Анализ действующего механизма исчисления и уплаты государственной пошлины на предприятии (на примере СтароминскогоРайпо)

Содержание 

Введение 4

1. Теоретические  аспекты формирования государственной  пошлины 5

1.1 Государственная  пошлина: понятие, назначение, принципы  формирования 5

1.2 Плательщики  государственной пошлины, объекты  обложения, система ставок, порядок  и сроки уплаты 7

1.3. Льготы  по государственной пошлине для  отдельных категорий лиц 11

2. Анализ  действующего механизма исчисления  и уплаты государственной пошлины  на предприятии (на примере  СтароминскогоРайпо) 15

2.1. Организационно-экономическая  характеристика 15

2.2. Основания  и порядок возврата или зачета  государственной пошлины. Особенности  предоставления отсрочки или  рассрочки уплаты государственной  пошлины 17

3. Практика  применения государственной пошлины  и пути совершенствования 23

3.1 Особенности  уплаты государственной пошлины  при обращении в суды, арбитражные  суды, Конституционный Суд Российской  Федерации. Особенности уплаты  государственной пошлины при  совершении в отношении плательщика  различных юридически значимых  действий (нотариальные действия, регистрация  актов гражданского состояния) 23

3.2 Основания  и порядок возврата или зачета  государственной пошлины 27

Заключение 30

Список использованных источников 34

Введение

Темой данной курсовой работы является государственная пошлина, её назначение, механизм исчисления и  уплаты, пути совершенствования. 
Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе. 

Налоги и сборы в  нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит  благополучие страны, региона, конкретного  города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов и сборов, поскольку для выполнения своих  функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые  могут быть собраны только посредством  налогообложения. Для нашей страны налогообложение играет большую  роль в укреплении экономической  потенциала России. Налогам и сборам отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. При помощи налогов  и сборов регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия. 
Объектом изучения является государственная пошлина. Предмет изучения – назначение госпошлины, механизм её исчисления и уплаты, пути совершенствования на примере предприятия.

Задачами курсовой работы являются:

1) определение места государственной  пошлины в налоговой системе  РФ; 
2) рассмотрение объектов обложения государственной пошлиной;

3) определение круга плательщиков  государственной пошлины; 
4) рассмотрение категорий льгот по уплате государственной пошлины; 
5) рассмотрение порядка расчета и уплаты государственной пошлины; 

1. Теоретические  аспекты формирования государственной  пошлины

1.1 Государственная  пошлина: понятие, назначение, принципы  формирования

В современной налоговой  системе РФ государственная пошлина  наиболее "древний" элемент. До налоговой  реформы 1930-х годов существовали различные пошлины, которые в  ходе реформы были преобразованы  в единую государственную пошлину. В 1942 г. она была заменена просто государственной пошлиной.Законодательство рассматривает государственную пошлину как сбор, взимаемый уполномоченными на то органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в том числе выдачу документов, их копий и дубликатов.При этом в НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина взимается при обращении плательщика сбора исключительно в государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы и к должностным лицам, которые уполномочены федеральными или региональными законами, или же нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в  статье 333.17 Налогового Кодекса Российской Федерации, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Ранее законодательно определение  понятия государственной пошлины  давалось в ст. 1 Закона Российской Федерации  «О государственной пошлине», согласно которой под государственной пошлиной понимался установленный названным Законом обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Правовая природа государственной пошлины – это не просто платеж, а именно сбор, под которым в соответствии с п. 2 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Поскольку государственная  пошлина определена Налоговым кодексом Российской Федерации как сбор, отличительные признаки сбора характерны и для государственной пошлины. Основными признаками сбора и государственной пошлины являются, прежде всего, те свойства, которые присущи как налогам, так и сборам и пошлинам - это обязательность их уплаты. Следующим признаком государственной пошлины является принудительный характер ее уплаты. По общему правилу государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий. В этом проявляется добровольный характер уплаты государственной пошлины. Принудительность ее уплаты проявляется в тех последствиях, которые влечет неуплата или неполная уплата государственной пошлины.

Четкого критерия отграничения государственной пошлины от иных сборов законодателем не установлено. Сборы взимаются за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), а государственная пошлина - за совершение юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3. Налогового кодекса Российской Федерации (выдача документов их копий и дубликатов приравнивается к юридически значимым действиям).

1.2 Плательщики  государственной пошлины, объекты  обложения, система ставок, порядок  и сроки уплаты

Налоговый кодекс Российской Федерации называет в качестве плательщиков государственной пошлины физических лиц и организаций (п. 1 ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под объектом взимания государственной  пошлины необходимо понимать юридически значимое действие, совершение которого обуславливает возникновение у  заинтересованного лица обязанности  уплаты пошлины. С принятием Налогового кодекса Российской Федерации перечень юридически значимых действий, за которые предусматривается уплата государственной пошлины, был значительно расширен. В данный перечень включены такие действия, за совершение которых ранее взимались сборы или иные платежи, например: за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц ранее взимался сбор; лицензионный сбор взимался за совершение действий связанных с лицензированием; пробирная плата взималась за клеймение изделий из драгоценных металлов государственным пробирным клеймом и связанные с этим действия, ныне все перечисленные действия должны оплачиваться государственной пошлиной.

В Налоговом кодексе Российской Федерации представлены следующие группы юридически значимых действий:

- действия, связанные с  рассмотрением дел в судах  общей юрисдикции, мировыми судьями;

- действия, связанные с  рассмотрением дел в арбитражных  судах;

- действия, связанные с  рассмотрением дел Конституционным  Судом Российской Федерации, конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации;

- нотариальные действия;

- действия, связанные с  государственной регистрацией актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;

- действия, связанные с  приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

- действия по официальной  регистрации программы для электронных  вычислительных машин, базы данных  и топологии интегральной микросхемы;

- действия, связанные с  осуществлением федерального пробирного  надзора;

- государственная регистрация,  а также прочие юридически значимые действия.

Сроки уплаты государственной  пошлины установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации. По общему правилу, государственная пошлина уплачивается или до совершения действий (например, до совершения нотариальных действий) или до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий.

В главе 25.3 содержится ряд  исключений из данного правила. Так, государственная пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:

- лицами, выступающими ответчиками  в судах, если решение суда  принято не в их пользу и  истец освобожден от уплаты  государственной пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового Кодекса Российской Федерации)

- при затруднительности  определения цены иска в момент  его предъявления в суд общей  юрисдикции, мировому судье размер  государственной пошлины предварительно  устанавливается судьей с последующей  доплатой недостающей суммы государственной  пошлины на основании цены  иска, определенной судом при  разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации)

- при доплате государственной  пошлины в случае увеличении  истцом размера исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 Налогового Кодекса Российской Федерации)

- при доплате государственной  пошлины, в случае если суд  выйдет за пределы исковых  требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 Налогового Кодекса Российской Федерации)

Сроки уплаты государственной  пошлины, установленные Налоговым  кодексом Российской Федерации, могут быть изменены органом, совершающим юридически значимое действие, по ходатайству заинтересованного лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины в порядке, установленным ст. 333.41 Налогового кодекса Российской Федерации.

Государственная пошлина  должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации). Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

Доказательством уплаты государственной  пошлины наличными денежными  средствами является:

- квитанция, выдаваемой  плательщику банком;

- квитанция, выдаваемой  плательщику должностным лицом  или кассой органа, в который произведена оплата.

Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины  в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить  юридически значимое действие в отношении  плательщика.

До введения в действие главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации иностранным организациям, не имеющим в Российской Федерации ни рублевых счетов, ни филиалов, ни представительств, физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, предоставлялось право уплачивать государственную пошлину через уполномоченных представителей-резидентов Российской Федерации, имеющих валютные и рублевые счета.

Обязанность по уплате государственной  пошлины возникает:

- в случае обращения  за совершением юридически значимых  действий, предусмотренных Налоговым  кодексом Российской Федерации;

- если указанные лица  выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации.

1.3. Льготы по государственной пошлине для отдельных категорий лиц

В соответствии с Налоговым  Кодексом Российской Федерации выделяются 5 групп льгот по уплате государственной пошлины:

1) льготы для отдельных  категорий физических лиц и  организаций;

2) льготы при обращении  в суды общей юрисдикции, а  также к мировым судьям;

3) льготы при обращении  в арбитражные суды;

4) льготы при обращении  за совершением нотариальных  действий;

5) льготы при государственной  регистрации актов гражданского  состояния.

Льготы для отдельных  категорий физических лиц и организаций  предоставляются федеральным органам  государственной власти, государственным  внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным учреждениям и организациям, полностью финансируемых из федерального бюджета - за право использования  наименований «Россия», «Российская  Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях  указанных организаций или объединений; судам общей юрисдикции, арбитражным  судам и мировым судьям - при  направлении (подаче) запросов в Конституционный  Суд Российской Федерации; Центральному банку Российской Федерации - при  государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных  ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной  денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации; государственным и муниципальным  музеям, архивам, библиотекам и иным государственным и муниципальным  хранилищам культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физическим лицам - авторам культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими  культурных ценностей; физическим лицам - участникам и инвалидам Великой  Отечественной войны - по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении  в органы и (или) к должностным  лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную  регистрацию актов гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям.

Основанием для предоставления льготы, предусмотренной является документ, выданный в установленном порядке.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, а  также мировыми судьями, освобождаются  истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании  пособий; по искам о взыскании  алиментов; по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья, а также  смертью кормильца;по искам о  возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод; при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов  ребенка; по искам неимущественного характера, связанным с защитой  прав и законных интересов инвалидов; стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о  расторжении брака; физические лица - при подаче кассационных жалоб  по уголовным делам, в которых  оспаривается правильность взыскания  имущественного вреда, причиненного преступлением; при подаче в суд заявлений  об усыновлении и (или) удочерении ребенка  а также прокуроры, вынужденные  переселенцы и беженцы, Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации  и другие категории граждан и  организаций.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, освобождаются:

1) прокуроры, государственные  органы, органы местного самоуправления  и иные органы, обращающиеся в  арбитражные суды в случаях,  предусмотренных законом, в защиту  государственных и (или) общественных  интересов;

2) истцы по искам, связанным  с нарушением прав и законных  интересов ребенка. 

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, а  также мировыми судьями и по делам, рассматриваемым в арбитражных  судах освобождаются:

1) общественные организации  инвалидов, выступающие в качестве  истцов и ответчиков;

2) истцы - инвалиды I и II группы;

В статьях 333.38 и 333.39 предусмотрены  льготы за совершение нотариальных действий и за государственную регистрацию  актов гражданского состояния. Перечень льгот является закрытым, судьи, мировые  судьи и арбитражные суды не могут  предоставить льготы физическим лицам  и организациям не указанных в  перечне.

2. Анализ  действующего механизма исчисления  и уплаты государственной пошлины  на предприятии (на примере  СтароминскогоРайпо)

2.1. Организационно-экономическая  характеристика

Староминское районное потребительское  общество – общественное объединение  граждан и (или) юридических лиц  созданное из райпотребсоюза в 1994 году по территориально - производственному  признаку на основе членства путем  объединения его имущественных  паевых взносов для торговой, материальной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. Районное потребительское общество учреждено в соответствии с Законом  Российской Федерации «О потребительской кооперации в Российской Федерации» от 11.07.1997 года. Староминское потребительское общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации в Российской Федерации» другими источниками Российской Федерации, Уставом.

Староминское районное потребительское  общество – юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  счет и иные счета в банках и  другие реквизиты.

Граждане и юридические  лица, внесшие вступительные взносы в общество, являются пайщиками.

Вышестоящей организацией Староминского райпо наделенные правами контроля за финансово- хозяйственной деятельностью потребительского общества – члены краевого союза, является Краснодарский союз потребительский обществ.

Целями данного общества является удовлетворение материальных потребностей пайщиков. Для выполнения указанной цели оно осуществляет розничную торговлю, в том числе  путем создания торговых предприятий, магазинов, коммерческих центров, киосков; осуществляет реализацию продукции  научного промышленного, оздоровительного, сельскохозяйственного назначения, промышленных товаров; транспортно  – экспедиционную деятельность; грузовые перевозки автомобильным транспортом; деятельность ресторанов и кафе; сдача  в наем собственного нежилого недвижимого  имущества; оптовая торговля зерном, семенами и ромами сельскохозяйственных животных; производство продуктов из мяса и рыбы и другие виды деятельности. Защита государственной тайны является основным видом деятельности.

Управление обществом  осуществляет общее собрание пайщиков, совет общества и правление общества. Высшим органом является общее собрание общества. Свои полномочия оно осуществляет через собрание пайщиков кооперативных  участков и общее собрание уполномоченных общества. Исполнительным органом является правление общества. Контроль за соблюдением  устава общества, его финансовой и  хозяйственной деятельностью, а  также за созданными организациями  осуществляет ревизионная комиссия.

К исключительной компетенции  общего собрания пайщиков относятся:        -  принятие устава, внесение в него изменений и дополнений;

-  определение основных  направлений деятельности;

- утверждение программ  развития общества, его годовых  отчетов и бухгалтерских балансов;

- принятие решений о  реорганизации и ликвидации общества;

- избрание председателей  и членов совета, членов ревизионной  комиссии общества и прекращение  их полномочий, заслушивание отчетов  об их деятельности, определение  средств на их содержание и  другие полномочия.

Совет Староминского Райпо является органом управления и подотчетен его общему собранию. Он осуществляет полномочия, определенные законом и уставом Староминского райпо, за исключением полномочий, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания.

Правление Староминского райпо является исполнительным органом, создаваемым для ведения хозяйственной деятельностью общества. Председатель правления несет персональную ответственность достоверность бухгалтерской, статистической и иной отчетности в пределах своей компетенции.

Реорганизация или ликвидация может осуществляться по решению  общего собрания общества. Общество может  быть ликвидировано: по решению общего собрания общества; по решению суда; при признании общества несостоятельным (банкротом). Ликвидация производится назначенной обществом ликвидационной комиссией. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят  полномочия по управлению общества. Ликвидационная комиссия оценивает наличное имущество, выявляет дебиторов и кредиторов общества и рассчитывается с ними, оценивает имущество общества, составляет ликвидационный баланс и предоставляет  его собранию общества. Общество считается  ликвидированным с момента исключения из государственного реестра.

Данные об экономических  показателях дают нам возможность  выявить статистику деятельности предприятия, рентабельно ли оно, поэтому очень  важно проводить их оценку.

2.2. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины

Правовое регулирование  возврата и зачета, излишне уплаченных сумм налогов (сборов) осуществляется в порядке, установленным ст. 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации, а также ст. 333.40, определяющей особенности возврата и зачета государственной пошлины (п. 7 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации).

Рассматриваемой статьей  установлен исчерпывающий перечень оснований возврата государственной  пошлины:

- уплата государственной  пошлины в большем размере,  чем это предусмотрено Налоговым  кодексом Российской Федерации;

- возврат заявления, жалобы  или иного обращения или отказ  в их принятии судами либо  отказ в совершении нотариальных  действий уполномоченными на  то органами и (или) должностными  лицами. Если государственная пошлина  не возвращена, ее сумма засчитывается  в счет уплаты государственной  пошлины при повторном предъявлении  иска, если не истек трехгодичный  срок со дня вынесения предыдущего  решения и к повторному иску  приложен первоначальный документ  об уплате государственной пошлины;

- прекращение производства  по делу или оставление заявления  без рассмотрения судом общей  юрисдикции или арбитражным судом;

- отказ лиц, уплативших  государственную пошлину, от совершения  юридически значимого действия  до обращения в уполномоченный  орган (к должностному лицу), совершающий  (совершающему) данное юридически  значимое действие;

- отказа в выдаче паспорта  гражданина Российской Федерации для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию, удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и на территории Российской Федерации, проездного документа беженца.

В перечисленных случаях  государственная пошлина возвращается в полном объеме.

Также предусмотрены случаи частичного возврата государственной  пошлины:

- при прекращении государственной  регистрации права, ограничения  (обременения) права на недвижимое  имущество, сделки с ним на  основании соответствующих заявлений  сторон договора возвращается  половина уплаченной государственной  пошлины

- при заключении мирового  соглашения до принятия решения  арбитражным судом возврату истцу  подлежит 50 процентов суммы уплаченной  им государственной пошлины

В пунктах 2, 4 ст. 333.40 указаны  случаи, когда возврат государственной  пошлины не может быть осуществлен, Не возвращается государственная пошлина, уплаченная за:

- государственную регистрацию  заключения брака, перемены имени,  внесение исправлений и (или)  изменений в записи актов гражданского  состояния, в случае, если впоследствии  не была произведена государственная  регистрация соответствующего акта  гражданского состояния или не  были внесены исправления и  изменения в записи актов гражданского  состояния;

- государственную регистрацию  прав, ограничений (обременений)  прав на недвижимое имущество,  сделок с ним, в случае отказа  в государственной регистрации.

Порядок возврата государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в судах, а также мировыми судьями, и уплаченной за совершение иных юридически значимых действий различен.

Заявление о возврате государственной  пошлины, уплаченной за рассмотрение дел  судами (судами общей юрисдикции, арбитражными судами, Конституционным судом Российской Федерации, а также конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации) и мировыми судьями подается в налоговый орган по месту нахождения суда, который рассматривал или должен был рассматривать дело.

К заявлению о возврате государственной пошлины должны быть приложены следующие документы:

- платежные документы  об уплате государственной пошлины.  Если государственная пошлина  подлежит возврату в полном  объеме должны быть приложены  подлинники платежных документов. При частичном возврате государственной  пошлины - их копии.

- решения, определения  и справки судов об обстоятельствах,  являющихся основанием для полного  или частичного возврата излишне  уплаченной (взысканной) суммы государственной  пошлины.

Государственная пошлина  должна быть возвращена плательщику  в течение месяца с момента  подачи заявления о возврате государственной  пошлины. Орган Федерального казначейства осуществляет возврат государственной  пошлины в соответствии с порядком учета Федеральным казначейством  поступлений в бюджетную систему  РФ и их распределения между бюджетами  бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2004 г. N 116н. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.