Анализ денежных, кредитных и расчетных операций

Содержание

Введение

1. Задачи анализа денежных, кредитных и расчетных операций.

2 Источники информации для проведения анализа денежных, кредитных и расчетных операций

3 Анализ движения денежных средств.

4 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.

5 Анализ состояния кредиторской задолженности.

6 Управление и прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности

Заключение.

Список использованной литературы.

Введение

Данная работа выполнена  на тему " Анализ денежных, кредитных и расчетных операций ".

Актуальность темы исследования в наши дни определяется тем, что  организации постоянно ведут  расчёты с поставщиками за приобретённые  у них ценности и оказанные  услуги; с покупателями – за купленные  ими товарно-материальные ценности. В условиях нестабильной рыночной экономики  риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и  кредиторской задолженностей. Часть  этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной  деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность  и просроченная кредиторская задолженности  свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платёжной  дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Своевременное  принятие этих мер, возможно, только при  осуществлении со стороны организации  систематического контроля по средствам  бухгалтерского учёта и периодического проведения анализа дебиторской  и кредиторской задолженности.

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью  их движения во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся  у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших  характеристик финансового положения.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для

Объектом исследования является ПО "ЛиК"

Целью исследования является изучение теоретических и практических основ учета и анализа денежных средств и расчетных операций на конкретном предприятии, выявление существующих проблем и разработка предложений по оптимальному их решению.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

Изучить законодательные, нормативные  акты и специальную учебную литературу по теме работы;

Изучить порядок учета  денежных средств на примере исследуемого предприятия;

Изучить порядок учета  расчетных операций на примере исследуемого предприятия

Провести анализ денежных средств;

Выявить существующие проблемы исследуемого предприятия и разработать  предложения по оптимальному их решению  в целях совершенствования учета  денежных средств.

Методической и теоретической  основой при написании работы послужили: законодательные и нормативные  акты, специальная и учебная литература по теме исследования.

1. Задачи анализа денежных, кредитных и расчетных операций.

В организации денежного  оборота и расчетов важную функцию  выполняет бухгалтерский аппарат, призванный своевременно и правильно  отражать их в учете и контролировать. Исходя из этой цели, основными задачами учета расчетных операций и анализа  дебиторской и кредиторской задолженностей организации являются:

• своевременное и правильное производство необходимых расчетов, как путём безналичных расчётов, так и наличными денежными средствами;
• полное и оперативное отражение в учётных регистрах расчётных операций;
• организация и проведение в установленные сроки инвентаризации расчётов, недопущение возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей;
• контроль за соблюдением расчётно–платёжной дисциплины, своевременностью перечисления сумм за полученные товарно-материальные ценности и услуги;
• правильное документальное оформление и контроль законности совершаемых операций с денежными средствами полное и оперативное их отражение;
• своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;
• определение эффективности использования средств для расчётов по товарным операциям;
• изучение динамики и структуры расчётов с контрагентами;
• изучение эффективности применения экономических форм расчётов;
• изучения влияния средств в расчётах на платежеспособность, прибыль, ликвидность организации;
• оценка обеспеченности организации финансовыми ресурсами и их использование по целевому назначению;
• выявление причин финансовых нарушений и образования задолженности;
• определение полноты и своевременности применения мер материальной ответственности  к нарушителям договорных обязательств;
• выявление резервов улучшения состояния расчётов и разработка мероприятий по их реализации.

Исследование кредиторской и дебиторской задолженностей будем  проводить в следующем порядке:

- изучим состав, структуру  и динамику актива и пассива  баланса;

- изучим состав, структуру  и динамику дебиторской и кредиторской  задолженностей;

- изучим состав, структуру  и динамику расчетов с покупателями  и поставщиками;

- изучим движение дебиторской  и кредиторской задолженностей;

- рассмотрим наличие просроченной  дебиторской и кредиторской задолженностей и какую долю они занимают в общей сумме задолженности;

- проведем анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженностей;

- оценим влияние факторов  на оборачиваемость дебиторской  и кредиторской задолженностей;

- оценим влияние дебиторской  и кредиторской задолженностей  на ликвидность и платежеспособность  организации.

В процессе анализа дебиторской  и кредиторской задолженностей используем следующие способы и приемы анализа:

- сравнение;

- группировка;

- факторный анализ (способ  абсолютных разниц, цепной подстановки);

- относительные величины (коэффициенты, проценты).

2 Источники информации для проведения анализа денежных, кредитных и расчетных операций

Источником информации для  проведения финансового анализа  являются стандартные формы бухгалтерской  отчетности:

• Баланс (форма № 1)
• Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2).

 Для проведения углубленного  анализа необходимы дополнительные  данные. Можно выделить четыре  основных позиции, по которым  требуется дополнительная информация.

1. Доля постоянных  затрат в себестоимости (в затратах  на реализованную продукцию)

 Наиболее значимую  информацию для анализа дает  разделение затрат (отраженных в  форме №2) на переменную и постоянную  составляющие. Удобно описывать  структуру затрат, задавая долю  постоянных затрат в составе  затрат на реализованную продукцию.

 Выделение постоянных  и переменных затрат позволяет  провести анализ безубыточности, оценить динамику изменения цен  на реализуемую продукцию и  потребляемые в процессе производства  материалы (рассчитать ценовой  коэффициент), определиться с причинами  убытков от основной деятельности (рост переменных или постоянных  затрат).

 Из общего перечня  дополнительных данных информация  о структуре затрат имеет наибольшее  значение.

 Источником информации  о доле постоянных затрат в  себестоимости может стать форма  5-з "Сведения о затратах  на производство и реализацию  продукции (работ, услуг)". Однако, информация данной формы может  потребовать дополнительной обработки,  например, разделения затрат материалов, топлива, энергии на переменную  и постоянную составляющие; выделения  доли затрат на реализованную  продукцию из общей суммы затрат  периода.

 Один из вариантов  определения суммы постоянных  затрат за период - использование  информации ведомостей (смет) накладных  расходов за период по отдельным  цехам и производствам предприятия.

 Нередко предприятия  имеют подобные формы отчетности - ведомости общехозяйственных, общецеховых  расходов и расходов на содержание  и эксплуатацию оборудования, которые  оформляются каждым из цехов  (производств, служб) организации.

 На основании ведомостей  по каждому цеху (службе, производству) выделяются постоянные затраты,  списанные на себестоимость продукции  данного периода. Просуммировав  их, можно оценить общую сумму  постоянных затрат предприятия,  включенную в себестоимость произведенной  продукции в данном периоде.  Зная, какая доля произведенной  продукции была реализована, можно  определить величину постоянных  затрат, включенную в себестоимость  реализованной продукции.

Если ведомости общецеховых, общезаводских расходов и т.п. содержат элементы затрат, являющиеся, по сути, переменными, необходима дополнительная обработка этих документов. Например, ведомости общецеховых расходов могут содержать заработную плату  вспомогательных рабочих, определяемую на сдельной основе.

 В этом случае заработная  плата вспомогательных рабочих  является переменной величиной,  и ее необходимо отнести к  переменным затратам периода.

2. Общая величина  амортизации основных фондов  и нематериальных активов

 Для оценки состояния  имущества и построения отчета  о движении денежных средств  необходимо знать общую величину  амортизации основных фондов  и нематериальных активов, начисленную  на каждую анализируемую отчетную  дату.

 Источником информации  о величине амортизационных отчислений  по основным фондам и нематериальным  активам на определенную отчетную  дату может служить справка  к разделу 3 "Амортизируемое  имущество" (приложение 5 к бухгалтерскому  Балансу).

3. Сумма начисленных  за период процентов за привлеченные  источники финансирования

 Для анализа финансового  рычага и построения косвенного  отчета о движении денежных  средств необходима информация  о сумме процентов за привлеченные  источники финансирования, начисленных  в каждом интервале анализа.  Желательно из общей суммы  выделить проценты, уменьшающие  налогооблагаемую базу при расчете  налога на прибыль, и проценты, не уменьшающие налогооблагаемую  прибыль.

 В соответствии с  Налоговым кодексом, проценты по  привлеченным заемным средствам  уменьшают налогооблагаемую прибыль в следующем размере:

1. В полном объеме, если  размер начисленных процентов  существенно не отклоняется (отклоняется  не более, чем на 20%) от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях.

2. В объеме [Ставка Рефинансирования  ЦБРФ*1,1] по рублевым кредитам  или 15% - по кредитам в иностранной  валюте при отсутствии долговых  обязательств, выданных в том  же квартале на сопоставимых  условиях.

4. Среднесписочная  численность работников. Фонд оплаты  труда

 Для проведения анализа  эффективности труда необходимы  данные о среднесписочной численности  работников и сумме заработной  платы, начисленной в каждом  из рассматриваемых периодов.

 Информация о численности  и заработной плате работников  может быть получена, например, с  использованием приложения к  Балансу № 4-ФСС РФ "Расчетная  ведомость по средствам Фонда  социального страхования РФ", формы № П-4 "Сведения о численности,  заработной плате и движении  работников".

 Перечисленные выше  дополнительные данные целесообразно  отражать в отдельной табличной форме.

 Перечень дополнительных  данных может расширяться в  зависимости от задачи, поставленной  при проведении анализа.

Продолжительность периода  анализа определяется периодичностью подготовки отчетных данных и может  варьироваться от месяца до года. При  использовании программ автоматизированного  бухгалтерского учета периодичность  подготовки информации и, следовательно, продолжительность периода анализа  могут составлять несколько дней.

 Одна из задач финансового  анализа - выявление динамики (тенденций  и закономерностей) изменения  состояния предприятия в исследуемом  периоде. В связи с этим горизонт  рассмотрения рекомендуется выбирать  не менее года с квартальной  (ежемесячной) разбивкой.

 От степени достоверности  исходных данных зависит достоверность  результатов финансового анализа  и, следовательно, корректность  принимаемых управленческих решений.

3. Анализ движения денежных средств

Организационно-экономическая  характеристика ПО «ЛиК»

Производственное объединение  «ЛиК» было образованно в 1988 году на основе 2-х производственных цехов мягкой мебели. Объединение компаний позволило соединить опыт и конструкторские разработки двух команд. Уже через полгода была выпущена первая модель мягкой мебели из серии Сабрина. С тех пор ведется постоянная разработка новых моделей диванов, кресел и другой мягкой мебели.

 В 1993 году, был организован  отдельный производственный участок  корпусной мебели, по производству  кухонных гарнитуров. Постепенно  расширяя ассортимент выпускаемой продукции компания начала выпускать мебель для прихожих и некоторые элементы мебели для спален, такие как комоды и шкафы. С появлением гнутоклеевых ламелей, позволяющие изготавливать высокопрочные ортопедические основания, ассортимент продукции пополнился моделями кроватей. Собственное производство корпусной мебели оказало свое влияние на новые модели мягкой мебели. В производство были запущены диваны с полками в подлокотниках, угловые диваны с баром, столики-подставки для мягкой мебели.

 С течением времени  требования рынка обусловило  развитие тогда еще нового  направления — изготовление мебели  на заказ.

На сегодняшний день ПО «ЛиК» производит:

 Диваны, Диваны-кровати

 Кресла, кресла-кровати

 Пуфики, пуфы-трансформеры

 Кухонные гарнитуры

 Шкафы, кровати, комоды, прикроватные тумбы

 Шкафы-купе и мебель  для прихожих

Мебель на заказ 

Производственное объединение  «ЛиК» постоянный участник крупнейших мебельных выставок России.

Учетная политика, организация  документооборота в обществе, в его  филиалах и представительствах устанавливается  приказом директора.

Директор осуществляет оперативное  руководство деятельностью предприятия, имеет право первой подписи под  финансовыми документами, распоряжается  имуществом предприятия для обеспечения  его текущей деятельности; утверждает штаты,; совершает сделки от имени  предприятия, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками предприятия; исполняет другие функции, необходимые для деятельности предприятия и обеспечения его нормальной работы.

Основные показатели обеспеченности предприятия производственными, трудовыми  и финансовыми ресурсами и эффективности их использования приведены в таблице.

Таблица 1. Размеры и основные экономические показатели предприятия.

Прямой  метод анализа движения денежных средств

Прямой метод раскрывает основные виды валовых денежных поступлений  и валовых денежных платежей. Такая  информация может быть получена либо непосредственно из учетных записей  компании, либо путем корректировки  каждой статьи в отчете о прибылях и убытках за отчетный период.

Таблица 2. Прямой метод анализа движения денежных средств.

На основании проведенного исследования можно сделать следующие  выводы.

Сумма поступивших денежных средств за 2009, 2010 и 2011гг. составила 403541 тыс. руб., 559633 тыс. руб. и 884398 тыс.руб. соответственно. В 2009г. из них 68,46% приходится на текущую деятельность, 2,21% – на инвестиционную и 29,33% – на финансовую. В 2010 г. из них 63,24% приходится на текущую деятельность, 2,91% – на инвестиционную и 33,85% – на финансовую. В 2011г. из них 68,15% – на текущую деятельность, 2,73% – на инвестиционную и 29,12% – на финансовую.

Отток денежных средств в  2009, 2010 и 2011 гг. составил 401013 тыс. руб., 562149 тыс.руб. и 884357 тыс. руб. В 2009 г. из них 76,17% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 5,80% – по инвестиционной деятельности, 18,03% – финансовая деятельность. В 2010 г. из них 70,80% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 4,10% – по инвестиционной деятельности, 25,10% – финансовая деятельность. В 2011 г. из них 70,47% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 0,92% – по инвестиционной деятельности, 28,61% – финансовая деятельность.

Из всей поступившей суммы  за анализируемый период суммы денежных средств наибольший удельный вес  приходится на выручку от продажи  работ, товаров, услуг (поступление  денежных средств от покупателей) – 68,44% в 2009г., 63,24% в 2010г. и 68,13% в 2011г.

Чистый денежный поток  в целом по предприятию в анализируем периоде снизился с 2533 тыс. руб. до 41 тыс. руб. Если в 2009 и 2010 годах основу общего чистого денежного потока составлял чистый денежный поток только по финансовой деятельности, то в 2011 году – по инвестиционной и финансовой деятельности.

Положительным моментом в  движении денежных средств организации  в 2009 и 2011 годах является превышение притока средств над их оттоком на 2528 тыс. руб. (403541-401013) и 41 тыс. руб. (884398-884357).

Отрицательным моментом в  движении денежных средств организации  в 2010 году является превышение оттока средств над их притоком на 2516 тыс. руб. (559633-562149). Для финансовой стабильности должно быть наоборот.

В целом складывается отрицательная  ситуация. В частности на протяжении всего анализируемого периода наблюдается  отрицательный денежный поток по текущей деятельности, что обусловлено  в основном значительной выплатой денежных средств поставщикам. Незначительные положительные сдвиги в отношении  денежных потоков наблюдаются в плане инвестиционной деятельности. В частности если на начало анализируемого периода по этому виду деятельности проходил отрицательный денежный поток, то на конец – положительный денежный поток. В основном это произошло за счет изменений величины займов.

В связи свыше изложенным можно сделать вывод, что основным источником поступления денежных средств  является финансовая деятельность. Так  на протяжении анализируемого периода  по данному виду деятельности наблюдается  положительный денежный поток, хотя и следует отметить некоторое  снижение денежного потока. В основном это связано с возвратом полученных кредитов и займов.

Косвенный метод анализа движения денежных средств

Косвенный метод корректирует величину чистой прибыли или убытка на результаты операций не денежного  характера, любых отсрочек, или начислений прошлых периодов или будущих  операционных денежных поступлений  или выплат, а также статей расходов или доходов, связанных с инвестиционными  финансовыми потоками денежных средств.

Таблица 3. Косвенный метод анализа денежных потоков.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие  выводы:

Суммарный расчетный денежный поток в 2009 году составил 2533 тыс. руб., в 2010 году составлял -2516 тыс. руб., а в 2011 он вырос и составил уже 41 тыс. руб.

В 2009 году все положительные денежные потоки проходили по финансовой деятельности. При этом положительный денежный поток по финансовой деятельности был обусловлен высокой долей краткосрочных кредитов.

Отрицательный денежный поток  по текущей деятельности на протяжении всего анализируемого периода был  обусловлен в основном отвлечением  денежных средств в дебиторскую задолженность.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что анализ денежных потоков косвенным  методом показывает аналогичную  картину. Также на протяжении всего  анализируемого периода наблюдается  отрицательный денежный поток по текущей деятельности. По инвестиционной деятельности – в 2009 и 2010 годах по этому виду деятельности проходили положительные денежные потоки, в 2011 году – отрицательные. Следует отметить довольно высокую финансовую активность предприятия, о чем свидетельствуют довольно значительные денежные потоки в разрезе финансового вида деятельности.

Таким образом, на конец анализируемого периода по всем видам деятельности проходили только отрицательные  денежные потоки.

Можно отметить общий рост величины денежных потоков, что еще  раз подтверждает улучшение обеспеченности предприятия денежными средствами.

4. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.

При анализе структуры  дебиторской задолженности рекомендуется  рассчитывать и рассматривать в  динамике следующие показатели.

1. Доля дебиторской задолженности  (ДЗ) в общем объеме оборотных  активов (Удз), в том числе долгосрочной (Уддз) и краткосрочной (Укдз):

Удз(ДЗ/ОА)=Уддз(ДДЗ/ОА)+Укдз(КДЗ/ОА)

Где ДДЗ, КДЗ – долго- и  краткосрочная дебиторская задолженность; ОА – оборотные активы организации.

Чем выше удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности, тем  менее мобильна структура имущества  организации.

2. Доля просроченной дебиторской  задолженности (ПДЗ) в общей  сумме дебиторской задолженности  (Упдз), а также ее удельный вес в общем объеме оборотных активов (УВпдз):

Упдз=ПДЗ/ДЗ УВпдз=ПДЗ/ОА

Дебиторская задолженность  срочная возникает вследствие применения форм расчетов, предусмотренных в  договорах и иных документах, а  просроченная – из-за отсутствия работы с дебиторами или неэффективности  принимаемых мер по ее погашению. Просроченную дебиторскую задолженность  принято считать как неоправданную.