Анализ денежного оборота, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия ОАО «Мосэнергосбыт»

Содержание.

Введение……………………………………………………………………3

1.Денежный оборот  и система расчетов на предприятии……………....5

1.1 Денежный оборот на  предприятии…………………………………...5

1.2 Формы безналичных расчетов………………………………………..7

1.3 Налично-денежные расчеты…………………………………………15

2.Контроль за денежными  оборотами…………………………………...18

2.1Планирование денежных  потоков……………………………………18

2.2Банковский контроль  за денежным оборотом……………………….23

3.Анализ денежного  оборота, ликвидности и финансовой  устойчивости предприятия ОАО  «Мосэнергосбыт»…………………………………...28

3.1Анализ денежного  оборота на предприятии………………………...29

3.2 Анализ ликвидности  баланса предприятия…………………………31

3.3Анализ финансовой  устойчивости предприятия……………………34

Заключение………………………………………………………………..35

Список использованной литературы…………………………………….36

Приложения………………………………………………………………..37

Введение.

Ежедневно предприятия  осуществляют огромное количество расчетных  операций. Конечно, главную роль в  Расчетных операциях играют расчеты; расчеты за материалы за сырье  и за проданную продукцию. На предприятиях существует приток денежных средств и отток денежных средств. Таким образом, появляется денежный оборот на предприятии. Ведь между предприятием и контрагентами проходят потоки денежных средств и они скорее всего не совпадают по времени. Актуальность данной темы состоит не только в том, что на предприятии ежедневно осуществляются расчетные операции, но еще и в том, что состояние денежного оборота и структура расчетов показывает платежеспособность предприятия. Так как движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс, то для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, оправдывающие его проведение. Например, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода. Теоретически этого можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии последовательно и строго следуют методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Однако Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации разрешено применять и другой метод - метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

Денежные средства являются единственным видом оборотных  средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство  управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это придает  особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Таким образом, целью моей курсовой работы  является: анализ состава денежного оборота  в РФ и анализ состава системы  расчетов на предприятии ОАО « Мосэнергосбыт» за 2012 год.

Глава 1. Денежный оборот и система расчетов на предприятии

1.1 Денежный  оборот на предприятии

Финансовые  отношения, возникают в процессе образования и использования  финансовых ресурсов предприятия, опосредуется денежными потоками по всевозможным видам его деятельности. Настоящее движение денег в ходе индивидуального кругооборота капитала на предприятии и составляет его денежный оборот.

  Таким образом, денежный оборот предприятия состоит из движения денежных средств в связи с производимыми хоз. операциями. Например, начисление з./п. и налогов, амортизации, возникшая дебиторская и кредиторская задолженность не сопровождается движением денежных средств. Примерами "денежных" бух. операций являются выплаты заработной платы, погашение дебиторской и кредиторской задолженности, авансов и.т.д. В соответствии с п. 1 ст. 861 Гражданского кодекса РФ платежи на территории могут реализовываться наличными деньгами или по безналичному расчету. На данный момент, денежный оборот регулируется главой IV Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Денежные средства, которые поступают в кассу предприятия, должны сдаваться в банковские учреждения, с последующим зачислением на счет данной организации; лимитируется сумма денежных средств, которую разрешено держать в кассе организации. Порядок и сроки поставок денежных средств в учреждения банков устанавливаются ​​индивидуально для каждого предприятия.

Расчеты юридических  лиц, а также расчеты с участием гражданами осуществляющими предпринимательскую деятельность обычно осуществляется в безналичном порядке. Без всяких ограничений наличными деньгами могут рассчитываться исключительно физические лица и только по операциям, которые не связанны с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Безналичная форма  расчетов связана с обработкой соответствующих  документов единообразной формой и  поэтому более трудоемка. Для  обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим  денежным сумам, в том числе и между юридическими лицами, могут осуществляться наличными денежными средствами . С этой целью инструктивными документами Банка Росси, устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (в настоящее время между юридическими лицами этот лимит составляет 100 тыс. руб.) Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий, с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Предприятия могут  хранить в своих кассах наличные  деньги, сверх установленных лимитов  только для выдачи заработной платы, выплаты социального характера  и стипендии не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банковские учреждения и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами,  и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с  ними банковскими актами.

Следовательно, можно сделать вывод, что между  наличными и безналичными расчетами  существует взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной сферы в другую, наличные деньги меняют форму на счета в кредитном учреждении и обратно. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение не может существовать без наличного.

1.2 Действующие  формы безналичных расчетов.

Между организации  осуществляются переводы по безналичным  расчетам через банки и другие кредитные учреждения.

Безналичные платежи  погашают обязательства юридических  и  физических лиц без валюты. Безналичные платежи осуществляются посредством:

• учет счета  в кредитных организациях для  перечисления средств;

• зачет взаимных требований и обязательств с участием или без участия кредитных  организаций;

• передача ряда рабочих документов.

Порядок урегулирования деятельности предприятий и организаций регулируются Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах перевода средств",  с 29.06.2012 N 384-П «О платежной системе Банк России ».

Поскольку безналичные  платежи не связаны с использованием денежных средств, то осуществлять их можно только специальными расчетными документами, известными как инструмент безналичных платежей.

Не использовать следующие инструменты:

• платежные  поручения;

• проверок;

• аккредитивов;

• запросы на оплату;

• сбор заказов.

Расчетные документы должны соответствовать установленным стандартам, они принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, уполномоченных подписывать для совершения расчетов по сделкам на счет в банке.

Безналичные платежи  осуществляются в различных формах. Безналичные платежи - регулируется законом исполнению пути через банк обязательствам предприятий и организаций. Предприятия сами выбрать любой из допустимых форм безналичных расчетов и предусматривают в договорах. Безналичные платежи:

• Расчет платежного поручения;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты для  коллекции.

Таким образом, форм безналичных расчетов 4, в то время как соответствующих документы 5. Разница объясняется тем, что  форма сбора платежей осуществляется с помощью двух инструментов безналичного оборота - платежное требование и инкассовое поручение.

 Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение  это поручение организацией обслуживающему  банку перевести определенную сумму  со своего счета на счет, указанный  плательщиком. В современной хоз. практике  указанная форма расчетов является законодательной.

Деньги могут  осуществлять: перевод денежных средств  за товары, работы или оказанные  услуги, перечисление средств в бюджеты  различных уровней и внебюджетные фонды, перечисления денежных средств на резервное кредитов, перевод средств на другие цели требуется по законодательству или контракту. Государственные заказы выполняются в соответствии с приказом Банка. Банк, принявший платеж плательщик обязан перечислить сумму в банк, в котором открыт счет получателя в срок.

Банк может  привлекать другие банки для выполнения перечисления денежных средств на счет, указанный в поручении клиента.

Клиентам предлагается представить банку расчетные  документы до срока платежа. Если дата на документе не установлена, то сроком платежа считается дата принятия документа клиента.

Схема расчетов платежными поручениями приведена  на рис. 1.

Банк принимает  платежное поручение не зависимо от наличия денег на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся средств на счете, платежные поручения помещаются в файлы на забалансовых счетах и оплачивается после получения средств в порядке, установленном законодательством.

Платежное поручение  действительно в течение 10 дней, начиная со дня, следующего за датой  выпуска. В некоторых случаях  используются безотзывные заказы в  силе на неопределенный срок.

Организация которая  платит выписывает четыре копии платежных поручений в единую форму, по одному для каждого участника сделки. На одной копии ставится печать организации, и  копия должна быть подписана первой и второй подписью. Указанный экземпляр является основанием для вывода средств из банка и остается в документации банка.

Второй экземпляр  поручения возвращается плательщику  с банкой отметкой о принятии поручения. Третий и четвертый копии поступаю в банк продавца. На основании третьего экземпляра средства зачисляются на счет получателя. Последнее крепится к вписке со счета получателя в качестве подтверждения сделки путем зачисления средств.

Преимущество  платежного поручения в том, что  оно обеспечивает относительно быстрый  и простой рабочий процесс, ускоряет движение денежных средств, возможность для организации-плательщика убедиться, что продавец выполнил условия в договоре поставки.

Расчеты чеками

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя обслуживающему банку оплатить сумму, указанную  в чеке тому кто предъявляет чек. Чекодателем является юридическое лицо, которое имеет деньги в банке, которое имеет права распоряжаться своими денежными средствами путем выдачи чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком признается банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. В экономической практике два вида чеков: расчетные, денежные. Но мы сосредоточим внимание на расчетных чеках.

Расчетные чеки являются депонированными и гарантированными чеками. Разница в том, что когда вы оформляете депонированную чековую книжку клиент  заранее перечисляет на отдельный лицевой счет определенную сумму денежных средств, которая обеспечивает гарантию платежа по данным чека, т.е. одновременно с заявкой на чековой книжке в банк передается платежное поручение. Депонированные чеки были наиболее распространенными в современной практике.

Гарантированная чековая книжка предварительного депонирования  средств не предусматривает. Покрытием  чека выступают средства на текущем  счете в пределах соответствующей суммы гарантии, установленные банком выдачи чековой книжки. Необходимым условием для использования текущих счетов чека является то, что эмитент обязан предоставить чек поставщику в момент получения товаров (работ, услуг).Чеки , как никакие другие инструменты расчетов дает покупателю возможность проверить выполняются ли договорные условия, обеспечивают ли  оплату поставщику. Чек должен быть предъявлен к платежу в течение 10 дней, не считая дня выдачи.Права проверки могут быть переданы, за исключением персонального чека, который не подлежит передаче. В переводном чеке индоссамент

( переданные  права с помощью передаточной  надписи на чеке), налогоплательщик  имеет право получить квитанцию ​​для оплаты. Индоссамент, произведенный за счет плательщика, является недействительным. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов. При оплате индоссированного чека плательщик должен проверить индоссаменты, но не их подписи.

 Согласно  статье 881 Гражданского кодекса РФ  оплата чеком может быть гарантирована  только в полном объеме или  частично Аваля (гарантия). Гарантия  оплаты чека могут быть выданы  любому лицу иначе, чем плательщик. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на отдельном листе надпись "считать за аваль" и отмечает, кем и для кого оно направлено. Если не указано, за кого он дан, то считается, что поручительство дано для чекодателя. В случае отказа плательщика от оплаты чека владельцу чека можно подать в суд на одного, нескольких или всех лиц, несущих ответственность за проверку (чекодатель, авалист, индоссатам), которые несут солидарную ответственность перед ним.

 Держатель  чека может потребовать у этих  лиц оплатить чек, своих издержек на получение оплаты, а также процентов. Иск чекодержателя к обязанным лицам по чеку может быть подан в течение 6 месяцев с момента окончания предъявления чека к оплате.

Чековая схема  оплаты показана на рисунке 2.

Расчеты по аккредитивам

Аккредитив  является финансовым обязательством банка, выдаваемым им по поручению клиентов (предприятий и организаций) в  пользу контрагента последнего по договору, по которому банк, открывший (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия чтобы сделать такой платеж другому банку при условии, предоставления ему поставщиком документов, предусмотренных аккредитивом, или других условий аккредитива .

Банки могут  открывать следующие виды аккредитивов:

1. В зависимости  от способа предоставления денежных средств в исполняющий банк:

 • Покрытие (депонирование). Являются такими,  если банк-эмитент по заказу  покупателя заранее перечисляет  с расчетного счета покупателя  сумму аккредитива в распоряжение  исполняющего банка в течение  всего срока аккредитива. В этом случае исполняющий банк должен использовать средства для выплаты получателю. Он используется в тех случаях, когда между банком поставщика и покупателем не установлены корреспондентские отношения.

• Непокрытые (гарантированные). Являются такими, если банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право на списание средств ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента на сумму аккредитива.

2. В зависимости  от возможного изменения или  прекращения банком-эмитентом: 

• Отзывной. Аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

• Безотзывной (может быть подтвержден). Аккредитив, который не может быть изменен или отменен без согласия получателя, и на котором есть соответствующая отметка.

Аккредитив  может быть закрыт в следующих  случаях:

• в конце  срока его действия;

• по просьбе  поставщика отказаться от дальнейшего использования кредита;

• по просьбе  покупателя.

Расчеты по инкассо

Расчет по инкассо  представляет собой банковскую операцию, через которые банк обязуется  получить платеж от плательщика на основании представленных документов на  инкассо. Суть этой операции в том, что для снятия средств со счета плательщика должно быть написано не самим плательщиком, а получателем в рамках предоставленного ему права.

Расчеты по инкассо  могут выполняться с акцептом, т.е. когда плательщик, который подтвердил его документы банк для снятия средств, так и без акцепта , в случаях, установленных законодательством.

В современной  практике инкассовая форма расчетов осуществляется на основе платежных  требований и инкассовых документов. Платежное требование – это расчетный  документ, содержащий кредитором договор с должником для оплаты суммы денег через банк. Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Схема расчетов платежными требованиями с акцептом приведена на рис.3.

Расчеты могут  быть сделаны и  с помощью использования  инкассового поручения, на основании  которого, вывод средств со счета  плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые  поручения применяются:

​​• В случаях, когда порядок сбора бесспорное средств, установленных законодательством, в том числе сбор средств для учреждений исполнительных документов;

• собирать по исполнительным документам;

• в случаях, предусмотренных сторонами по договору , при условии представления в банк, обслуживающий плательщика, права на списание со счета плательщика без его распоряжения.

Следует различать  безакцептное и бесспорное списание денежных средств со счета организации-клиента. Под безакцептным списанием денежных средств с банковского счета следует понимать как отмену, которое должно быть основано на положениях закона и специальных нормативно правовых актов; специальные правила, по взаимному согласию сторон, что банк имеет право в определенных обстоятельствах на списание со счета клиента необходимой суммы денежных средств в свою пользу или в пользу иного получателя, не спрашивая дополнительно каждый раз акцепта владельца счета; специальной нормы, включенной в договор банковского счета, о том что такое право получают  третьи лица, определенные владельцем счета.

Под бесспорным списанием средств с банковского  счета, следует понимать такое их списание, которое также не требует  принятия плательщиком расчетных документов, однако производятся на основании на положениях законов и иных нормативных правовых актах; настоящего исполнительного документа (правом бесспорного списания средств со счетов обладают: налоговые инспекции, таможенные органы).

1.3 Налично–денежные  расчеты

Наличное денежное обращение это движение наличных денег в обращении и функционирования в качестве средства платежа и средства обращения.

Денежные средства:

• для обращения  товаров и услуг;

• Для расчета  выплаты заработной платы, премий, пособий  и пенсий;

• оплаты требований по договорам страхования;

• При оплате ценных бумаг и выплате дохода;

 • платежи  за муниципальные коммунальные  услуги и так on.

Налично-денежное  обращение осуществляется с помощью  различных видов денег: банкнот, монет и других кредитных инструментов - векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карт.  Центральный Банк России в соответствии с законодательством разработал Положения "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории России" от 12 октября 2011 N 373-р, обязательные для региональных филиалов банков России, кредитных организаций и их филиалов в РФ. В соответствии с этим положением, организации, предприятия, учреждения, независимо от организационно-правовой формы свободные денежные средства хранят в банках на счетах на договорной основе. Денежная наличность предприятий сдается  непосредственно в кассы банков или через объединенные кассы на предприятиях.

В кассах предприятий  денежные средства могут храниться  в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих компаний. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы  деятельности имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, предприятие представляет в банковское учреждение, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 “Расчет на установление предприятию лимита остатка денежных средств в кассе и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.” По предприятию , которое состоит из подразделений, не имеющих отдельный баланс и счетов в банках, установлен единый лимит остатка денежных средств с учетом этих подразделений.

Лимит остатка кассы определяется  исходя из налично-денежного оборота предприятий с учетом режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банки, обеспечение безопасности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Предприятия обязаны сдавать наличные денежные средства в учреждение банка сверх остатка денежных средств, превышающих лимит денежных средств в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличность сверх лимитов на выдачу заработной платы, социальных пособий и стипендий не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банковские учреждения, а затем эти средства выдаются в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Компании не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для предстоящих расходов (включая заработную плату, социальные пособия и стипендии) до установленного срока оплаты.

Банковские  учреждения в целях привлечения  наличных денег в свои кассы  за счет своевременного и полного сбора  денежных выручки от компаний, не менее  раза в два года, проверяют соблюдение определенного Банком России правила  ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами. Прием наличных денег предприятием  при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых аппаратов. Кассовые операции оформляются типичными формами межведомственной первичной учетной документацией для предприятий и организаций, которые утверждаются Государственным комитетом по статистике Российской Федерации по согласованию с Центральным банком и Министерством Финансов.

Прием  наличных денег предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это в письменной форме руководителю компании. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это, и кассиром, печатью (штампом) или оттиском кассового аппарата.

Глава 2. Контроль за денежными оборотами

Государственный контроль за денежным обращением –  это одно из направлений государственного финансового контроля, содержанием которого является совокупность контрольных мероприятий, проводимых компетентными субъектами контроля и направленных на обеспечение соблюдения законодательства о денежном обращении.

Задачами государственного финансового контроля за денежным обращением являются:

– контроль за состоянием и обращением наличной денежной массы, в том числе и за соблюдением  порядка ведения кассовых операций;

– обеспечение  выполнения действующего законодательства в сфере безналичных расчетов;

– обеспечение  соблюдения правил обращения наличной и безналичной иностранной валюты, включая обеспечение соблюдения порядка об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке;

– предотвращение и минимизация нелегального денежного  обращения и противодействие  легализации доходов, полученных преступным путем.

2.1 Планирование  денежных потоков

Одна из главных  проблем, стоящих перед любым  новым предприятием - правильное планирование денежных потоков. Рентабельные предприятия  терпят банкротство из-за того, что  в определенный момент у них не хватило денежной наличности. Денежная наличность - это разность между реальными денежными поступлениями и выплатами. Изменяется объем денежной наличности только тогда, когда предприятие фактически получает платеж или само производит выплату финансовых средств. Таким образом, нельзя только по уровню прибыли судить о мере финансовой устойчивости предприятия. Главная задача плана денежных поступлений и выплат - спланировать синхронность поступления и расходования денежных средств и таким образом поддержать текущую платежеспособность предприятия.

Назначение  и роль оперативных финансовых планов состоит в определении конкретной текущей финансово-экономической  ситуации, а именно: последовательности и сроков совершения финансовых операций при наиболее рациональном маневрировании собственными, привлеченными и заемными денежными ресурсами в целях получения наибольшего экономического эффекта.

Разработка  плана денежных поступлений и  выплат:

оказывает влияние  на прогнозируемые потоки платежей по отношению к кредитным институтам, инвесторам;

позволяет контролировать ликвидность - избежать неликвидности  или чрезмерной ликвидности;

инициирует  разработку и реализацию соответствующих  организационных и финансово-экономических  мероприятий по балансированию платежных средств.

Оперативное финансовое планирование включает следующие элементы:

расчет денежных потоков на основе запаса платежных  средств на начало периода;

поддержание текущего баланса денежных поступлений и  выплат путем планирования выплат по месяцам;

расчет объемов  внешнего финансирования и дефинансирования;

расчет резервов ликвидности для определения  желаемого запаса платежных средств  на конец периода.

Если в плане  доходов и расходов были намечены конкретные финансовые цели, то, планируя движение денежных средств, определяется, когда конкретно и сколько  денег поступит или будет уплачено по счетам, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия.

Планирование поступлений и расходов поможет наиболее оптимально привлекать кредиты или, наоборот, выгодно вкладывать временно свободные денежные средства.

В такой план необходимо включать только реальные поступления и расходы, планируемые  на каждый конкретный период. Это должны быть фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, которые приняты на себя предприятиями сейчас, для того чтобы заплатить по ним в будущем. При этом надо иметь в виду, что платежи по погашению долга не отражаются в качестве издержек, хотя уменьшают сумму наличности, а амортизация основного капитала - это издержки, которые снижают прибыль, но на сумму денежной наличности не влияют. Нынешний финансовый механизм позволяет предприятиям иметь крупную просроченную задолженность перед их контрагентами и не оказываться при этом банкротом. Формирование реального рыночного механизма заставит предпринимателей относиться к планированию денежных потоков серьезнее, для того чтобы не попасть под процедуру банкротства.