Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Факультет экономики и права

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Вариант 3

Волгоград 2012

Содержание

1.Введение………………………………………………………………….…...3

2.Исходные данные………………………………………………………….....5

3.Бухгалтерский баланс………………………………………………………..6

4. Хозяйственные операции за прошедший период…………………………..8

5.Оборотно-сальдовая ведомость………………………………………….......12

6.Выводы……………………………………………………………………...…14

Введение

Профессия бухгалтера в России переживает период радикальных изменений, как в качественном, так и в количественном отношении. В качественном отношении возникают новые требования к бухгалтеру как аналитику. Переход к рыночной экономике повышает роль бухгалтерского учета в управлении коммерческими организациями всех форм собственности. Он становится языком бизнеса. Данные бухгалтерского учета рассматриваются как база, без анализа которой невозможно принять аргументированные управленческие решения. Резко возрастает значение бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и другой финансовой документации в связи с приобретением ими характера публичной отчетности.

За последние годы во всем мире круг знаний, необходимых для выполнения работы бухгалтера, значительно расширился. Данный процесс в будущем будет идти возрастающими темпами. С одной стороны, произошли значительные изменения в регулирующих основах, в рамках которых должен действовать бухгалтер, включая изменения учетных стандартов и законодательства, введение новых налогов. С другой стороны, существуют области технологии или практики, которые существенно влияют на работу бухгалтера, такие, например, как применение компьютеров и использование количественных методов анализа в ежедневной работе.

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности в Программе реформирования бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283, поставлены две главные задачи: совершенствование методологии и организации бухгалтерского учета и становление бухгалтерской профессии, адекватной требованиям рыночной экономики, подготовка и переподготовка бухгалтерских кадров. Без решения одной из поставленных задач невозможно решить другую, поэтому это двуединая задача.

В апреле 2001 г. Правительством РФ были одобрены меры по реализации Программы реформирования бухгалтерского учета.

В июле 2004 г. приказом Министра финансов РФ была одобрена Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу, в которой обоснована необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)

Изменение системы общественных отношений, а также гражданско-правовой среды предопределили необходимость адекватной трансформации бухгалтерского учета. Новая система бухгалтерского учета и разрабатываемые новые правила и нормы его постановки ведения, равно как и контроля за достоверностью и надежностью финансовой информации, создают элементы рыночной инфраструктуры, обеспечивающие благоприятный климат для частного инвестирования.

Цель реформирования бухгалтерского учета -- формирование адекватной новому типу хозяйственных отношений в российской экономике системы бухгалтерского учета, приближенной к международным стандартам учета и отчетности.

Задачи реформирования системы бухгалтерского учета:

1) создание условий для формирования хозяйствующими субъектами достоверной и полезной информации об их финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении;

2) обеспечение прозрачности и надежности бухгалтерской отчетности как важнейшего источника информации для принятия управленческих решений широким кругом заинтересованных пользователей;

3) обеспечение увязки реформирования российского бухгалтерского учета с основными тенденциями гармонизации учета и отчетности на международном уровне;

4) помощь организациям в методическом понимании и внедрении систем финансового и управленческого учета.

Современное институциональное построение системы регулирования бухгалтерского учета предполагает разумное сочетание государственного и профессионального (общественного) регулирования. По мере становления профессии бухгалтера и превращения ее в действенный фактор экономического развития роль и степень участия профессиональных организаций, в частности Института профессиональных бухгалтеров в хозяйственной жизни возрастает.

Исходные данные

Задание 1: Заполните бланк баланса, вписав в графу "на начало года" сальдовые величины, приведенные ниже:

Номер счета или субсчета	Наименование счета (субсчета)	сумма (рублей)
01 02	Здания: первоначальная стоимость сумма износа	10 570 000 4 850 000
01 02	Сооружения: первоначальная стоимость сумма износа	21 830 000 9 970 000
01 02	Транспортные средства: первоначальная стоимость сумма износа	45 230 000 23 450 000
04 05	Нематериальные активы: первоначальная стоимость сумма износа	3 750 000 1 980 000
07	Оборудование к установке	1 575 000
08	Незавершенное строительство	8 947 000
60 – авансы выданные	Авансы выданные ООО "Базстрой"(собств. стр-во)	750 000
58-1	Займы, выданные ЗАО "Принт" на 2 года	750 000
58-2	Вклад в уставный капитал ООО "Химстрой"	100 000
10	Строительные материалы	15 025 700
10-9	Инструменты и инвентарь	1 300 450
19	НДС по приобретенным материальным ценностям.	35 700
20	Основное производство	2 750 000
23	Вспомогательное производство	3 500
97	Расходы будущих периодов	2 500
76	Дебит. задолж.-акт сдачи от 10.10.99г.-ЗАО "Пилот"	38 900
76	Дебит. Задолженность за услуги – ООО "Фортуна"	11 200
60	Предоплата за материалы ОАО "Стройкомплект"	28 900
50	Касса	3 500
51	Расчетный счет	128 000
60	Расчеты с ОАО "Сервис" (кредитовое сальдо)	2 600 000
60	Расчеты с ОАО "Промконструкция" (К)	9 800 000
68	Расчеты с бюджетом (кредитовое сальдо)	270 000
69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению (К)	450 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда (К)	980 000
62 – авансы полученные	Авансы, полученные от ЗАО "Пилот"	154 600
71	Расчеты с подотчетными лицами (К)	100 000
80	Уставный капитал	19 850 000
83	Добавочный капитал	24 250 780
84-1	Нераспределенная прибыль отчетного года	28 900
84-2	Фонды потребления	12 800
84-3	Фонды накопления	10 250 670
75	Расчеты с учредителями по дивидендам	32 600
82	Резервный капитал	3 800 000

Бухгалтерский баланс

		На	1 января			На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		11	г.³	20	11	г.⁴	20	г.⁵

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1770							1728
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	39360							43858,95
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения	100							100
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы	10524,5							9287,47
	Итого по разделу I	51754,5							54974,42
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	19108,55							6904,327
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	35,7							275
	Дебиторская задолженность	1550,1							189
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	131,5							1030,6
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	20825,85							7368,327
	БАЛАНС	72580,35							63373,5

Форма 0710001 с. 2

На

1 января

На 31 декабря

Пояснения ¹

Наименование показателя ²

г.³

г.⁴

г.⁵

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

19850

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

24250,78

Резервный капитал

3800

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

10324,97

10302,97

Денежные средства

Итого по разделу III

58225,75

58203,75

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

14354,6

5169,6

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

14354,6

5169,6

БАЛАНС

72580,35

63373,35

Задание 2:

1. Открыть счета синтетического учета первого и второго порядка по данным баланса на начало года.

2. Составить журнал хозяйственных операций на основе приведенных ниже данных с указанием корреспондирующих счетов бухгалтерского учета.

3. Вписать в открытые счета и субсчета сумму хозяйственных операций в соответствии с корреспонденцией счетов в журнале хозяйственных операций.

4. Подсчитать обороты по счетам и субсчетам учета и определить конечное сальдо.

5. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам учета.

6. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Хозяйственные операции за прошедший период.

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма операции, руб.	Корр. счета
№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма операции, руб.	Д	К
1.	Начислен износ основных средств (ведомость начисления амортизации): общая сумма , в том числе по основным средствам, используемым в основном пр-ве - * ---- -- --* ---* ---* ----* ----* во вспомогат. пр-ве - * ---- -- --* ---* ---* ----* ----* в незаверш. стр-ве	980 750 430 750 100 000 450 000	20 23 08	02 02 02
2.	Начислен износ нематериальных активов, используемых в основном производстве	42 000	20	05
3.	Списаны с баланса основные средства (акт о ликвидации от 02.10 2002 г.): а) первоначальная стоимость; б) сумма износа; в) затраты по ликвидации: в т.ч. заработная плата начисления в фонды социального страхования и обеспечения; г) материалы, оприходованные при ликвидации; д) финансовый результат определить и сделать бухгалтерские проводки.	54 000 4 000 300 210 90 2 000 1700	01 02 91 91 91 10 91	01 01 01 70 69 91 99
4.	Приобретен автомобиль для транспортных перевозок от ООО "Транссервис" (счет-фактура от 15.12.2001г., платежное поручение на оплату от 18.12.01 г.) : а) договорная цена без НДС; б) сумма НДС; в) налог на приобретение транспортных средств	250 000 50 000 50 000	08 19 19	60 60 68
5.	Оприходован приобретенный автомобиль (сумму определить)	250000	01	08
6.	Оплачен счет поставщика автомобиля 27.12. 2000 г.	300 000	60	51
7.	Списана сумма НДС по приобретенному автомобилю	50 000	68	19
8.	Оприходован гараж для автотранспорта (акт приема от 15.12.01г.): а) фактические затраты ; б) сумма НДС , учтенная при строительстве гаража.	5 230 000 10 700	01 68	08 19
9.	Получены проценты по займам (плат. Поручение от 15.10.01г.)	75 000	51	91
10.	Получены дивиденды по акциям (плат. Поручение от 20.10.01г.)	25 000	51	91
11.	Проданы основные средства (акт передачи от 25.10.01г): а) первоначальная стоимость; б) сумма износа; в) договорная цена в т. ч. НДС ; г) финансовый результат определить; д) поступили деньги (платежное поручение от 28.10.01г).	280 000 140 000 190 000 31 673 158327 190 000	01 02 62 91 91 51	01 01 91 68 99 62
12.	Возврат займа по окончании срока пользования (платежное поручение от 28.10. 01г.).	750 000	51	58
13.	Акцептован счет поставщика материалов (счет-фактура №13 от 23.12.01г.): а) договорная цена без НДС - 356 700 для первого по списку студенту; каждому следующему на 1 000 руб. больше, т. е. второму по списку - 357 700 руб., третьему 358 700 руб. и так далее; б) сумму НДС определить.	358700 64566	10 19	60 60
14.	Оплачен счет поставщика по счету-фактуре №13 от 23.12..01г.	423266	60	51
15.	15. Принята в зачет сумма НДС по оплаченным материалам (проводка 13).	64566	68	19
16.	16. Отпуск материалов: а) на основное производство - 956 300 (для первого по списку студенту; каждому следующему на 1000 руб. меньше – аналогично проводки 13а). б) на вспомогательное производство	954300 36 000	20 23	10 10
17.	Акцептован счет поставщика на приобретенные инструменты: а) договорная цена; б) сумма НДС определить.	89 700 16146	10 19	60 60
18.	Переданы инструменты со склада в эксплуатацию	89 700	10	10
19.	Оплачен счет поставщика инструментов (проводка17)	105846	60	51
20.	Списана в зачет НДС после оплаты счета поставщика инструментов (проводка 17б)	16146	68	19
21.	Начислена заработная плата рабочим: а) основного производства - 254 000 руб. для первого по списку студенту, каждому следующему на 500 руб. больше; б) вспомогательного производства - 39 800 руб. в) управленческому и обслуживающему персоналу 175 000 руб.	255000 39 800 175 000	20 23 26	70 70 70
22.	Начислена премия по фонду заработной платы: а) основного производства - 98 000 руб. для первого по списку студенту, каждому следующему на 500 руб. больше; б) вспомогательного производства - 19 800 руб. в) управленческому и обслуживающему персоналу - 105 000 руб.	99000 19 800 105 000	20 23 26	70 70 70
23.	Начислена премия за счет фонда потребления и прибыли	22 000	84	70
24.	Удержан подоходный налог	57 700	70	68
25.	26. Сделаны начисления в фонды социального обеспечения: а) в пенсионный фонд (22%) –суммы определить: - от начисленной заработной платы - от начисленной премии за счет фонда потребления и прибыли; б) в фонд социального страхования ( 2,9%): от начисленной заработной платы; от начисленной премии; в) в ФОМС (5,1 % в бюджет субъектов Федерации и 0,2 в бюджет РФ	103356 4840 6490 245800 25541	20 20 20 20 20	69 69 69 69 69
26.	С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты заработной платы и премий – сумму определить (разница между суммой начислений и удержаний налога на доходы физических лиц)	271873	50	51
27.	Выдана заработная плата рабочим и служащим - сумма в проводке 26.	271873	70	50
28.	Получены деньги на хозяйственные цели и для выдачи на командировочные цели	15 000	50	51
29.	Выдано в подотчет на командировочные цели	8 900	71	50
30.	Сдан авансовый отчет общая сумма: а) в пределах норм б) сверхнормативные расходы по командировке	85 000 20 000	26 91	71 71
31.	32.Сданы СМР по справке ф. 3 (ЗАО "Пилот"): а) договорная цена; б) сумма НДС	2 346 000 469 000	62 68	90 90
32.	Сделан зачет аванса полученного от ЗАО "Пилот"	154 600	62	62
33.	Получены деньги за сданные СМР - (пр.31а+31б – пр.32)	2660400	51	62
34.	Перечислена сумма НДС	469 000	68	51
35.	Списаны прямые затраты на выполненные СМР	1 819 300	90	20
36.	Списаны накладные расходы	281 000	90	26
37.	Списаны расходы будущих периодов на основное производство в соответствии со сметными расчетами	1 900	20	97
38.	Определен финансовый результат от реализованной продукции - сумму определить и сделать проводку	714700	90	99
39.	С расчетного счета перечислены отчисления на социальное обеспечение: а) в пенсионный фонд - сумма в соответствии с расчетами плюс 230 000 руб.; б) в ОМС - сумма в соответствии с расчетами плюс 16 000 руб.; в) в фонд социального страхования сумма в соответствии с расчетами; г) подоходный налог сумма в соответствии с расчетами.	338196 124196 252290 57700	69 69 69 68	51 51 51 51
40.	Приняты работы, выполненные ООО "Базстрой" по собственному строительству (справка ф. 3 от 24.12.01г): а) сумма без НДС б) сумма НДС	1 000 000 200 000	08 19	60 60
41.	Зачтен аванс выданный ООО "Базстрой"	750 000	60	60
42.	.Перечислены деньги с расчетного счета ( пр. 40 - пр. 41)	450000	60	51
43.	Произвести реформацию баланса, закрыв счет 99		99	84

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	наименование	начальное сальдо		обороты		остаток на конец года
		д	к	д	к	д	к
01	Основные средства	77630000		5814000	478300	82965700
02	Амортизация основных средств		38270000	144000	980750		39106750
04	Нематериальные активы	3750000				3750000
05	Амортизация нематериальных активов		1980000		42000		2022000
07	Оборудование к установке	1575000				1575000
08	Вложения во внеоборотные активы	8947000		1700000	5480000	5167000
58	Финансовые вложения	850000			750000	100000
10	Материалы	16326150		540100	1080000	1786250
19	НДС по приобретенным ценностям	35700		380712	141412	275000
20	Основное производство	2750000		2168977		4918977
23	Вспомогательные производства	3500		195600		199100
97	Расходы будущих периодов	2500			1900	600
50	Касса	3500		286873	280773	9600
51	Расчетные счета	128000		3700400	2807367	1021033
68	Расчеты по налогам и борам		2700000	1079412	139373		1759961
69	Расчеты по социальному	450000		772382	386117		63735
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		980000	329573	715810		1366237
80	Уставный капитал		19850000				19850000
83	Добавочный капитал		24250780				24250780
84	Нераспределенная прибыль		10292370	22000			10270370
82	Резервный капитал		3800000				3800000
60 а	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	788900		1736192	2486192	38900
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	50100				50100
60п	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		10060000	300000	300000		10060000
75	Расчеты с учредителями	32600				32600
62	Расчеты с покупателями и заказчиками		154600	2690600	3313600		777600
71	Расчеты с подотчетными лицами		100000	8900	105000		196100
91	Прочие доходы и расходы			212300	292000		79700
99	Прибыли и убытки			212300	874727		662427
26	Общехозяйственные расходы			365000	281000		84000
	Итого:	112437750	112437750	20936321	20936321	115045950	115045950

Выводы:

1. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

Собственные оборотные средства = оборотные активы - краткосрочная задолжность

СОС _{на
начало года}=72580,35-14354,6=58225,75 тыс.руб

СОС _{на
конец года}=63373,5-5169,6=58203,9 тыс. руб

Косс = Собственные оборотные средства/ Оборотные средства, то

Косс_{на
начало года}=58225,75/72580,35=0,8

Косс_{на
конец года}=58203,9/63373,5=0,9

Нормативное значение Косс = 0.1 (10%) было установлено постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 года № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» в качестве одного из критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса наряду с коэффициентом текущей.

Так как уровень данного коэффициента выше нормативного. то можно сказать о том, что 80% оборотных средств сформировано за счет собственного капитала предприятия.

Вывод: уровень коэффициентов на начало и конец года выше нормативного, что говорит о том, что коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами находится на хорошем уровне и увеличился на 10%, поскольку соответственно 80 и 90% оборотных средств предприятия сформировано за счет собственного капитала предприятия, что является хорошей тенденцией.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

Это один из самых важных финансовых коэффициентов. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах.

Высоколиквидные Оборотные активы

Кал = ------------------------------------------

Краткосрочные обязательства

Высоколиквидные текущие активы предприятия:

Наличные деньги в кассе и на расчетных счетах в банках.

Краткосрочные финансовые вложения.

Текущие пассивы

ссуды ближайших сроков погашения (в пределах года).

неоплаченные требования (поставщиков, бюджета и т.д.).

прочие текущие обязательства.

Кал_{на
начало года}=131500/14354,6=94

Кал_{на
конец года}=113063/5169,6= 21

Считается, что чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах.

Вывод: на основании полученных данных можно сделать вывод о том, что коэффициент абсолютной ликвидности предприятия изменился с начала года в 4,5 в меньшую сторону, что является хорошей тенденцией, которая говорит об умеренном значении этого коэффициента. То есть на предприятии более рациональная структура предприятия, и нет слишком высокой доли неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах.

3. Коэффициент текущей ликвидности

Ктл=ТА/КО,

где ТА - текущие активы (2-ой раздел баланса).

КО - краткосрочные обязательства (кредиты, займы и кредиторская задолженность).

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности предприятия при условии не только погашения дебиторской задолженности, но и при продаже в случае необходимости материальных оборотных средств.

Ктл_{на
начало года}=20825,85/14354,6=1,45

Ктл_{на
конец года}=7368,327/5169,6=1,42

Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Хорошим считается значение коэффициента более 2. Так как коэффициент меньше двух, то можно сказать, что это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности.

Вывод: коэффициент текущей ликвидности предприятия изменился с начала года на 0,03 в меньшую сторону, что является плохой тенденцией, так как нормативный хороший коэффициент должен быть более двух. Это говорит о том, что снижается уровень платежеспособности предприятия, возможно, это связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолжности.

4.Коэффициент промежуточной ликвидности

Этот коэффициент отражает в более чистом виде способность компании платить по счетам. Запасы, которые входят в состав оборотных средств являются не очень ликвидным видом актива, и при их экстренной реализации они потеряют значительную часть стоимости, поэтому их не берут в расчет коэффициента промежуточной ликвидности.

Коэф. промежуточной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства.

Коэф. промежуточной ликвидности_{на начало года} =1717,3/14354,6=0,11

Коэф. промежуточной ликвидности_{на конец года} =1319,6/5169,6= 0,25

Значение коэффициента должно быть не менее 0,7-0,8, т.е. 70-80% краткосрочных обязательств должно быть перекрыто наиболее ликвидными активами, т.е. наличными, акциями и дебиторской задолженностью (задолженность клиентов перед компанией). Можно сделать вывод, что компания имеет плохую способность платить по счетам.

Вывод: так как значение коэффициента промежуточной ликвидности увеличилось до 0,25, то можно сделать вывод, что компания улучшила свое положение и имеет хорошую способность платить по счетам.

Анализ бухгалтерского баланса предприятия 📙 Курсовая → 🆔 7878