Анализ бухгалтерского баланса на предприятии ОАО «РУССКАЯ МЕХАНИКА»

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ГЛАВА ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1              Определение бухгалтерского баланса и его значение

1.2              Способы анализа бухгалтерского баланса

1.3              Формирование оборотных и внеоборотных активов

1.4              Оценка структуры баланса

2 ГЛАВА АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРЕДПРИЯТИЕ ОАО «РУССКАЯ МЕХАНИКА»

2.1 Анализ активов и пассивов

2.2 Анализ формирования оборотных и внеоборотных активов

2.3 Оценка структуры бухгалтерского баланса всего, активов и пассивов

2.4. Предложения по улучшению структуры бухгалтерского баланса

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1………………………………………………………………………….22

Приложение 2

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский баланс и приложения к нему являются информативной формой анализа и оценки финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности. Анализ бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятие; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить статьи, за счет которых изменилась величина оборотных средств; предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия. В балансе представлено состояние всех средств организации, что и объясняет актуальность выбранной темы.

Цель данной работы заключается в изучении теоретических основ бухгалтерского баланса и анализа  баланса на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 

1.           Изучить понятие, значение способы анализа бухгалтерского баланса;

2.           Рассмотреть формирование оборотных и внеоборотных активов;

3.           Рассмотреть оценку структуры баланса;

4.           Проанализировать активы и пассивы бухгалтерского баланса на предприятие;

5.           Определить оценку структуры баланса всего, активов и пассивов;

6.           Проанализировать формирование оборотных и внеоборотных активов;

7.           Разработать мероприятия по улучшению структуры бухгалтерского баланса.

Исходя из поставленной цели и задач исследования, контрольная работа состоит из введения, двух глав и заключения.

1 ГЛАВА ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1    Определение бухгалтерского баланса и его значение

Бухгалтерский баланс – денежные выражения стоимости имущества предприятии, которая расположена в активе баланса и источников его формирования, которые находятся в пассиве баланса, на определенную дату.

Значения бухгалтерского баланса заключается в предоставление активов и пассивов на конкретную отчетную дату.

Бухгалтерский баланс и приложения к нему являются информативной формой анализа и оценки финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности.

Анализ бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем информации о предприятие;

- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- установить статьи, за счет которых изменилась величина оборотных средств;

- предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия.

Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств предприятия.[3,с.60].

Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.

Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

В соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учёта (РСБУ) активы подразделяются на 2 раздела:

I Внеоборотные (долгосрочные, иммобильные) активы;

II Оборотные (текущие, мобильные) активы.

В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" (стр.190) представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения и прочие внеоборотные активы

В разделе II актива баланса "Оборотные активы" (стр.290) отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по срокам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более после отчетной даты), НДС, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.

В соответствии с РСБУ пассивы подразделяются на 3 раздела:

Раздел III баланса "Капитал и резервы" или собственный капитал (стр.490). Самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" (стр.590) характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" (стр.690) объединяет несколько групп краткосрочной задолженности на срок менее одного года: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.[3,с.62].

1.2    Способы анализа бухгалтерского баланса

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

              Вертикальный анализ (структурный) – заключается в определение доли или удельного веса отдельных статей в общей сумме (итоге, валюте) баланса и оценке его изменений.

              Горизонтальный анализ – проводится на основе сравнения данных на конец отчетного периода с данными на начало отчетного периода.

              Цель горизонтального анализа заключается в выявление тенденции (закономерности) развития предприятия исходя из анализа, как сумм баланса, так и

отдельных его статей. [3,с.61-62].

Показатели горизонтального анализа

1.      Абсолютное изменение - ∆ = Ук.г. – Ун.г

2.      Коэффициент роста: Кр = Ук.г./Ун.г или Кр = Ук.г./Ун.г * 100%

3.      Темп прироста: Тпр = Кр – 1 или Тпр = Кр – 100%

1.3    Формирование оборотных и внеоборотных активов

Внеоборотные активы формируются за счет долгосрочных обязательств и собственного капитала частично, который рассчитывается как внеоборотные активы - долгосрочные обязательства.

ВА

Оборотные активы формируются за счет краткосрочных обязательств и собственного капитала (СКостаток = СКобщий – СК часть)

ОА             

При оптимальной деятельности отношение собственного капитала и краткосрочных обязательств должно составлять 50%*50%

А при минимальной деятельности краткосрочные обязательства при формировании оборотных активов должны составлять хотя бы 10%.[4, с.65-66].

1.4 Оценка структуры баланса

Исходя из Федерального закона  № 137 «О несостоятельности (банкротстве)» предприятия определяется структура баланса.

Виды структуры баланса:

1.Удовлетворительная структура баланса

2. Неудовлетворительная структура баланса.

Структура баланса удовлетворительная, если:

1.       Коэффициент текущей ликвидности: К т.л= ОА/КО≥2

2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами: КОАСОС = СОС/ОА≥0,1   (СОС = СК-ВА)

Структура баланса не удовлетворительная, если хотя бы один из показателей на соответствует нормативу, т.е меньше норматива.

Структура актива баланса определяется коэффициентом соотношения оборотных (ОА)и внеоборотных активов (ВА) по формуле:

Кс = ОА/ВА

Уровень коэффициента соотношения активов определяется  отраслевыми особенностями кругооборота средств изучаемого предприятия. [3,с.65-66].

              Структура пассива баланса определяется следующими показателями:

              1.Коэффициентом автономии, который равен доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия:

              Ка = СК/ВБ ≥ 0,5

Если Ка ≥ 0,5, то предприятие финансово независимо от внешних заемщиков, так как оно имеет возможности погасить весь заемный капитал собственными средствами. Увеличение Ка свидетельствует об усилении финансового состояния предприятия.

2. Коэффициентом соотношения заемных и собственных средств, который представляет собой отношение скорректированных заемных средств к реальному собственному капиталу. Он показывает, сколько заемных средств привлекло на кажды рубль собственных средств:

Кс= ЗК/СК≤1

В общем Кс≤1 не должен превышать 1 рубль.

В отраслях с низким коэффициентом оборачиваемости капитала Кс≤0,5.

В отраслях с высокой оборачиваемостью капитала Кс≥1[3,с.69-70]..

2 ГЛАВА АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРЕДПРИЯТИЕ ОАО «РУССКАЯ МЕХАНИКА»

2.1 Анализ активов и пассивов

Проведем анализ динамики и структуры активов (имущества) бухгалтерского баланса предприятия по разделам и в целом горизонтальным (динамическим) и вертикальным (структурным) способами на начало и конец года (табл.2.1 и табл.2.2)

Таблица 2.1

Горизонтальный анализ статей и разделов активов (имущества) предприятия на начало и конец года, тыс.руб.

Таблица 2.2

Вертикальный анализ статей и разделов активов (имущества) предприятия на начало и конец года, тыс.руб.

Вывод: Анализ активов показывает динамику имущества и изменение соотношения оборотных  и внеоборотных средств, а также структуру активов (имущества предприятия). Стоимость имущества предприятия за рассматриваемый период увеличилась на 82848 т.руб. или на 19,5%, что свидетельствует о расширение хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Имущество предприятия увеличивается за счет внеоборотных активов на 13004 т.руб. или на 13,8% и оборотных активов на 69844 т.руб. или на 21,1%. Наибольший темп прироста оборотных активов по отношению к внеоборотным определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всего имущества предприятия.

Доля внеоборотных активов на начало года составляла  22,19%, а на конец  года она снизилась до 21,13%. Доля оборотных активов составила на начало года 77,81%, а на конец года она повысилась до 78,87%.

Основную долю во внеоборотных активах составляют основные средства, в базисный период их доля была 21,41%, в отчетный период она снизилась до 17,30%. Доля незавершенного строительства незначительна, составляет на начало года 0,75 % причем в отчетный период она повысилась до 3,73%.

Внеоборотные активы увеличиваются за счет увеличения незавершенного строительства на 15771 т.руб. или на 492,8% и прочих внеоборотных активов на 367 т.руб или на 324,8%. При одновременном уменьшении основных средств на 3134 руб или на 3,4%.

Основную долю в оборотных активах составляют запасы, в базисный период их доля была 50,98 %, в отчетный период она снизилась до 50,86%. Основная доля в запасах приходится на сырье, материалы и другие ценности, их доля в общих активах снизилась с 21,45 до 19,00 %.Доля дебиторской задолженности составляет на начало года 24,46% и на конец повысилась до  26,17%, но это не совсем является положительным фактором.

Увеличение оборотных активов на 21,1% связано с увеличением краткосрочной дебиторской задолженностью (средства, временно отвлеченные из оборота) на 28933 или на 27,8 %.

Также увеличение оборотных активов связано с увеличением запасов на 41608 т.руб или на 19,2 %. Достаточно большой запас может спасти предприятие в случае неожиданной нехватки соответствующих запасов от прекращения процесса производства или покупки более дорогостоящих материалов - заменителей. Необоснованное увеличение доли запасов может привести к значительному увеличению затрат, связанных с их хранением.

Сокращаются свободно денежных средств на 703 т.руб или на 73,6%, что может привести к неплатежеспособности предприятия. Доля денежных средств незначительна, составляет на начало года 0,22 % причем в отчетный период она снизилась до 0,05%.

              Таким образом основной прирост имущества обеспечен обеспечен за счет незавершенного строительства (492,8%), прочих внеоборотных активов (324,8%), увеличением дебиторской задолженностью (27,8%) и запасов (19,2%).

              Уменьшение имущества произошло за счет сокращения свободных денежных средств (-73,6%) и основных средств (-3,4%).

Теперь проведем анализ динамики и структуры пассивов (источников формирования имущества) бухгалтерского баланса предприятия по разделам и в целом горизонтальным (динамическим) и вертикальным (структурным) способами на начало и конец года (табл.2.3 и табл.2.4)

Таблица 2.3

Горизонтальный анализ статей и разделов пассивов (источников формирования имущества) предприятия на начало и конец года, тыс.руб.

Таблица 2.4

Вертикальный анализ статей и разделов активов (имущества) предприятия на начало и конец года, тыс.руб.

Вывод: Среди источников формирования имущества преобладает заемный капитал на начало года составляет 345633т.руб. и на конец года 417323т.руб. (с.590+с.690). Доля заемного капитала за период незначительно но увеличивается с 81,19% до 82,05% при одновременном снижение доли собственного капитала с 18,81% до 17,95%. Что следует рассматривать как отрицательную тенденцию, способствующая снижению финансовой устойчивости предприятия.

Собственный капитал увеличился на 11158т.руб или на 13,9%. Увеличение произошло за счет нераспределенной прибыли на 11158т.руб.  или на 42,3%. Его доля на начало года составляет 6,19% а на конец  года увеличивается до7,38%. Уставный, добавочный и резервный капитал остается неизменным. Доля уставного капитала снижается с11,77% до 9,85%, а доля резервного и добавочного капитала является незначительной и на конец года снижается.

              Заемный капитал преимущественно состоит из краткосрочных обязательств на начало года составляет 68,76% и на конец года доля увеличивается до 71,46%. И  долгосрочных обязательств их доля снижается с 12,43% до 10,59%

              Долгосрочные обязательства увеличились на 948 т.руб или на 1.8 %. Увеличение произошло только за счет отложенных налоговых обязательств на 948т.руб или на 12%. Долгосрочные кредиты и займы остались неизменными.

Наибольшую долю в краткосрочных обязательствах составляет кредиторская задолженность на начало года составляет 60,98% и на конец года снизилась до 56,43%. Основная доля в кредиторской задолженности приходится на задолженность пред поставщиками  в базисный период их доля была 44,94% %, в отчетный период она снизилась до 42,83%. Займы и кредиты составляют незначительную долю, по сравнению с дебиторской задолженностью,  на начало года 7,77% а на конец 15,03%.

Краткосрочные обязательства увеличились на 70742 т.руб или на 24,2 %. Увеличение произошло за счет увеличения краткосрочных кредитов и займов на 43371 или на 131, 1%, доходов будущих периодов на 6 т.руб или на 200% и кредиторской задолженности на 27365т.руб. или на 10,5%. При этом значительно возросла задолженость перед пресоналом организации на 23% и при одновременном снижение задолженности по налогам и сборам на 3452т.руб или на 39,9 %.

Целесообразно, чтобы кредиторская задолженность превышала дебиторскую задолженность. Но по анализу данного баланса видно, что Тпр дебиторской задолженнсоти (27,8%) превышает Тпр кредиторской задолженности (10,5%), что создает угрозу финансового состояния предприятия, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования.

Таким образом, средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, следовательно, его финансовое состояние является неустойчивым из-за необходимости быстрого возврата и краткосрочности использования заемных средств.

В общих чертах признаками хорошего баланса считается:

- Валюта баланса к концу года увеличивается     -     соответствует

- Тпр. оборотных активов должен быть выше Тпр. внеоборотных активов - соответствует

- Собственный капитал предприятия должен превышать заемный – не соответствует

- Тр. собственного капитала должен превышать Тр. заемного капитала – не соответствует

- Кредиторская задолженность должна превышать дебиторскую задолженность или быть примерно одинаковой – не соответствует.

Следовательно, структура баланса предприятия следует оценить отрицательно.

2.2 Анализ формирования оборотных и внеоборотных активов

Рассчитаем, за счет каких источников и в каком соотношении образованы внеоборотные и оборотные активы на начало и конец года. В 1 главе было подробно рассмотрено за счет чего формируются активы.

На начало года

ВА

ОА

На конец года

ВА

ОА

Оформим результаты расчетов в таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Данные для расчета источников оборотных и внеоборотных активов