Анализ активных операций коммерческого банка. 3

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И МЕНЕДЖМЕНТА СПЕЦИАЛЬНОСТЬ  ФИНАНСЫ И КРЕДИТ                                 

КУРСОВАЯ РАБОТА 
НА ТЕМУ: АНАЛИЗ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ЗАО ВТБ-24)

Выполнила: студентка 5 курса группы  

Преподаватель:

 
Москва 2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

 
ВВЕДЕНИЕ 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

1.1. Современные подходы к анализу деятельности коммерческого банка 
1.2. Взаимодействие статей актива и пассива баланса коммерческого банка  
1.3. Основные направления анализа активных операций коммерческого банка 
1.4. Анализ структуры активов коммерческого банка 
1.5. Анализ рискованности активов 
1.6. Анализ доходности активов 
1.7. Анализ ликвидности активов 
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКА НА ПРИМЕРЕ ЗАО БАНК ВТБ-24 
2.1. Краткая характеристика банка 
2.2. Анализ активных операций за период 2008 — 2009 годов 
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ АКТИВАМИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 
Приложение 1 
Анализ доходности основных работающих активов банка 
Приложение 2  
Сравнительный анализ баланса 
Приложение 3 
Отчет о прибылях и убытках

ВВЕДЕНИЕ

 
      Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием. 
      Коммерческие банки – универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.  
      В данной курсовой работе рассмотрены активные операции банков, потому что они имеют в деятельности коммерческих банков одно из первостепенных значений, так как процессы образования кредитных ресурсов и их использования находятся в тесной взаимосвязи. 
      Активные банковские операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.  
      Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности, где не маловажное место занимают активные операции, и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. 
      Целью данной работы является исследовать в теоретическом плане сущность и значение активных операций коммерческих банков, а также изучить практику анализа данных операций. 
 
      Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи: 
              - определить сущность активных операций коммерческих банков; 
              -  выяснить структуру активов активных операций банков и кратко охарактеризовать основные из них; 
              -  изучить основные аспекты анализа активных операций банков; 
              -  проведение аналитического исследования активных операций ЗАО «ВТБ-24»;

 
      Основными методами исследования явились анализ и синтез, логический и диалектики, а также экономико-математические методы. 
      При написании данной курсовой работы были использованы научные труды экономистов и специалистов в области банковского дела, некоторые учебные пособия и методические разработки, отчетная информация банка ЗАО «ВТБ-24». 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА  КАЧЕСТВА АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА

1.1 Современные подходы к анализу  деятельности коммерческого банка

      Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, они чаще, чем их зарубежные партнеры, оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, а так же надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа финансового состояния банка в условиях России недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки и территориальные подразделения Центрального банка Российской Федерации ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центральным банком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа финансового состояния банка, соответствующих местным условиям. Следует отметить, что применяемые в кредитных организациях методические подходы предполагают расчет показателей, характеризующих отдельные стороны деятельности банка:

• активы;
• пассивы;
• собственные средства;
• доходность;
• прибыльность;
• ликвидность.

      В большей степени это частные оценочные показатели, отражающие ограниченный круг операций, преимущественно ориентированные на внутренний аудит и принятие узких управленческих решений, то есть они не дают полного представления о финансовом состоянии банка. Помимо внутрибанковских оценочных показателей работа банковских аналитиков во многом ориентирована на оценки, выполняемые российскими рейтинговыми агентствами. Большинство российских методик используют бальные системы построения рейтинга банков и при их разработке применен экспертный подход, что в принципе исключает достоверность анализа. Кроме того, рейтинговые оценки основываются на анализе внешней отчетности, агрегированной по многим показателям и не всегда отвечающим реальному положению дел. К тому же субъективность составителей потенциально может проявиться не только из-за сложности определения весовых коэффициентов, но и собственных коммерческих интересов. 
      Среди существующих методик расчета банковского рейтинга наиболее часто используется методика, разработанная группой экономистов под руководством кандидата экономических наук В.С. Кромонова. В основе оценки деятельности коммерческого банка лежит принцип формирования активов и пассивов в экономически однородные группы, затем вычисляются коэффициенты, описывающие закономерности банковских балансов. Основными являются коэффициенты, определяющие достаточность собственных средств, ликвидность, рискованность размещения активов, защищенность капитала и другие. Путем нормирования и взвешивания полученных коэффициентов рассчитывается индекс надежности. Далее производится ранжирование банков в рейтинговом списке в порядке убывания значений индексов банков. Однако, несмотря на широкую популярность методики, в ней имеются существенные недостатки, которые способствуют искажению «оценки надежности» того или иного банка. То есть данная методика требует совершенствования.  
      В последнее время внимание специалистов все более обращено на методику CAMEL, являющуюся наиболее авторитетной в зарубежной практике. Согласно данной методике критериями оценки надежности и устойчивости банков являются адекватность капитала, качество активов, качество управления, доходность и ликвидность. Особенностью методики является применение совокупности показателей при оценке каждого критерия, а также оценка деятельности банка по отдельному показателю. Совокупность полученных показателей взвешивают с учетом степени их значимости среди других показателей, присваивают определенный балл, согласно которому происходит ранжирование критериального признака и в целом ранжирование банка. Но система CAMEL неприменима к российским условиям из-за несоответствия современной системы ведения бухгалтерского учета и отчетности международным стандартам. В связи с этим и, исходя из потребностей выполнения функций Центрального банка, в целях детального анализа деятельности банков, определения их надежности и устойчивости была разработана Методика комплексного анализа деятельности кредитной организации. В предложенной методике использованы основные принципиальные подходы системы CAMEL, но структура методики, расчетные показатели и коэффициенты, их нормируемые значения разработаны с учетом местных условий деятельности коммерческих банков и соответствующих требований к ним. 

1.2 Взаимодействие статей актива  и пассива баланса коммерческого  банка

      Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны между собой. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следя за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций. 
 
      Активные операции коммерческого банка подразделяются на четыре крупные группы:

                  - кредитные операции (или ссуды); 
                  - инвестиции в ценные бумаги; 
                  - кассовые операции; 
                  - прочие активы

 
      По классификации активных операций, как и по структуре активов, сложились разные точки зрения. 
      По мнению авторов Букато В.И., Львова Ю.И. основными активными операциями являются: 

                 - кредитные операции, в результате которых формируется кредитный портфель банка; 
                 - инвестиционные операции, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля; 
                 - кассовые и расчетные операции, являющиеся одним из основных видов услуг, оказываемых банком своим клиентам; 
                 - прочие активные операции, связанные с созданием соответствующей инфраструктуры, обеспечивающей успешное выполнение всех банковских операций. 

 
      В отличие от авторов Букато В.И. и Львова Ю.И. Лаврушин О. И. выделяет депозитные операции, суть которых заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в Центральном банке. Также Лаврушин О. И., в отличии от Букато В.И.и Львова Ю.И., дает иную, более широкую классификацию активных операций:

                 - ссудные операции, как правило, приносят банкам основную часть их доходов. В макроэкономическом масштабе значение этих операций состоит в том, что посредством них банки превращают временно бездействующие денежные фонды в действующие, стимулируя процессы производства, обращения и потребления;

               - инвестиционные операции, в процессе их совершения банк выступает в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности;

 
                     - депозитные операции, назначение активных депозитных операций банков заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в Центральном банке (корреспондентский счет и резервный счет) и других коммерческих банках; 
                      - прочие активные операции, разнообразные по форме, приносят банкам за рубежом значительный доход. 

 
      Связь между активными и пассивными операциями банка чрезвычайно сложна. Если возрастет стоимость ресурсов, то банковская маржа сократится, прибыль снизится. В результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности.  
 
      При этом надо соблюдать основные принципы: 

1. Не направлять все ресурсы в однотипные операции или ограниченному числу заемщиков;
2. Ограничивать средне- и долгосрочные кредиты тогда, когда большая часть привлеченных ими средств носит в основном краткосрочный характер;
3. Использовать значительную часть краткосрочных вкладов для вложений, так как у банков всегда остается определенный "осадок" денежных средств для ежедневных выплат.

 
      Если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. 
      Основным источником информации для анализа активных операций банка являются различные формы бухгалтерского баланса — публикуемая форма, оборотная ведомость, балансовый отчет из финансовой отчетности. Кроме того, используют и другие формы отчетности. 
 
 

1.3 Основные направления анализа  активных операций коммерческого  банка

 
 
      Анализ активных операций — это анализ основных видов, основных направлений банковской деятельности, изучение и оценка экономической эффективности размещенных банком средств. 
      Если рассматривать капитал банка как разницу между его активами и обязательствами, то в случае неверного определения стоимости активов искажается реальная величина капитала кредитного учреждения. Поэтому корректная оценка качества активов банка имеет большое значение, в первую очередь при определении величины капитала банка и его достаточности. 
      Качественная оценка активов важна еще и потому что их количественные характеристики (количество и объем выданных кредитов и иных вложений) не дают представления об эффективности и безопасности деятельности банка. 

1.3.1 Анализ  структуры активов коммерческого  банка

 
      Анализ актива баланса позволяет выявить структуру средств, тенденции ее изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги. 
      Анализ активов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали. 
      Вертикальный анализ состоит в определении удельного веса основных статей активов баланса в общем объеме, а по горизонтали, предполагает выявление изменений как абсолютной величины средств, так и их структуры во временном аспекте. 
 
      Рассмотрим основные статьи актива баланса. 
 
      Состав активов российских банков, отражаемых в их публикуемой отчетности, пока несколько отличается от состава активов, отражаемых в балансовом отчете, составляемом по международным стандартам. Так, например, статья «Денежные средства и их эквиваленты» из отчета по МСФО включает в себя не только собственно денежные средства, но и средства в Центральном банке РФ, а также средства, размещенные в кредитных организациях. 
      Обязательные резервы представляют собой высоколиквидные активы, практически не приносящие банку доходов и устанавливаемые Центральным банком РФ в целях регулирования общей ликвидности банковской системы страны и контроля денежных агрегатов. Такие требования устанавливаются надзорными органами разных стран для ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.  
      Такая статья баланса, как «Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ» непосредственно зависит от коммерческого банка и является результатом его договорных отношений с Центральным банком РФ. 
      Статья «Средства в кредитных организациях» практически всегда присутствует в балансах банков в силу производственной необходимости поддержания ими прямых деловых отношений с другими коммерческими кредитными организациями. Такие отношения необходимы банкам как для проведения расчетно-платежных операций для своих клиентов, так и для выполнения операций в собственных интересах. В структуре банковских активов данная статья имеет немаловажное значение и ее размер характеризует уровень средств, используемых банком для получения дополнительной прибыли. Она представляет собой суммы средств на счетах банка в организациях-корреспондентах, счета участников расчетов расчетных и клиринговых палат, расчеты участников РЦ ОРЦБ и по итогам операций на ОРЦБ. Средства, находящиеся на счетах в банках-корреспондентах, имеют относительно низкий риск и являются достаточно ликвидными активами, которые могут быть в любой момент использованы банком для его активных операций. 
      Главной составляющей активов в большинстве банков являются кредиты (ссудная и приравненная к ней задолженность). Относительно высокий удельный вес данной статьи в балансовых активах, как правило, свидетельствует о вполне рациональной структуре банковских активов. Степень же диверсифицированности можно установить на основе более подробного анализа. 
      Такие статьи активов, как «Торговые ценные бумаги», «Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения», «Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» представляют собой финансовые инструменты, которые используются банками в разных целях:

      - для получения спекулятивных или долгосрочных доходов;

      - для поддержания необходимого уровня ликвидности, для участия в других организациях и контроля их деятельности;

      - для минимизации всевозможных рисков, связанных с деятельностью банка.

      Пока доля этих статей в структуре российских банков не очень высока. В других же странах с развитыми финансовыми рынками рост банковских инвестиционных портфелей, как правило, отражает растущую ориентацию банка на нетрадиционные операции (связанные по своей сути с заменой кредитного риска на рыночный).

      Указанные статьи финансовой отчетности представляются в чистом виде (за минусом соответствующих резервов). Такие резервы по своей сути являются корректировкой стоимости активов. Заметим, что российские банки пока создают лишь указанные оценочные резервы. В соответствии же с МСФО 37 выделяют еще и так называемые резервы-обстоятельства, например, по планируемой реструктуризации кредитной организации, судебным разбирательствам и так далее (отражаемые соответственно в пассиве баланса).  
      В соответствии с Положением ЦБ РФ № 232-П резервы, корректирующие активы, создаются под балансовые активы, по которым существует риск возникновения потерь, срочным сделкам, прочим возможным потерям. В частности, создаются резервы на возможные потери под следующие балансовые активы:

1. Вложения в ценные бумаги.
2. Средства, размещенные на корреспондентских счетах.
3. Требования по прочим операциям.
4. Прочие финансово-хозяйственные операции.
5. Прочее участие.

 
      Уровень резервов в стоимости указанных активов характеризует уровень их качества. 
      Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы ранее (15 — 20 лет назад) составляли в активах отечественных банков значительную долю, нередко сопоставимую с долей ссудной задолженности. Сегодня размер этих активов находится в обычных пределах, соответствующих нормальному функционированию банковского бизнеса. В тех случаях, когда удельный вес вложений в основные средства является достаточно высоким, это может свидетельствовать о целенаправленном инвестировании банком средств в недвижимость при активном росте цен на нее. В этом случае анализ должен быть направлен на изучение существующих способов получения доходов данного вида активов, сравнение их с затратами по содержанию зданий и сооружений и других видов основных средств. 
      Обязательными в соответствии с МСФО являются такие статьи активов, как «Инвестиции в ассоциированные компании» и «Гудвил» (положительная деловая репутация).  
      Ассоциированной называется такая компания, на деятельность которой инвестор оказывает существенное влияние, но которая, в то же время, не является ни дочерней, ни совместной компанией. Существенным считается такое влияние, как возможность участия в принятии решений по финансовой или операционной политике компании, но не контроль такой политики (как правило, это связано с владением не менее 20% акций с правом голоса). 
      Характер отношений между банком-инвестором и другими организациями, в капитале которых он принимает участие и оказывает на них существенное влияние, отличается от простого инвестирования средств (пассивного их вложения). Поэтому для объективного отражения сущности этих инвестиций в отчетности инвестора и должна быть показана его доля в чистых активах зависимой от него компании. 
      Статья активов «Гудвил» возникает при объединении компаний, происходящем в виде покупки одной компанией более половины акций, имеющих право голоса, другой компании. Превышение первоначальной стоимости покупки над долей покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов и обязательств называется гудвилом. При этом к идентифицируемым активам и обязательствам относят активы и обязательства, переходящие к покупателю после объединения компаний, которые можно учесть раздельно и которые поддаются надежной оценке на дату приобретения компании. Поскольку операции объединения осуществляются не всеми банками, то и в их отчетности данная статья встречается не часто. Но если все же покупка одного банка другим произошла, то гудвил будет отражаться в отчетности, как на момент покупки, так и длительное время после нее (с учетом соответствующей амортизации). 
      Отложенные налоговые активы — это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц, которые, в свою очередь, возникают из-за различий между балансовой стоимостью актива и их налоговой базой. Высокая доля отложенных налоговых активов в совокупных активах банка может свидетельствовать о том, что банк недостаточно внимания уделяет управлению налогами. 
      Итак, анализ динамики совокупных активов банка и их структурных составляющих позволяет оценить общие масштабы деятельности банка, выявить основные тенденции в его развитии в целом и изменения в составе его активов, произошедшие за ряд последних лет, установить основные причины этих изменений.  

1.3.2 Анализ  рискованности активов

Банковская деятельность в целом более значительно, чем  другие виды бизнеса, подвержена всевозможным рискам — кредитному, процентному, валютному, фондовому и т. д.   
      Кредитные риски — основной фактор, дестабилизирующий финансовое состояние кредитных операций. Они представляют собой потенциальные потери при полном или частичном невозврате основной суммы долга и процентов по нему в сроки, установленные условиями договора. При этом кредитному риску традиционно сопутствуют процентный и ликвидный риски, между ними существует тесная взаимосвязь и взаимообусловленность. 
      Разновидности кредитного риска возникают: при неофициальном отказе от признания долга или отказе от его дальнейшего обслуживания, пересмотре условий погашения долга или моратории, временной приостановке долговых выплат по техническим причинам, трансферте платежей. 
      Поскольку кредитный риск является основным в деятельности банка, то и наиболее распространенным способом оценки качества активов является классифицирование их с позиций присущего им кредитного риска. 
      Такое классифицирование изначально было принято Базельскими соглашениями в 1989 году, в котором активы взвешивали с учетом данного вида риска для целей определения достаточной величины капитала банка. 
      Центральный банк РФ придерживается в своей политике основных принципов Базельских соглашений при разработки методики определения качества активов коммерческих банков. 
      В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 110-И при расчете норматива достаточности капитала банков активы, в зависимости от степени риска, подразделяются на 5 групп, риск которых составляет 0(2)%, 10%, 20%, 50% и 100% соответственно. 
 
Первая группа с риском 0(2) % включает в себя:

1. Средства на счетах в ЦБ РФ.
2. Средства на счетах в расчетных центрах ОРЦБ.
3. Обязательные резервы, перечисленные в Центральный банк России.
4. Средства банков, депонированные для расчетов чеками.
5. Наличную валюту и платежные документы.
6. Драгоценные металлы и камни в хранилищах и в пути.
7. Вложения в государственные долговые обязательства стран из числа «группы развитых стран».
8. Вложения в облигации ЦБ РФ.

 
      Данная группа практически по всем позициям имеет нулевой риск и не участвует в расчете показателя достаточности капитала. При этом позиции «наличная валюта», «драгоценные металлы и камни в хранилищах и в пути» оцениваются ЦБ РФ с риском в 2%,хотя вероятность потери банком стоимости его наличных средств не намного выше, чем других активов, оцененных с риском в 0%. 
 
Вторую группу, оцененную с риском в 10% представляют:

1. Кредитные требования к заемщикам (ссуды и приравненная к ссудной задолженность) гарантированные правительством РФ и правительствами стран из числа «группы развитых стран».
2. Ссуды под залог драгоценных металлов в слитках.
3. Вложения в долговые обязательства РФ.
4. Вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число «группы развитых стран».
5. Ссуды и прочие средства, предоставленные банком Министерству финансов РФ.
6. Учтенные векселя, эмитированные, акцептованные федеральными органами исполнительной власти.

 
В третью группу риска (20%) входят:

1. Вложения в долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти и ссуды под залог ценных бумаг, эмитированных данными субъектами.
2. Требования к банкам стран из числа «группы развитых стран» на срок до 90 дней.
3. Кредиты банка под гарантии, полученные от материнских банков, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже категории ВВВ по классификации Standart & Poor`s.
4. Кредиты банка под гарантии, полученные от международных банков развития.
5. Требования к международным банкам развития.
6. Средства на корсчетах в кредитных организациях-нерезидентах стран из числа «группы развитых стран».
7. Средства на счетах участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях.
8. Ссуды, выданные органам государственной власти субъектов РФ и под поручительство этих органов.
9. Ссуды под залог долговых обязательств субъектов РФ и местных органов самоуправления.
10. Кредиты, предоставленные страховым компаниям стран из числа «группы развитых стран».

 
К четвертой группе риска (50%) относятся:

1. Средства на счетах в банках-резидентах РФ и нерезидентах стран, не входящих в число «группы развитых стран».
2. Кредиты и депозиты (в том числе в драгоценных металлах) и иные средства, размещенные в банках — резидентах РФ сроком размещения до 30 календарных дней и банках стран из числа «группы развитых стран» сроком выше 90дней.
3. Вложения в ценные бумаги и торгового портфеля.

 
      Уровень риска по четвертой группе активов (50%) снижен в настоящее время на 20 процентных пунктов (вместо 70%, принятых после кризиса 1998 года), но остается по-прежнему достаточно высоким, что свидетельствует о пока еще невысокой оценке ЦБ РФ состояния отечественного межбанковского рынка и банковской системы России в целом. Для сравнения — средства, размещенные на счетах в банках своей страны, и аналогичные активы Базельскими соглашениями установлены на уровне 20%. 
      Все прочие активы банка, не нашедшие отражения в вышеперечисленных группах риска, относятся к пятой группе риска (100%). 
      Оценка качества активов банка с точки зрения присущего им кредитного риска может осуществляться на основе следующего обобщающего показателя: 
 
 (1) 
 
где RAA — суммарные активы банка, развешанные с учетом их риска; 
 
Kpi — коэффициент риска i-го актива; 
 
Аi — i-й актив банка; 
 
Pki — величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива. 
 
      Международные требования допускают определенные расхождения в подходах к взвешиванию активов по рискам у различных стран.        .           Отечественная методика, которая постепенно, все в большей степени, приближается к принятой в Базеле, в той или иной степени учитывает, реально существующую в каждый конкретный момент времени, экономическую ситуацию в стране. 
     В ходе анализа рискованности активов определяют удельный вес наименее (0, 10, 20%) и наиболее (100%) рисковых активов, долю активов среднего уровня риска (50%), отслеживается динамика изменения структуры активов, взвешенных по риску. При этом степень риска вложений определяется не только соответствующей группой кредитного риска, но и такими факторами как возможности их гарантирования, страхования и других методов регулирования и регламентирования.  

1.3.3 Анализ  доходности активов

 
      Анализ доходности активов является важнейшим направлением анализа качества управления активами банка, поскольку повышение их доходности, а значит, доходов и прибыли банка, является основной целью его деятельности. 
      Активами, приносящими основной доход, в российских коммерческих банках являются краткосрочные и среднесрочные ссуды, средства, вложенные в операции с ценными бумагами, валютные операции. 
      Другие активы, представляющие собой факторинговые, форфейтинговые услуги, лизинг, участие в промышленном инвестировании, в деятельности других хозяйственных структур, средства, размещенные на корсчетах в банках, приносят менее значительные доходы (незначительные). 
      Не имеющие постоянной доходности активы, но которые могут, при определенных обстоятельствах приносить доход, следует выделять при анализе в отдельную группу. К ним относятся:

       - просроченные ссуды;

          - векселя, не оплаченные в срок и опротестованные;

          - все денежные средства в кассах банка.

      Эти активы представляют собой существенный резерв при формировании доходов банка, а потому выявление и устранение причин, не позволяющих ему приносить доход, является важнейшей задачей анализа активов данной группы. 
      Средства, отвлеченные в расчеты, резервы, в том числе на счетах в Центральном банке, внутрибанковские расчеты, дебиторская задолженность, как правило, вообще не приносят доходов. 
     Последнюю группу активов образуют имущество банка и его расходы. Основные средства банка, в отличие от основных средств предприятия не являются производительными, а значит приносящими доход, тем не менее они являются условием получения этого дохода. 
 
После группировки активов необходимо:

1. Определить удельный вес активов первых трех групп в совокупных активах банка.
2. Изучить динамику активов указанных групп.
3. Определить размер доходных активов, приносящих на единицу собственного капитала и на единицу привлеченных средств.
4. Выявить активы с наибольшей доходностью.
5. Определить отношение активов с наибольшей доходностью к сумме всех привлеченных банком средств.
6. Определить абсолютный и относительный прирост или снижение за рассматриваемый период активов, приносящих доход.

 
      В общем виде доходность активов может быть определена в виде годовой ставки простых и сложных процентов. 
      Отношение доходов от использования активов U к среднему размеру активов А за анализируемый период представляет собой ставку простых процентов i: 
 
i = U/A * K/t (2) 
 
где i — ставка простых процентов; 
 
U - доход от использования активов; 
 
A - средний размер активов; 
 
K - расчетное количество дней в году; 
 
t - длительность периода в днях. 
 
      При анализе периода длительностью больше года используют как простые, так и сложные проценты, расчет последних производится по следующей формуле: 
 
 (3) 
 
где n — количество лет. 

      Данные о доходах банков приводятся в их отчетах о прибылях и убытках. Средний размер активов за анализируемый период определяется на основе балансовых расчетов на начало и конец периода, как средняя арифметическая величина. 
      Поскольку не все активы банка приносят прибыль, а лишь, так называемые, работающие (доходные), в ходе анализа определяют такой показатель, как доходность работающих активов. Это можно сделать с помощью таблицы, приведенной в Приложении 1. 
      Для характеристики иных аспектов доходности активов коммерческого банка можно воспользоваться следующими показателями:

1. Доля сумм, не взысканных по банковским гарантиям, в общей величине предоставленных гарантий характеризует относительную величину потерянных банком доходов.
2. Рентабельность активов в целом:

 
 (4) 
 
      Этот показатель характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, авансированного на формирование активов. Рентабельность активов выражает меру доходности предприятия в данном периоде. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. 

3. Маржа , скорректированная на риск - это общая (валовая) процентная маржа скорректированная на риск кредитных потерь. Она определяется по формуле:

 
(5)

4.  
    (6)

 
 (7) 
 
      Показатели К1 и К2 отражают объем бездоходных ссуд соответственно в активах и кредитном портфеле бака. При изменении динамики данного показателя меняется и качество кредитного портфеля. 

1.3.4 Анализ  ликвидности активов

 
 
      Следующей характеристикой качества активов является их ликвидность. По мере снижения способности активов обращаться в наличность их подразделяют на:

       - высоколиквидные;

       - ликвидные;

       - активы среднесрочной ликвидности;

       - активы долгосрочной ликвидности;

       - неликвидные активы.

Чем выше риск, присущий активам, тем ниже их ликвидность. 
      В практике отечественных банков высоколиквидные активы (мгновенной ликвидности) состоят, как правило, из наличности и приравненных к ней средств (средств на корреспондентских счетах, хранящихся в ЦБ РФ). Сюда могут быть отнесены и такие инструменты российского финансового рынка, как ГКО и ОФЗ, которые принимаются ЦБ РФ в качестве залога под ломбардные, внутридневные кредиты, кредиты - овернайт, а также используются банками для проведения с ними сделок РЕПО. К этой же группе активов можно отнести вложения в облигации Банка России, в ценные бумаги правительств стран, входящий в «группу развитых». Считается, что данные активы при необходимости могут быть немедленно изъяты из оборота банка.  
      К ликвидным активам могут быть отнесены кредиты, выданные банком в рублях и иностранной валюте, со сроком погашения в течение ближайших 30 дней, другие платежи в пользу кредитной организации, подлежащие перечислению в течение ближайших 30 дней, средства на корреспондентских счетах, в расчетах в российских и зарубежных стран, входящих в «группу развитых». Развитие рынка ценных бумаг в России позволяет относить к ликвидным активам и краткосрочные вложения в торговые ценные бумаги, приобретаемые для перепродажи, и получаемые по договорам займа.  
      Активы среднесрочной ликвидности — это кредиты со сроком погашения от 30 до 180 дней, инвестиции в ценные бумаги (удерживаемые до погашения и предназначенные для продажи), размещенные средства в депозиты в других банках с тем же сроком. 
      Активы долгосрочной ликвидности включают в себя:

       - все кредиты, выданные кредитной организацией в рублях и иностранной валюте сроком выше 180 дней;

       - средства, инвестированные в акции;

       - долговые обязательства и другие финансовые инструменты с аналогичным сроком, размещенные банком средства в депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года;

       - выданные банком гарантии и поручительства сроком действия свыше года. 
      Неликвидными являются:

       - просроченные кредиты;

       - сомнительные к возврату долги,

       - здания, сооружения банка;

       - некотируемые ценные бумаги;

       - инвестиции в недвижимость. 
      Оценка ликвидности коммерческого банка осуществляется на основе сравнения расчетных показателей ликвидности с их нормативными значениями. 
      В целях контроля над состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, а также других факторов. 
      Норматив мгновенной ликвидности (H1) позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет наиболее ликвидных активов: 
 
 (8) 
 
где ЛАм - высоколиквидные активы; 
 
ОВм — обязательства банка по счетам до востребования. 
 
Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается в размере 15%. 
 
Норматив текущей ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования на срок до 30 дней: 
 
 (9) 
 
Минимально допустимое значение этого показателя 70%. 
 
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н3) характеризует общую сбалансированность активных и пассивных операций, и определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года:  
 
 (10) 
 
где Крд - кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком погашения свыше года; 
 
Од - обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше года. 
 
Максимально допустимое значение этого показателя 120%. 
 
Норматив общей ликвидности (Н4) определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка и показывает какую долю занимают ликвидные активы в общем активов банка: 
 
 (11) 
 
где Лат - общая сумма всех активов по балансу банка за минусом остатков на счетах оборотной ведомости банка; 
 
Ро - обязательные резервы кредитной организации, счета: 30202, 30204.  
 
Н4 (норматив общей ликвидности) показывает какую долю занимают ликвидные активы в общем объеме активов.