

-уточняются целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций

-выявляются резервы повышения прибыли и рентабельности

-определяются взаимоотношения предприятия с бюджетом, банками и вышестоящими организациями

Финансовый план составляется на основе следующих данных:

-фактические данные бухгалтерского баланса за последние 2-3 года, а также на 1 число планируемого периода

-план производства и реализации продукции

-сметы затрат на производство продукции

-данные о движении основных фондов и оборотных средств

-расчеты отпускных цен

-условия расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банком, бюджетом

-ставки платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды

-нормы и нормативы2.

Объектами финансового планирования являются: выручка от реализации продукции, формирование и использование прибыли, источники покрытия расходов, взаимоотношения с бюджетом, банками и др.

Сегодня значение и роль финансового плана столь велики, что в некоторых случаях он стал заменять традиционный бизнес-план.

В настоящее время финансовый план большинства предприятий имеет форму баланса доходов и расходов и состоит из трех частей:

-Доходы в поступления

-Расходы и отчисления

-Взаимоотношения с бюджетом

При переходе к рынку возрастает значение внутрифирменного финансового планирования как решающего условия эффективного управления деятельностью предприятия. В настоящее время в Республике Беларусь многие предприятия переходят к международной практике финансового планирования. В соответствии с зарубежным опытом, финансовый план включает ряд таблиц и балансов, которые могут быть объединены в три блока:

-прогноз прибыли (баланс доходов и расходов)

-прогноз движения финансовых средств (бюджет предприятия, кассовый план)

-прогноз баланса

Финансовый план предприятия должен отражать все финансово-экономические и производственно-хозяйственные процессы как внутри предприятия, так и во взаимосвязи с внешней средой. Чтобы связать все эти потоки в единое целое, осуществляется интегрированное общее планирование.

Процесс финансового планирования на предприятии состоит из следующих этапов3:

-анализ финансовых показателей предприятия за предыдущий период

-долгосрочное финансовое планирование – сроком более 1 года

-краткосрочное финансовое планирование – сроком до 1 года

-финансовые показатели предприятия на плановый период

 

 

 

2. Виды финансового плана

Финансовый план предприятия обычно разрабатывается на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существует перспективный (стратегические, в том числе пятилетние), текущий и оперативный финансовый план.

 Перспективный финансовый план  определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний финансовый план - это главная форма реализации цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия. Текущий финансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

Текущее финансовое планирование заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий год все источники финансового развития, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить его постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода4.

Теоретически должны разрабатываться три основных документа: план движения денежных средств; план отчета о прибылях и убытках; план бухгалтерского баланса.

Основная цель разработки этих документов - оценка финансового положения предприятия на конец планируемого года. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году с разбивкой по кварталам. Для его разработки используются следующие данные5:

-финансовая стратегия предприятия;

-результаты финансового анализа за предшествующий период;

-планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;

-система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов, средних ставок кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п.

Практически текущее финансовое планирование ограничивается составлением финансового плана предприятия, который представляет собой баланс доходов и расходов предприятия в планируемом периоде. Финансовый план состоит из 4 разделов, в которых отражены:

-доходы и поступления финансовых средств;

-расходы и отчисления на собственные нужды предприятия;

-взаимоотношения с государственным бюджетом как по платежам в бюджет, так и по ассигнованиям из бюджета.

Доходная часть финансового плана обязательно должна быть равна его расходной части.

Показатели  финансового   плана формируются из соответствующих таблиц (расчетов): расчет прибыли  предприятия , расчет нормативов собственных оборотных активов и источников их покрытия, расчет амортизационных отчислений, расчет капитальных вложений и источников их финансирования, расчет привлечения кредитов банка, расчет налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фондов и другие.

В процессе финансового планирования производится конкретная связь каждого вида затрат и отчислений по источникам финансирования.

В процессе составления  финансового   плана  необходимо проверить согласованность запланированных сумм расходов соответствующим статьям доходов. С  этой  целью составляется шахматная таблица. В ней по горизонтали отражаются статьи доходной части баланса, а по вертикали - статьи расходов. Данная таблица состоит в определенном порядке, сначала записываются итоговые данные по каждой статье, а затем заполняются отдельные графы и строки. Все источники финансирования и расходы должны быть сбалансированы.

Эта таблица дает возможность сбалансировать доходы и расходы в разрезе отдельных статей, выявить целевой характер использования доходов и поступлений, определить средства дополнительного привлечения средств.

Оперативное планирование дополняет текущее планирование. Это связано с тем, что финансирование планируемых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана. А также расчет потребности в краткосрочном кредите6.

Оперативный финансовый план заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря финансового плана являются реализацией распределительной и контрольной функции финансов предприятия.

Назначение платежного календаря заключается в управлении денежными потоками предприятия, маневрировании собственными и заемными денежными ресурсами и обеспечении нормальной работы предприятия.

Период планирования (неделя, декада, месяц, квартал) определяется предприятием самостоятельно с учетом экономической целесообразности.

Платежный календарь составляется по произвольной форме. В этом плане все источники поступлений денежных средств должны быть увязаны с расходами предприятия. План состоит из двух разделов: 1) расходы; 2) поступления средств. В первом разделе указываются все предстоящие расходы и платежи. Во втором указываются планируемые источники покрытия. Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств, то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В этом случае должны быть приняты меры по изысканию дополнительных источников средств или переносу части не первоочередных расходов на следующий календарный период. Решения принимаются заблаговременно и оперативно7.

Платежный календарь отражает реальное движение финансовых ресурсов на предстоящий период, позволяет регулировать доходы и расходы предприятия, обеспечивать устойчивое финансовое положение.

Информационной базой платежного календаря является план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений, выписки по счетам предприятия и приложения к ним, договора, внутренние прогнозы, график выплаты заработной платы, установленные сроки платежей для финансовых обязательств и другие документы, подтверждающие

На предприятиях наряду с платежным календарем может составляться и налоговый календарь, в котором показывается, когда и какие налоги должно платить предприятие. Это позволяет избежать просрочек в платежах. Отдельные предприятия разрабатывают платежный календарь по расчетам с поставщиками, по обслуживанию долга и т.п.

Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты денег через кассу предприятия. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств, своевременным выполнением обязательств предприятия перед работниками и другим расходам. Кассовый план предприятия нужен для составления сводного кассового плана на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Исходные данные для составления кассового плана8:

-предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств;

-сведения о продаже материальных ресурсов или продукции работникам предприятия;

-сведения о командировочных расходах;

-о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.

Бюджетирование – производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений в целях определения финансовых затрат и результатов.

Оно позволяет контролировать и управлять материальными и денежными средствами предприятия и его подразделений и оценивать финансовые результаты их деятельности.

Бюджет – количественные показатели плана, характеризующие доходы и расходы предприятия и его отдельных подразделений, позволяющие определить финансовые результаты и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданной цели.

Бюджеты имеют множество видов и форм. Отдельные бюджеты, характеризующие промежуточные операции (закупки сырья и материалов, бюджет производства и т.п.), могут нести информацию только о расходах или только о доходах (бюджет продаж), а укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджет денежных средств) показывают как расходы, так и доходы организации. Работа по составлению бюджета включает несколько этапов:

– подготовку прогноза и бюджета продаж;

– определение ожидаемого объема производства;

– расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции;

– расчет и анализ денежных потоков;

– составление планируемых финансовых отчетов.

Несмотря на то что бюджет не имеет стандартизированных форм, определяемых государственными органами, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением операционного и финансового бюджетов. Процесс формирования общего бюджета представлен на рис. 4.11.

Общий (основной) бюджет – скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.

Операционный бюджет – система бюджетов, характеризующих затраты на производство, реализацию продукции, управление предприятием, также затраты по отдельным стадиям производства и функциям управления предприятием.

Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в разработке которого является бюджет продаж. Целью и заключительным этапом процесса составления операционного бюджета выступает бюджет по прибылям и убыткам. В ходе разработки операционного бюджета формируются бюджеты различных расходов, а именно бюджеты9:

– продаж;

– производства;

– закупки и использования сырья и материалов;

– по труду;

– общецеховых расходов;

– цеховой себестоимости;

– общепроизводственных расходов;

– производственной себестоимости;

– коммерческих расходов;

– управленческих расходов;

– полной себестоимости;

– прибыли (убытков).

Бюджет продаж объединяет информацию об объеме реализации, ценах и выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Сложность расчета бюджета продаж связана с тем, что объем реализации определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры. На основе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и (или) внедрение нового технологического процесса (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и т.д.). Задачами данных бюджетов являются:

– определение объема затрат;

– проведение группировки затрат в зависимости от степени связи с процессом производства и изменением объема реализации продукции;

– определение нормативов общепроизводственных, коммерческих, административных расходов на предстоящий период.

Бюджет производства показывает количество единиц продукции (услуг), которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и необходимый уровень запасов. На основе данного бюджета составляется бюджетный отчет о прибылях (убытках). Информация о доходах берется из бюджета продаж.

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников поступления средств и планируемые статьи расходов. Он включает:

– бюджет движения денежных средств: план поступлений и оттоков денежных средств. При расчете бюджета движения денежных средств определяющим является время фактических поступлений и платежей, а не время исполнения хозяйственных операций;

– бюджет капитальных вложений определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или создать на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций;

– бюджетный баланс.

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка бюджетного бухгалтерского баланса, который характеризует изменения при условии выполнения запланированных операций. На основе разработанного общего бюджета предприятия для каждого производственного подразделения составляются годовые сметы с разбивкой по кварталам, а для центров ответственности – бюджеты подразделения с разбивкой по месяцам. Аргументировано составленный и сбалансированный по всем показателям общий баланс предприятия помогает наладить контроль за его выполнением со стороны всех структурных подразделений предприятия и повысить эффективность его работы.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, финансовый план представляет собой порядок развития и функционирования фирмы в стоимостном выражении. В нем проводится прогноз эффективности и финансовых результатов инвестиционной, финансовой и производственной деятельности предприятия. Составление финансового плана является основной частью бизнес-плана фирмы. При его разработке нужно исходить из определения средств, которые необходимы для развития фирмы, а также из оценки плана, как инвестиционного проекта. То есть предусмотренные расходы должны быть экономически обоснованы. - Читайте подробнее на FB.ru: http://fb.ru/article/68948/finansovyiy-plan-predpriyatiya

Финансовый план являет собой завершающие результаты деятельности фирмы. Информационная база включает в себя бухгалтерскую документацию, самые основные документы – это баланс и приложение к нему. Система финансовых планов находит отражение в: - доходах и поступлениях средств; - расходах и отчислениях; - кредитных взаимоотношениях; - взаимоотношениях с бюджетом. - Читайте подробнее на FB.ru: http://fb.ru/article/68948/finansovyiy-plan-predpriyatiya

Финансовое планирование на предприятии может осуществляться на год или квартал. Помимо этого может разрабатываться перспективный финансовый план, который определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Перспективный план – это главная форма реализации целей и задач развития предприятия, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

Текущие планы разрабатываются на основе стратегических путем их детализации. Если стратегический план дает примерный перечень финансовых ресурсов, их объем и направления использования, то в рамках текущего планирования проводится взаимное согласование каждого вида вложений с источниками их финансирования, изучается эффективность каждого источника финансирования, проводится финансовая оценка основных направлений деятельности предприятия и путей получения дохода.

Оперативные планы — это краткосрочные тактические планы, непосредственно связанные с достижением целей фирмы (план производства, план закупки сырья и материалов и т. п.). Оперативные планы входят как составная часть в годовой или квартальный общий бюджет предприятия.

Для учета возможных факторов неопределенности и связанного с ней риска рекомендуется готовить несколько вариантов финансовых планов: пессимистический, оптимистический и наиболее вероятный.

Оперативные финансовые планы — инструмент управления денежными потоками. Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет поступающих средств. Это требует повседневного эффективного контроля за формированием финансовых ресурсов. В целях контроля за поступлением финансовой выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов организации необходимо оперативное финансовое планирование, которое дополняет текущее. При составлении оперативного финансового плана необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности организации, инфляции, возможных изменениях в технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает:

-составление и исполнение платежного календаря;

-расчет потребности в краткосрочном кредите;

-составление кассовой заявки.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Данилин, В.И. Финансовый менеджмент: категории, задачи, тесты, ситуации: Учебное пособие / В.И. Данилин. - М.: Проспект, 2015. - 376 c.
2. Екимова, К.В. Финансовый менеджмент: Учебник для прикладного бакалавриата / К.В. Екимова, И.П. Савельева, К.В. Кардапольцев. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 381 c.
3. Лисицына, Е.В. Финансовый менеджмент: Учебник / Е.В. Лисицына, Т.В. Ващенко, М.В. Забродина; Под ред. К.В. Екимова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 184 c.
4. Лысенко, Д.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 372 c.
5. Монтгомери, Д.К. Планирование эксперимента и анализ данных / Д.К. Монтгомери. - М.: [не указано], 2016. - 953 c.
6. Рогова, Е. М. Основы управления финансами и финансовое планирование / Е.М. Рогова, Е.А. Ткаченко. - М.: Издательство Вернера Регена, 2015. - 256 c.
7. Савенок, В.С. Как составить личный финансовый план: моногр. / В.С. Савенок. - М.: Питер, 2017. - 176 c.
8. Сергеев, И. В. Оперативное финансовое планирование на предприятии: моногр. / И.В. Сергеев, А.В. Шипицын. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 288 c.
9. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 464 c.

1 Монтгомери, Д.К. Планирование эксперимента и анализ данных / Д.К. Монтгомери. - М.: [не указано], 2016. - 93 c

2 Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 44 c

3 Екимова, К.В. Финансовый менеджмент: Учебник для прикладного бакалавриата / К.В. Екимова, И.П. Савельева, К.В. Кардапольцев. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 81 c

4 Савенок, В.С. Как составить личный финансовый план: моногр. / В.С. Савенок. - М.: Питер, 2017. - 17 c

5 Данилин, В.И. Финансовый менеджмент: категории, задачи, тесты, ситуации: Учебное пособие / В.И. Данилин. - М.: Проспект, 2015. - 37 c

6 Рогова, Е. М. Основы управления финансами и финансовое планирование / Е.М. Рогова, Е.А. Ткаченко. - М.: Издательство Вернера Регена, 2015. - 56 c

7 Лисицына, Е.В. Финансовый менеджмент: Учебник / Е.В. Лисицына, Т.В. Ващенко, М.В. Забродина; Под ред. К.В. Екимова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 84 c

8 Сергеев, И. В. Оперативное финансовое планирование на предприятии: моногр. / И.В. Сергеев, А.В. Шипицын. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 28 c

9 Лысенко, Д.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 372 c