Анализ активив та пасивив балансу

55

Зміст

ВСТУП

РОЗДІЛ 1.АСПЕКТИ АНАЛІЗУ АКТИВІВ І ПАСИВІВ БАЛАНСУ

1.1.Згрупування статей в бухгалтерському балансі, їх зміст

1.2. Порядок відображення в бухгалтерському балансі господарських операцій

1.3. Методика проведення аналізу активів і пасивів

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ АКТИВІВ ТА ПАСИВІВ БАЛАНСУ

2.1. Характеристика підприємства як об’єкта дослідження

2.2. Аналіз активу і пасиву ТОВ «Люкси`С»

2.3. Аналіз  дебіторської заборгованості

2.4. Аналіз кредиторської заборгованості

2.5. Аналіз капіталу підприємства

2.6.Аналіз ліквідності та платоспроможності

2.7. Аналіз фінансової стійкості підприємства

РОЗДІЛ 3. ПРОПОЗИЦІЇ ЩОДО ПОКРАЩЕННЯ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

ВИСНОВОК

ЛІТЕРАТУРА

Вступ

Актуальність теми: дана робота є підсумком мого  самостійного комплексного дослідження однієї з актуальних проблем підприємницької діяльності, а саме – надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. За допомогою аналізу балансу  керівники  на­бувають уявлення про місце свого підприємства в системі анало­гічних підприємств, пересвідчуються у правильності вибраного стратегічного курсу, ефективності використання ресурсів, розраховують рівень забезпечення підприємства власними або­
оборотними коштами, установлюють, за рахунок яких чинників змінилася величина цих коштів. Важливу інформацію з балансу черпають аудитори, які ма­ють змогу вибирати правильне рішення щодо проведення переві­рок, виявлення слабких місць у системі обліку, різних помилок у зовнішній звітності клієнта,  а також аналітики.

Отже ми вправі зробити висновок, що: « В наш час аналіз балансу, вміння його читати, тобто знати зміст кожної зі статей, спосіб її оцінки, взаємозв'язок з іншими статтями – це не від’ємна складова роботи кожного підприємства ».

Мета курсової роботи: навчитись аналізувати статті балансу, визначати раціонально чи ні підприємство використовує свої кошти; виявляти причини і давність виникнення кредиторської заборгованості, тривалість перебування коштів у дебіторській заборгованості; визначати причини, що призвели або можуть призвести до позитивних чи негативних показників стану підприємства ; розробити різні варіанти впливу на  процес розвитку даного об’єкту  аналізу, тобто подолати негативні тенденції і в цілому покращити роботу підприємства.

Об’єктом дослідження є товариство з обмеженою відповідальністю « Люкси` С» (далі – ТОВ « Люкси` С» ).

Предмет дослідження: аналіз активів та пасивів балансу.

Основні завдання:

–        ознайомитися з теоретичними аспектами аналізу активів та пасивів;

–        визначити загальну оцінку коштів підприємства;

–        проаналізувати наявні поточні та довгострокові активи;

–        виявити темпи приросту дебіторської та кредиторської заборгованості;

–        розрахувати основні показники платоспроможності та ліквідності підприємства і зробити відповідні висновки;

–        розробити пропозиції щодо покращення роботи підприємства, підвищення відповідних показників.

Структура курсової роботи: курсова робота складається з 3 розділів та висновків щодо теми, яка досліджується.

У першому розділі розкриваються теоретичні аспекти аналізу активу та пасиву балансу підприємства.

Другий розділ містить характеристику підприємства, розрахунки і аналіз  балансу  станом на 01.01.2007 р. і форми 2 – «Звіту про фінансові результати» станом на 2006 рік.

У третьому розділі подаються пропозиції щодо поліпшення фінансової діяльності підприємства та вдосконалення  аналізу балансу в цілому.

Методи дослідження:  В даній роботі я використовуватиму наступні розрахунково – аналітичні прийоми економічного аналізу:

              горизонтальний

А) Порівняльний аналіз              вертикальний

Б) Факторний аналіз:

–        ланцюгових підстановок;

–        абсолютних різниць;

–        відносних різниць.

В) Балансовий метод ;

Г) Табличний метод .

Для написання цієї роботи я використовувала наступні джерела інформації:

1)     положення (стандарти) бухгалтерського обліку – П(С)БО;

2)     статті, таблиці, формули з підручників економічного аналізу та бухгалтерського фінансового обліку;

3)     баланс – одна із форм бухгалтерської звітності;

4)     звіт про фінансові результати.

Дана курсова робота обсягом – 69 ст. містить у собі:

-         в теоретичній частині – 9 таблиць, 3 рис. і 13 формул;

-         в практичній – 14 таблиць, 1 рис. і 13 розрахункових формул.

1.Аспекти аналізу активів і пасивів балансу

1.1.Згрупування статей в бухгалтерському балансі, їх зміст

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерській баланс підприєм­ства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового ста­ну нерідко називають аналізом балансу.

На підприємствах України, згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку, затвердженим Міністерством фінансів України від 30 липня 1999 р., застосовується нова форма балансу згідно з П(С)БО № 2, яку приведено в повну відповідність із міжнародними стандартами. Сутність кожної статті балансу роз­глядається в спеціальних журналах, присвячених обліку (напр.: «Бухгалтерський облік і аудит» № 7—8, 1999 р. та ін.).

Баланс - це спосіб економічного  групування  й узагальненого відображення засобів підприємства за їх видами і джерелами формування у вартісному виразі на певну дату.

Баланс складається з двох частин: Активу, де представлені господарські засоби, і Пасиву, де згруповані їхні джерела. Основним елементом Бухгалтерського балансу є стаття (активна чи пасивна).

       Статті бухгалтерського Балансу – це показники, що відображують стан на відповідну дату окремих видів господарських засобів, коштів і джерел їх утворення.

Уміння читати баланс дає можливість:

      одержати необхідний обсяг інформації про підприємство;

      розрахувати рівень забезпечення підприємства власними або­
ротними коштами;

      установити, за рахунок яких чинників змінилася величина
оборотних коштів;

      оцінити фінансовий стан підприємства за звітний період.

Актив балансу  – це ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до збільшення економічних вигод у майбутньому.

Вони визнаються і відображуються в балансі у грошовому виразі з використанням певної бази оцінки, а саме:

1.      Історичної собівартості.

2.      Поточної собівартості.

3.      Вартості реалізації.

4.      Теперішньої вартості.

Пасив балансу(зобов’язання) – джерела утворення господарських засобів: власний капітал, зобов’язання за позиками і кредиторською заборгованістю; заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення  якої призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди.

За вищезазначеним стандартом Актив балансу складається з трьох розділів:

1)     Необоротні активи.

2)     Оборотні активи.

3)     Витрати майбутніх періодів.

Пасив балансу складається з п’яти розділів ( Рис. 1.1. )

1)     Власний капітал.

2)     Забезпечення наступних витрат і платежів.

3)     Довгострокові зобов’язання.

4)     Поточні зобов’язання.

5)     Доходи майбутніх періодів.

Рис. 1.1. Склад пасиву балансу

Чотири останніх розділи пасиву балансу можна згрупувати під спільною назвою – Позичковий капітал .

1.2. Порядок відображення в бухгалтерському балансі господарських операцій

Статті Активу Балансу

І розділ Активу Балансу "Необоротні активи".

У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартості нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума зносу.

У статті "Незавершене будівництво" показується вартість незавершеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.

У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу Основних засобів згідно з відповідними Положеннями (стандартами).

У статті "Довгострокові фінансові інвестиції" відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними Положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.

У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з Дати складання Балансу.

У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок тимчасово різниш між обліковою та податковою базами оцінки.

У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розподілу "Необоротні активи".

II розділ Активу Балансу "Оборотні активи".

У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, куплених напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу.

У статті "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кролів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.

У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги).

У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.

У статті "Товари" показується вартість товарів, придбаних підприємствами для наступного продажу.

У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем).

У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками":

- з бюджетом ;

- за виданими авансами ;

- з нарахованих доходів ;

- із внутрішніх розрахунків .

У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.

У статті "Поточні фінансові інвестиції" відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

У статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для точних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах

У статті "Інші оборотні активи" відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Оборотні активи".

III розділ Активу Балансу "Витрати майбутніх періодів" (статті відсутні).

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.

Статті  Пасиву Балансу

І розділ Пасиву Балансу "Власний капітал"

У статті "Статутний капітал" наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

У статті "Пайовий капітал" наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами

У статті "Додатковий вкладений капітал" акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість.

У статті "Інший додатковий капітал" відображаються сума дооцінки необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.

У статті "Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або установчих документів, за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" відображається або сума прибутку, реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті "Неоплачений капітал" відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до Статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті "Вилучений капітал", господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників.

II розділ Пасиву Балансу "Забезпечення наступних витрат і платежів"

У статті "Забезпечення виплат персоналу" відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання Балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозованих) оцінок.

У статті "Цільове фінансування" відображаються залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отримані з бюджету та інших джерел.

III розділ Пасиву Балансу "Довгострокові зобов'язання"

У статті "Довгострокові кредити банків" показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов'язанням.

У статті "Довгострокові фінансові зобов'язання" наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.

У статті "Відстрочені податкові зобов'язання" показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

У статті "Інші довгострокові зобов'язання" показується сума довгострокових зобов'язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу "Довгострокові зобов'язання".

IV                    розділ Пасиву Балансу "Поточні зобов'язання"

У статті "Короткострокові кредити банків" відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками по отриманих від них позиках.

У статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" показується сума довгострокових зо­бов'язань, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати складання Балансу.

У статті "Векселі видані" показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

У статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" показується сума заборгованості поста­чальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями).

У статті "Поточні зобов'язання за одержаними авансами" відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом" показується заборгованість підприємства по всіх видах платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з позабюджетних платежів" показується заборгованість по внесках до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування" відображається сума заборгованості по відрахуваннях до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

У статті "Поточні зобов'язання з оплати праці" відображається сума заборгованості підприємства по оплаті праці працівникам свого підприємства (на дату складання Балансу).

              У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу.

У статті "Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків" відображається заборгованість підприємства пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість по внутрішньовідомчих розрахунках.

У статті "Інші поточні зобов'язання" відображаються суми зобов'язань, які не можуть бути включені до інших статей, наведених у IV розділі "Поточні зобов'язання".

У розділ Пасиву Балансу "Доходи майбутніх періодів" (статті відсутні)

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів.

1.3. Методика проведення аналізу активів і пасивів

В практичній частині даної роботи я поетапно, крок за кроком, аналізуватиму  окремі статті активу і пасиву балансу ( Рис. 1.2 )

Рис. 1.2. Етапи проведення аналізу активу і пасиву балансу

Найбільш розробленою є теорія і методика фінансового аналізу висвітлена у працях професора В.В. Ковальова. Розуміючи діяльність суб’єкта господарювання як процес трансформації наявних ресурсів у відповідний результат, який постійно повторюється, виділяють такі основні поняття для фінансового аналізу:

-                     економічний потенціал, якій складається із майнового та фінансового потенціалу (стану) і відображається у фінансовій звітності;

-                     фінансові результати, що є результатом використання та основою (ключовим фактором) зміни економічного потенціалу.

Логіку фінансового аналізу можна пояснити за допомогою схеми (рис. 1.3.)

ФС 0       МП 1                                            +ФР                       =                         МП 0     ФС 1

        З позиції ліквідності та платоспроможності (короткострокова перспектива)

           З позиції фінансової стійкості (довгострокова перспектива)

Рис.1.3. Логіка фінансового аналізу на підставі фінансової звітності

Економічний аналіз використовує діалектичний підхід при дослідженні господарських явищ і процесів, який реалізовується через систему конкретних прийомів і способів, що моделюють стан об’єкту. Загальний діалектичний метод пізнання дійсності припускає вивчення явищ у їх взаємозв’язку та взаємозумовленості, у зміні та розвитку.

Методикою прийнято називати сукупність прийомів, способів, засобів, що застосовуються в процесі проведення економічного аналізу в раніше визначеній послідовності для досягнення поставлених завдань.

В даній роботі я використовуватиму наступні розрахунково – аналітичні прийоми економічного аналізу:

              горизонтальний

А) Порівняльний аналіз              вертикальний

Б) Факторний аналіз

                  Порівняння – один із найбільш розповсюджених методів пізнання. Не дарма говориться, що «все пізнається в порівнянні». У результаті порівняння встановлюється те загальне, що належить двом або декільком об’єктам, а виявлення загального, що повторюється в явищах, як відомо, є крок на шляху пізнання закономірностей і законів.

Одним з найважливіших методологічних питань в економічному аналізі є визначення величини впливу окремих факторів на зміну результативних показників.

Враховуючи те, що за характером взаємозв’язку між показниками розрізняють детермінований і стохастичний факторний аналіз, аналітичні способи поділяються відповідно на способи детермінованого та стохастичного факторного аналізу. Основні способи детермінованого факторного аналізу:

ланцюгових підстановок

абсолютних різниць

відносних різниць

індексний

пропорційного ділення

часткової участі

інтегральний

логарифмічний

Спосіб ланцюгових підстановок використовується для розрахунку впливу факторів в усіх типах детермінованих факторних моделей: адитивних, мультиплікативних, кратних і комбінованих.

Горизонтальний (динамічний) аналіз цих показників дає мож­ливість установити абсолютні відхилення й темпи зростання за кожною статтею балансу, а вертикальний (структурний) аналіз балансу — зробити висновки про співвідношення власного й по­зичкового капіталу, що свідчить про рівень автономності підпри­ємства за умов ринкових відносин, про його фінансову стабіль­ність.

Вертикальний аналіз балансу передбачає розрахунок віднос­них показників. Завдання вертикального аналізу — розрахунок питомої ваги окремих статей у загальній сумі валюти балансу і оцін­ка змін питомої ваги. З допомогою вертикального аналізу можна здійснювати міжгосподарські порівняння.

Аналіз дебіторської заборгованості

Дебіторську заборгованість класифікують наступним чином:

1)       дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги;

2)       дебіторська заборгованість за розрахунками;

–        з бюджетом,

–        за виданими авансами,

–        з нарахованих доходів,

–        з внутрішніх розрахунків;

3)       довгострокова дебіторська заборгованість;

4)       інша поточна дебіторська заборгованість.

Проводиться групування дебіторської заборгованості за термінами її утворення:

1.                         до одного місяця;

2.                         від одного місяця до двох місяців;

3.                         від трьох до шести місяців;

4.                         від шести місяців до одного року;

5.                         більше одного року.

Стан дебіторської заборгованості характеризується рядом показників, а саме:

Табл. 1.1.

Показники дебіторської заборгованості