Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 30

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия             

2. Структурно-динамический анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

3. Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

4. Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

Одной из важнейших проблем для российских предприятий в современных условиях является управление своим имуществом и обязательствами. Переход на рыночные условия хозяйствования сопровождался для большинства из них падением объемов производства, увеличением запасов сырья, готовой продукции и незавершенного производства, ростом кредиторской задолженности, повсеместным внедрением бартерных операций и взаимозачетов. Именно в тот момент первоначально назрела необходимость разработки новых, более рациональных методов управления отдельными элементами оборотного капитала и обязательств, в особенности кредиторской задолженностью, отвечающих требованиям рыночной экономики.

Состояние системы расчетов зависит от экономического развития страны, реальной экономической обстановки. Размер дебиторской и кредиторской задолженности, а также скорость ее обращения являются важными показателями, характеризующими состояние расчетов в стране. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности ведет к платежному кризису и росту кредиторской задолженности, что снижает финансовую устойчивость предприятия. Для погашения долгов предприятия вынуждены превращать высоколиквидные активы в денежные средства, в противном случае им грозит банкротство. В целом состояние текущих обязательств и расчетов показывает уровень внутренней организации деятельности предприятия, который зависит от глубины и качества контроля за осуществляемыми операциями.

Эффективная система управления дебиторской и кредиторской задолженности влияет на величину оборотного капитала предприятия, позволяет более эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов.

Цель работы – проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Для достижения указанной цели в работе были последовательно решены следующие задачи:

                  рассмотрены понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

                  проведен анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Гермес»;

                  проанализированы динамика, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

                  предложены пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Предмет исследования – процесс управления дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Гермес».

Объект исследования – предприятие розничной торговли ООО «Гермес».

Методологической базой работы являются теоретические положения, сформулированные в рамках классических и современных направлений теории финансов: Стражева В.И., Ковалева В.В., Балабанова И.Т., Ежовой А.Ю., Ефимовой О.В., Крейниной М.Н., Бланка И.А. и другие.

В работе использованы общенаучные и специальные научные методы: метод единства анализа и синтеза, метод графического анализа, трендовый метод, расчетно-аналитический метод, метод структурного анализа.

Нормативной базой исследования послужили законодательные и нормативные акты федерального и регионального значения.

Эмпирической основой исследования явились статистические материалы, публикации периодической печати, материалы сети Интернет, бухгалтерская отчетность, устав исследуемого предприятия.

Практическая значимость исследования состоит в возможности применения его выводов и рекомендаций для целей обеспечения финансовой устойчивости и оптимизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Гермес» создано и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Целью предприятия является извлечение прибыли и реализации социальных и экономических интересов участника и работников.

Основным видом деятельности ООО «Гермес» является розничная торговля непродовольственными товарами (обувь, канцтовары, игрушки, парфюмерия, рыболовные товары, мужские сорочки, кожгалантерея, двери, хозтовары).

ООО «Гермес» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения предприятия, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

Имущество ООО «Гермес» составляют все основные фонды, а также иные материальные и денежные средства.

Предприятие расположено по адресу: г. Липецк, ул. Моршанская, 18.

Источником формирования имущества ООО «Гермес» являются:

                  денежные или имущественные вклады учредителей (участников);

                  доходы от всех видов деятельности организации;

                  произведенные в результате производственно-хозяйственной деятельности товары и продукция;

                  банковские и иные виды кредита; арендованные основные фонды; прибыль от участия в других хозяйственных обществах;

                  дарения и завещания денежных средств, оборудования и другого движимого и недвижимого имущества;

                  иные поступления, не запрещенные законодательством.

На рисунке 1 представлена организационная структура управления предприятием.

Рисунок 1 – Организационная структура управления ООО «Гермес»

В таблице 1 представлены основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия за 2007-2009 гг., составленные по данным бухгалтерской отчетности (приложение).

Таблица 1 – Основные финансово-экономические показатели работы ООО «Гермес» за 2007-2009 гг.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг предприятия за 2007-2009 гг. имела тенденцию к увеличению с 160841 тыс. руб. до 217349 тыс. руб. Ее темп роста был равен 135,1% и 132,4% в 2008-2009 гг. по сравнению с предшествующими годами.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг также увеличивалась, но более высокими темпами: в 2008 г. по сравнению с 2007 г. - 135,7%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – 133,4%.

Уровень себестоимости продукции является высоким и в течение рассматриваемого периода увеличился с 90,4% до 91,5%.

Увеличение объемов деятельности обусловило рост валовой прибыли, прирост который составил 4552 тыс. руб. в 2007-2008 гг., в 2009 г. она составила 24417 тыс. руб., что на 22,3% выше уровня прошлого года (рис. 2).

Рисунок 2 – Динамика валовой прибыли ООО «Гермес»

Чистая прибыль предприятия в 2007 г. составила всего 141 тыс. руб. и имела тенденцию к возрастанию в 2009 г. до 237 тыс. руб., однако со снижением в 2008 г. на 17,7%.

Положительным моментом в деятельности предприятия является и устойчивое увеличение производительности труда за исследуемый период. Так, в 2007 году она составляла 1398,6 тыс. руб. на человека, а в 2009 году - увеличилась до 2213,9 тыс. руб. на человека.

В 2007-2009 гг. ООО «Гермес» имело пассивное сальдо задолженности.

Пассивное сальдо задолженности говорит о следующем: предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неполных платежей коммерческим кредиторам (то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.).

В 2007 г. со 100 руб. выручки предприятие получило 9,6 руб. прибыли, в 2009 г. этот показатель снизился до 8,5 руб. (рис. 3).

Рисунок 3 – Динамика рентабельности продаж ООО «Гермес»

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Оформим анализ ликвидности баланса в виде сводной таблицы (табл. 2,3).

Таблица 2 – Анализ ликвидности баланса ООО «Гермес» за 2007-2008 гг.

Таблица 3 – Анализ ликвидности баланса ООО «Гермес» за 2008-2009 гг.

Из табл. 2, 3 видно, что баланс анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидным в 2007-2009 гг., поскольку: А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

На основании данных неравенств можно сделать вывод, что наиболее критичные статьи обязательств П1 не обеспечены наиболее ликвидными активами А1, то есть на предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Можно сделать выводы о том, что у предприятия недостаточно свободных денежных средств, что связано с низкими объемами работ, следствием чего является падение производительности труда и утечка кадров.

Рассчитаем основные показатели платежеспособности и сведем их в табл. 4. Эти показатели дают представление не только о платежеспособности фирмы на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.

Таблица 4 – Коэффициенты платежеспособности ООО «Гермес»

Из таблицы 4 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает, какую часть краткосрочной задолженности фирма может погасить в ближайшее время, не достигает нормативного показателя, что и подтверждает  вышеприведенные рассуждения.

Коэффициент текущей ликвидности к концу исследуемого периода снижается, что может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, с неоправданным ростом дебиторской задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности также снижается к концу рассматриваемого периода, следовательно возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критического положения невелика.

Проведем анализ финансовой устойчивости предприятия (табл. 5).

Таблица 5 – Информация для анализа финансовой устойчивости ООО «Гермес»

Как видно из рассчитанных данных, табл. 5, у ООО «Гермес» к концу периода наблюдается снижение остатка собственных оборотных средств. Коэффициенты маневренности и автономии положительные, однако настораживает их снижение в динамике; коэффициенты обеспеченности запасов и оборотных средств собственными источниками имеют тенденцию снижения к концу периода. Безусловно, это все играет отрицательную роль для предприятия.

Итак, оценка финансового состояния ООО «Гермес» следующая: баланс не является абсолютно ликвидным, поскольку у предприятия недостаточно свободных денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств и к 2009 г. потребность в них увеличивается, предприятие не является финансово устойчивым.

2. Структурно-динамический анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

На основании данных бухгалтерского баланса ООО «Гермес» проанализируем изменения в динамике, составе и структуре дебиторской задолженности (табл. 6, 7, 8).

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке финансового состояния организации. Эти суммы являются существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности. За 2007-2009 годы удельный вес дебиторской задолженности в балансе возрастает, что свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине фирмы, требующих детального анализа.

Доля долгосрочной дебиторской задолженности за 2008 год по сравнению с 2007 годом сократилась с 34,1% до 25,3%, то есть на 8,8%. В 2009 году произошел существенный рост удельного веса дебиторской задолженности в структуре баланса предприятия – до 37,7%.

Таблица 6 – Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Гермес» в 2007 году

Таблица 7 – Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Гермес» в 2008 году

Таблица 8 – Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Гермес» в 2009 году