Введение

    Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

    Чтобы выжить в условиях рыночной экономики  и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового  анализа  своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

    Многие  предприятия, обладая большими производственными  мощностями и высококвалифицированными трудовыми ресурсами, работают неэффективно, и не способны выдерживать рыночную конкуренцию. Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от его деловой активности, поэтому  тема деловой активности достаточно актуальна в современной России.

    Цель  нашей курсовой работы оценить деловую  активность на примере ООО «Энергоремзащита». Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: определить показатели, с помощью которых можно оценить деловую активность; проанализировать динамику этих показателей на ООО «Энергоремзащита»; выявить факторы, влияющие на показатели деловой активности данного предприятия.

1. Значение, задачи, методы и информационная база анализа деловой активности предприятия

       Для принятия эффективных управленческих решений и оценки влияния на экономическую среду, в которой функционирует предприятие, необходимо постоянно осуществлять поиск оптимальных взаимосвязей между набором экономических ресурсов и количеством экономических благ, изготовляемых при помощи этих ресурсов. Эффективность использования ресурсов и стабильность финансового состояния предприятия во многом зависят от его деловой активности.

       В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте финансового анализа этот термин понимается в более узком смысле — как определение результатов деятельности предприятия путем комплексной оценки эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, которые оказывают непосредственное влияние на финансовый результат деятельности.

       Деловая активность проявляется в динамичности развития предприятия, достижении поставленных целей, которые отражают натуральные и стоимостные показатели, характеризующие эффективность использования экономического потенциала предприятия и освоения рынков сбыта.

       Деловую активность предприятия можно охарактеризовать с помощью количественных и качественных критериев.

       К качественным критериям относятся: широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной компании с деятельностью родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация организации, устойчивость связей с клиентами.

       С помощью количественных критериев можно охарактеризовать эффективность использования экономического потенциала предприятия по двум направлениям:

       — степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям и обеспечение заданных темпов их роста;

       — уровень эффективности использования  ресурсов предприятия.

       Основными показателями деловой активности предприятия являются выручка от реализации продукции (работ, услуг) и прибыль. Рациональным

считается положение, когда темпы изменения  балансовой прибыли выше темпов изменения  объемов выручки, а темпы роста  выручки выше темпов роста основного капитала.

      Тр_чп  > Тр_В  > Тр_А  > 100%

где  Тр_чп – темп роста чистой прибыли;

      Тр_В – темп роста выручки от продаж;

      Тр_А – темп роста средней величины активов.

       Это соотношение получило название «золотое правило экономики организации», которое означает:

       1) экономический потенциал предприятия  возрастает;

       2) объем реализации продукции растет быстрее, чем экономический потенциал;

       3) прибыль растет еще более быстрыми темпами, что говорит об относительном снижении издержек в производстве и обращении товаров.

       От  этой идеальной зависимости и  возможны отклонения, которые не всегда следует оценивать как негативные. В частности, реконструкция или модернизация предприятия всегда сопряжена с отвлечением значительных финансовых ресурсов на определенный период времени. В течение этого времени темпы изменения основного капитала могут быть выше темпов роста выпуска продукции.

      Значение  анализа деловой активности заключается  в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности  использования ресурсов организации  и в выявлении резервов их повышения.

      Достижение  цели определяется решением таких ключевых задач:

       — анализ динамики основных показателей  деятельности предприятия в сравнении с отраслевыми показателями уровня деловой активности;

       — анализ бизнес-среды предприятия  с целью выявления основных факторов влияния на изменение уровней деловой активности субъекта хозяйствования за исследуемый период;

       — оценка резервов повышения деловой  активности и разработка оптимальных мероприятий их использования;

       — анализ темпов роста основных результативных показателей, выяснение причин их отклонения от идеальной модели зависимостей, которые существуют между ними;

       — оценка эффективности использования  производственных и финансовых ресурсов;

       — анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

       — анализ технических и технологических  особенностей процесса производства с целью выявления резервов ускорения оборачиваемости;

       — оценка оборачиваемости оборотных  средств;

       — расчет и анализ прогнозных финансовых показателей деятельности предприятия, а также разработка рекомендаций по устранению факторов, неблагоприятно влияющих на показатели деловой активности.

       Исходя  из конкретной ситуации, сложившейся  на предприятии, некоторые из представленных задач могут быть детализированы и разбиты на подпункты в соответствии с приоритетами, определенными финансовым аналитиком.

       Предметом анализа деловой активности является совокупность процессов производства, реализации продукции и действий финансовых менеджеров, направленных на повышение эффективности использования оборотных средств.

       Принципиальная  характеристика анализа деловой  активности приведена в табл. 1.

Таблица 1. Принципиальная характеристика компонентов анализа деловой активности

       При анализе деловой активности предприятия  необходимо исходить из того, что различные субъекты, имеющие непосредственное отношение к конкретному предприятию, могут по-разному подходить к решению этих вопросов.

       В частности:

       — кредиторов, прежде всего, интересуют полнота и своевременность получения процентов и основного долга, состояние ликвидности;

       — администрация и персонал заинтересованы в росте уровня оплаты труда, социальных выплат, повышении эффективности хозяйственной деятельности;

       — поставщиков интересуют цена, режим и другие условия поставок, платежеспособность;

       — покупатели заинтересованы в низком уровне цен и высоком качестве продукции, в льготном режиме оплаты товара;

       — налоговые органы интересуют финансовое состояние, уровень менеджмента в части соблюдения налогового законодательства.

       Текущая оценка бизнеса определяется тем, какими активами распоряжается компания и каковы объем и срочность погашения обязательств компании.

       Поэтому в процессе анализа деловой активности предприятия необходимо оценить эффективность осуществления управления активами предприятия.

       По  балансу предприятия можно судить о характере используемых компанией активов. При изучении баланса с учетом специфики компании аналитик может выяснить размер и природу перечисленных в нем активов, рассматривая их относительную долю и делая выводы о том, жизнеспособна ли база активов компании. Большая сумма накопленной амортизации по отношению к имеющемуся недвижимому имуществу, машинам и оборудованию дает основания полагать, что у компании старое оборудование, требующее обновления. Если в балансе появились большие суммы денежных средств, можно предположить, что имеются излишние деньги, которые могли быть использованы с большей пользой. Аналогично значительный скачок в размере денежных средств может означать недостаточность инвестиций и накопление излишних денежных средств. Слишком резкий скачок размеров оборотного капитала будет сигнализировать о проблемах в управлении материальными оборотными средствами или дебиторской задолженностью покупателей перед фирмой.

       В более широком смысле с помощью  всего нескольких аналитических показателей можно сделать общие выводы о тенденциях в использовании ресурсов.

       Так показатели оборачиваемости показывают, какой уровень капитала необходим для поддержания сложившегося объема коммерческой деятельности.

       Одной из качественных характеристик финансовой политики предприятия является показатель скорости оборота активов предприятия. Чем выше скорость оборота активов, тем эффективнее работает предприятие. Абсолютное или относительное увеличение активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии факторов инфляции, но и о замедлении их оборота, что вызывает увеличение их объема. В зависимости от скорости оборачиваемости для обеспечения нормального осуществления хозяйственной деятельности необходима различная величина отдельных видов активов. Поэтому анализ деловой активности должен быть, прежде всего, сосредоточен на исследовании оборачиваемости и использования активов.

       При проведении анализа деловой активности основными источниками

информации  являются финансовая отчетность и данные бухгалтерского, управленческого учета, технические и технологические характеристики производственного процесса. Большое значение имеет также информация об истории работы предприятия с дебиторами и кредиторами (поставщиками сырья и материалов и покупателями готовой продукции).

       Статистические  методы включают в себя использование  средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и  регрессивный анализ и др.

       Математические  методы можно разделить на три  группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической  кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

       Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

       По  характеру взаимосвязи между  показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

2. Анализ эффективности использования ресурсов предприятия
1. Анализ эффективности использования основных средств

    Основные  средства — один из важнейших факторов производственного потенциала. Их состояние  и эффективное использование  прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей  предприятия способствует улучшению  всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска  продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

    Главными  задачами анализа основных средств  являются использование основных средств, анализ влияния эффективности использования основных фондов на основные технико-экономические показатели. Схема анализа внеоборотных активов, основные направления (тематика) анализа основных средств и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в табл. 2. Источником данных для анализа является план предприятия, план технического развития, финансовая отчетность, данные управленческого учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета). Финансовая отчетность дает возможность достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия — его основных средств.

    Оценка  эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

       Показатели  отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов.

       Показатели  емкости характеризуют затраты  или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами — текущие расходы ресурсов, в частности, по основным средствам — амортизация.

       Обобщающим  показателем эффективности использования  основных средств является фондоотдача капитала, вложенного в основные средства:

       _ФО =

       где К_ФО— фондоотдача;

       ВР— выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг без НДС, акцизов и прочих отчислений из дохода;

       ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.

Таблица 2. Основные направления и задачи анализа основных средств и долгосрочных инвестиций

       Показатель  фондоотдачи характеризует объем производства (или реализации) продукции (услуг), приходящейся на рубль среднегодовой стоимости основных фондов. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции в общем объеме ее выпуска. Этот коэффициент имеет очевидную экономическую интерпретацию, показывая, сколько рублей выручки от реализации приходится на одну рубль вложений в основные средства.

       Фондоотдачу можно рассчитывать также по прибыли  предприятия. Тогда этот показатель будет отражать финансовую отдачу фондов.

       Показатель  фондоотдачи может быть определен  как в целом по всей массе основных производственных фондов предприятия, так и по их активной части.

       При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.

       Показателем, характеризующим потребность в фондах на 1 рубль произведенной продукции, является показатель фондоемкости (К_ФЕ). Фондоемкость является обратным показателем по отношению к фондоотдаче и используется для планирования и определения дополнительной потребности или экономии, исходя из показателей плана и результатов ранее произведенного анализа:

       К_ФЕ =

       Особый  смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 рубль готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах.

       Дальнейший  анализ полученных результатов может  проводиться в двух направлениях:

       1) в случае повышения фондоемкости  и увеличения потребности в  фондах следует проанализировать причины этого увеличения (снижение объемов продукции и ухудшение загрузки оборудования, рост его стоимости, допустим, в результате его переоценки и т. п.) и определить источники покрытия этой дополнительной потребности;

       2) в случае снижения фондоемкости  и уменьшения потребности в  основных фондах необходимо посмотреть, не появится ли в этом случае излишнее или недозагруженное оборудование.

       Главный фактор экономии средств, вложенных  в основные фонды, —

рост  фондоотдачи. Для выявления эффективности  использования различных групп основных фондов показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных фондов, по совокупности основных фондов, по промышленно-производственным фондам, т. е. за вычетом стоимости основных фондов социального назначения, по активной части промышленно-производственных фондов (машинам и оборудованию). Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных фондов дает возможность определить направления совершенствования их структуры.

       Третьим показателем, характеризующим эффективность  использования фондов, является показатель фондовооруженности (К_ФВ), который рассчитывается как отношение средней стоимости основных производственных фондов к численности работающих (ЧР):

       К_ФВ =

       Причем  показатель фондовооруженности может быть определен как в расчете на общую численность персонала, так и в расчете на численность работников основного производства. Сравнение темпов роста этих показателей дает возможность судить о влиянии изменений в структуре численности персонала на обеспеченность фондами при их неизменном количестве.

2. Анализ эффективности и интенсивности использования персонала предприятия

       Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала:

К_РПС = × 100%,

       где П_ОД — прибыль от операционной деятельности;

       Ч_ОП — среднесписочная численность операционного персонала.

       Связь данного показателя с уровнем  производительности труда представлена на рис.1.

       Факторная модель данного показателя будет  выглядеть так:

       К_РПС = = × × = К_РПР  × d_рп ×ГВ_пр,

       где С_ВП— стоимость выпуска продукции в текущих ценах;

       К_РПР— рентабельность продаж;

       d_рп — доля реализованной продукции в общем объеме выпуска товарной продукции;

       ГВ_пр — среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.

       По  этой модели можно установить, как  изменилась прибыль на одного работника за счет производительности труда, удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске, рентабельности продаж.

    После этого необходимо выяснить факторы  изменения уровня среднегодовой выработки производственного персонала, показанные на рис.2