Анализ бухгалтерского баланса» на примере ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

“МИЧУРИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ”

Кафедра “ Кафедра  бухгалтерского учета анализа и  аудита”

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

На тему: «Анализ бухгалтерского баланса»   на примере

ФГУП учхоз-племзавод  «Комсомолец»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 5 курса

Толкачева М. В.

 Специальности: “  Финансы и кредит”

Научный руководитель:

_______________________________

Работа проверена«___»______2012г

Оценка на защите:____________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Мичуринск 2012г

Содержание: 

Введение………………………………………………………………………….3

Обзор литературы………………………………………………………………..6

Раздел 1. Общая характеристика ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

1.1 Организационно –  экономические условия………………………..15

1.2 Оценка хозяйственной  деятельности по основным показателям…20

Раздел 2. Анализ бухгалтерского баланса ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

           2.1. Чтение бухгалтерского баланса:  суть и значение…………………23

          2.2  Анализ состава, структуры и динамики статей актива и пассива бухгалтерского баланса…………………………………………………………25

2.3.    Анализ ликвидности  баланса……………………………………..33

2.4.    Анализ финансовой  устойчивости……………………………….38

Выводы и предложения………………………………………………………...41

Список использованных источников………………………………………….45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Термин баланс широко известен специалистам в области  учета, анализа, планирования и употребляется  в значении равновесия (от фр. balance - весы). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.

Общая идея применения балансового  метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в  левой и правой сторонах уравнения.

Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения); по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).

При этом при анализе  финансового состояния предприятия, который проводится в целях выявления  недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности, основным источником информации выступает бухгалтерский баланс.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса предприятия является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.

Предмет исследования - бухгалтерский баланс предприятия

Объект исследования – ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Гипотезы: Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

На тему баланса опубликовано колоссальное количество научных трудов. В первой половине XIX в. был распространен даже термин — «балансоведение». Тогда балансоведение рассматривалось в качестве главной составной части учета; некоторыми авторами весь учет сводился к изучению исключительно баланса .

Целью данной курсовой работы является — проведение анализа бухгалтерского баланса и оценка финансового состоянии предприятия.

Для реализации поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

• На основе рассмотренной методики произвести расчет и анализ динамики состава и структуры баланса.
• Произвести оценку ликвидности данного предприятия путем анализа ликвидности баланса и расчета коэффициентов ликвидности
• Произвести анализ финансовой устойчивости путем расчета абсолютных и относительных показателей

На основании проведенного анализа предложить ряд конкретных мероприятий, направленных на улучшение  хозяйственной деятельности,  укрепление его финансового состояния.

Теоретическая и практическая информационная база исследования - работы отечественных авторов по теме исследования, учебные пособия, Учредительный  договор, Устав предприятия, финансовая, бухгалтерская и статистическая отчетность, служебная документация предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обзор литературы

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса  внешние пользователи могут: принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и т. д.

При анализе бухгалтерского баланса необходимо в первую очередь  установить, какие изменения произошли  в его активе и пассиве за анализируемый  период, и дать оценку этим изменениям.

На практике существуют различные виды балансов. В таблице 1 приведена одна из возможных их классификаций.

Таблица 1 – Классификация  бухгалтерских балансов

Классификационный признак	Виды балансов
1	2
По времени составления	Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные
По источникам составления	Инвентарные, книжные, генеральные
По объему информации	Единичные, сводные, консолидированные
По характеру деятельности	Балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности
По видам деятельности	Баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страховой организации, баланс бюджетной организации
По формам собственности	Баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия
По объекту отражения	Самостоятельный баланс, отдельный баланс
По степени аналитичности	Баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, средний  баланс, уплотненный баланс

      Содержание и структура бухгалтерского баланса

 Одной из основных форм годовой отчётности является бухгалтерский баланс. Для его заполнения подсчитываются обороты по счетам и выводятся остатки на конец последующего месяца отчётного квартала.

В разделе 1 «Внеоборотные  активы» баланса представлены группы статей:

1) «Нематериальные активы»,  в соответствии с ПБУ-14 состоят  из:

- объектов интеллектуальной собственности,

-исключительных прав, принадлежащих организации и использующейся в производственной или управленческой деятельности,

- организационных расходов, связанных с организацией деятельности  предприятия,

- деловая репутация  фирмы - это разница между покупной ценой организации, как имущественного комплекса в целом и стоимостью всех её активов и обязательств по бухгалтерскому балансу,

- остаточная стоимость нематериальных активов.

2) «Основные средства»  - отражается имущество, которое учитывается на счёте 01 «Основные средства» за вычетом «Амортизация основных средств». В соответствии с ПБУ – 6 к основным средствам относятся: активы организации стоимостью более 10 000 рублей со сроком эксплуатации более 12 месяцев.

3) «Незавершённое строительство» - показываются остатки по счёту 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Так же отражаются авансы, выданные застройщикам и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением капитальных вложений, затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря.

Расшифровка информации о движении средств по статье «Незавершённое строительство» приводится в форме  № 5.

4) «Доходное вложение  в материальные ценности» - используются данные счёта 03. По данной статье учитывается стоимость имущества, которая организация собирается использовать для передачи в аренду или лизинг, объекты жилфонда, используемые для извлечения дохода. Если имущество не используется по первоначальному назначению, то его стоимость переносится на счёт 01 «Основные средства» или счёт 10 «Материалы».

5) «Долгосрочные финансовые  вложения» - это суммы инвестиций  предприятия на срок более  1 года в ценные бумаги других  организаций, уставные капиталы  других организаций, так же суммы долгосрочных займов, предоставленных другим организациям. Для заполнения строки используют данные счетов 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

6) «Отложенные налоговые  активы» - это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным, исчисленным с балансовой прибыли (ПБУ-18). Отложенный актив показывает, насколько нужно будет снизить сумму этого налога в следующем отчётном периоде. Он рассчитывается как произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу.

7) «Прочие внеоборотные  активы» - отражаются средства  и вложения долгосрочного характера,  не нашедшие отражения в разделе  1 баланса.

Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:

- «Запасы» - отражается стоимость всех материальных запасов и затрат организации. - «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты» и « Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты» данные показываются раздельно. Расшифровка состояния дебиторской задолженности приводится в приложении к балансу (форма № 5).

- «Краткосрочные финансовые вложения»  показываются краткосрочные займы,  вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги на срок не более 1 года.

- «Денежные средства» включает  в себя «Кассу», «Расчётные  счета», «Валютные счета», где по ним отражаются остатки денежных средств в кредитных организациях. Если предприятие располагает валютой, то она пересчитывается по курсу ЦБ РФ на конец отчётного периода.

Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники  организации и состоит из статей:

- «Уставный капитал». В нём показывается  сумма УК предприятия, зафиксированная  в учредительных документах. Его увеличение или уменьшение фиксируется в балансе после того, как будут внесены изменения в документах.

- «Добавочный капитал» - отражается  эмиссионный доход при продаже  своих акций по цене вше  номинала, увеличение стоимости  основных средств после их переоценки.

- «Резервный капитал» - включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:

- «Займы и кредиты» – отражается остаток заёмных средств, которые фирма получила на срок более года.

- «Отложенные налоговые  обязательства» – согласно ПБУ  18/2 это отрицательная разница  между реальным налогом на  прибыль и условным, исчисленным  с балансовой прибыли.

- «Прочие долгосрочные  обязательства» - отражаются все  суммы, которые не вошли в  4 раздел баланса. 

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

Данный раздел включает в себя следующие виды статей:

1) «Займы и кредиты» - отражается остаток заёмных  средств, которые фирма получила на срок менее одного года.

2) «Кредиторская задолженность». В неё входят:

- «Поставщики и подрядчики»  - отражается непогашенная задолженность  организации за поступившие ТМЦ. 

- «Задолженность перед  персоналом организации» - включается задолженность по начисленной зарплате, социальным и компенсационным выплатам.

- «Задолженность по  налогам и сборам» - отражается  задолженность по единому социальному  налогу, которая подлежит к уплате  в федеральный бюджет.

- «Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами» - отражается задолженность перед ПФ, ФСС, ФОМС. Указываются начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев и часть ЕСН, причитающаяся к уплате в ПФ, ФСС, ФОМС.

- «Прочие кредиторы» - отражается задолженность по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной заработной плате, по подотчётным лицам.

3) «Задолженность перед  участниками по выплате доходов» - показывается сумма задолженности  организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

4) «Доходы будущих  периодов» показываются доходы, полученные в отчётном периоде,  но относящиеся к следующим  отчётным периодам.

5) «Резервы предстоящих  расходов» показываются суммы  резервов, образуемых организацией на оплату отпусков, ремонт основных средств, выплату вознаграждений по итогам года и выслугу лет, гарантийные ремонт и обслуживание.

Структура баланса, подразумевающая  выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной; в настоящее время она имеет следующий вид - таблица 2

 

Таблица 2 – Представление  бухгалтерского баланса

Активы	Пассивы
Внеоборотные активы	Капитал и резервы
Оборотные активы	Долгосрочные обязательства
	Краткосрочные обязательства

Основными факторами, определяющими финансовое состояние предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о прибылях и убытках также привлекается для анализа финансового состояния.

Способы и  методы анализа бухгалтерского баланса

Согласно действующим  нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации организации. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно  по балансу без предварительного  изменения состава балансовых  статей;

- строится уплотненный  сравнительный аналитический баланс  путем агрегирования некоторых  однородных по составу элементов  балансовых статей;

- производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно  по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком  большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Сравнительный аналитический  баланс можно получить из исходного  баланса путём уплотнённых отдельных  статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующее:

1. Общая стоимость  имущества организации, равняя  итогу баланса минус убытки;

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов)  или недвижимого имущества, равная  итогу раздела I баланса;

3. Стоимость мобильных  (оборотных) средств, равная итогу  раздела II баланса;

4. Стоимость материальных  оборотных средств;

5. Величина собственного  капитала организации, равная  итогу раздела IV баланса;

6. Величина заёмного  капитала, равная сумме итогов разделов V и VI баланса;

7. Величина собственных  средств в обороте, равная разнице  между оборотными активами и  текущими обязательствами.

Следующей аналитической  процедурой является вертикальный анализ – представление финансового  отчёта в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом, можно  выделить две основные черты вертикального  анализа:

- переход к относительным  показателям позволяет проводить  сравнительный анализ предприятий  с учётом отраслевой специфики  и других характеристик;

- относительные показатели  сглаживают негативное влияние  инфляционных процессов, которые  существенно искажают абсолютные  показатели финансовой отчётности  и тем самым затрудняют их  сопоставление в динамике.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчётной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных её показателей.

Трендовый анализ – часть  перспективного анализа, необходим  в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчётным периодом времени является месяц или квартал.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и  пассивов организации позволяет  сделать ряд важных выводов, необходимых  как для осуществления финансово-хозяйственной  деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Исследование структуры  пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных  средств за счёт любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределённой прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса в  конце отчётного периода увеличилась  по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных  активов выше, чем темпы прироста  внеоборотных активов;

3) собственный капитал  предприятия превышает заёмный и темпы его роста выше, чем темпы роста заёмного капитала;

4) темпы прироста дебиторской  и кредиторской задолженности  примерно одинаковые;

5) доля собственных  средств в оборотных активах  должна быть более 10 %.

 

 

 

 

 

Раздел 1. Общая характеристика ФГУП учхоз-племзавод Комсомолец

1.1 Организационно –  экономические условия ФГУП учхоз-племзавод  Комсомолец

Изучаемое хозяйство  расположено в Центрально – Черноземной  зоне, в Мичуринском районе Тамбовской области. Оно образовано в 1959 году в результате объединения учхоза «Ударник» с 2 отделениями, переданными совхозом «Зеленый Гай». С 1989 года хозяйство является племенным заводом по разведению крупного рогатого скота симментальской породы.

По своей организационно – правовой форме данное хозяйство  представляет собой федеральное государственное унитарное предприятие, то есть является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество ФГУП учхоз – племзавод «Комсомолец» находится в государственной собственности и принадлежит к предприятию на праве хозяйственного ведения.

Большое влияние на специфику  деятельности хозяйства оказало  его географическое положение, особенности  почв данной территории и климатические  условия.

Он расположен вблизи железнодорожной станции Кочетовка – 5, являющейся достаточно крупным транспортным узлом. Ввиду этого, а также незначительной удаленности от г Мичуринска экономико-географическое положение учхоза в целом можно считать выгодным. УПЗ «Комсомолец» расположен на низменной равнине с преобладающей высотой около 150 м над уровнем моря и слабоволнистым рельефом. Гидрологическая сеть представлена в основном притоком реки Лесной Воронеж – рекой Каменкой.

Что касается земель хозяйства, то в основном они относятся к  выщелоченным черноземам, характеризующимся высоким уровнем естественного плодородия и позволяющим осуществлять производство основных видов сельскохозяйственных культур умеренной климатической зоны. В целом климат на данной территории умеренно – континентальный, ему присущи довольно теплое лето (средняя температура июля 20 ⁰С) и морозная зима ( средняя температура января -15⁰С).

Таким образом, хозяйство  характеризуется благоприятными почвенными и умеренными климатическими условиями, позволяющими возделывать ряд сельскохозяйственных культур, а также заниматься животноводством.

Адрес:  393771, Россия, Тамбовская обл., г. Мичуринск-11, ул. Молодежная, 1-А 

  т.  (07545) 5-33-45, ф.  (07545) 5-33-45

Вид деятельности. Основные направления хозяйства: молочно-мясное скотоводство, садоводство, питомниководство, элитное семеноводство. Учхоз-племзавод "Комсомолец" реализует молоко, племенной молодняк, яблоки, саженцы на низкорослых подвоях. Быки, выращенные в племенном заводе, используются на станциях искусственного осеменения Тамбова, Липецка, Воронежа.

Экономическая эффективность  сельскохозяйственного производства во многом определяется его размерами. Основными показателями размера  производства служит стоимость валовой  продукции, косвенными выступают размеры  земельной площади, стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, численность работников, поголовье животных. Но в совокупности они дают четкое представление о размерах производства.

Таблица 1.1.1 - Показатели размера производства предприятия

Показатели	2009г.	2010 г.	2011г.	Отклонение 2011 от 2009гг
				+,-		%
1	2	3	4	5		6
1.Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	46901	61428	57928	11027		23,5
2.Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	31628	40524	44018	12390		39,1
Продолжение таблицы 1.1.1
1	2	3	4	5	6
3.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	110782,5	114419	114144	3361,5	3
4.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	22941,5	28026,5	36020	13078,5	57
5.Среднегодовая численность работников, чел.	192	179	184	-8	-4,1
6.Общая земельная площадь, га	2291	2390	2390	99	4,3
Площадь сельхозугодий, га	2050	2050	2050	0	0
пашни	1526	1526	1526	0	0
сенокосы	30	30	30	0	0
пастбища	104	104	104	0	0
многолетние насаждения	390	390	390	0	0
7.Численность поголовья, гол КРС	596	678	724	128	21,4
8.Энергетические мощности, л.с.	10169	10644	10015	-154	-1,5